会計ネットワーク

会計ネットワークまたは会計協会は、世界中の顧客を支援するためのリソースをメンバーに提供し、問題解決のためにより多くのリソースを結集することで不確実性を軽減することを主な目的とする専門サービスネットワークです。ネットワークと協会は、独立したメンバーとは独立して運営されています。最大の会計ネットワークは、ビッグフォーとして知られています。

ビッグ4 は、世界最大のプロフェッショナル サービス ネットワークです。デロイト、EY、KPMG、PwCです。収益で測ると、これらは 4 大グローバル会計ネットワークです。^[1] これら 4 社は、収益と従業員数の両面で市場の他の企業と比較して規模が同程度であること、顧客に幅広い専門サービスを提供する能力が同等であると考えられていること、そして、専門サービス、特に会計の分野でキャリアを始めようとしている人々の間では、これらの企業がフォーチュン 500 企業と頻繁に関わっていることから、働くのに同等に魅力的なネットワークであると考えられていることから、グループ化されることがよくあります。

ビッグ フォーはいずれも、監査、保証、税務、経営コンサルティング、評価、市場調査、保険数理、コーポレートファイナンス、法務の各サービスを顧客に提供しています。上場企業の監査の大部分と非上場企業の監査の多くは、この 4 つのネットワークによって実施されています。

20 世紀後半まで、専門サービス市場は実際には「ビッグ エイト」と呼ばれる 8 つのネットワークによって支配されていました。ビッグ エイトは、アーサー アンダーセン、アーサー ヤング、クーパース アンド ライブランド、デロイト ハスキンズ アンド セルズ、アーンスト アンド ウィニー、ピート マーウィック ミッチェル、プライス ウォーターハウス、およびタッチ ロスで構成されていました。

ビッグエイトは、これらの企業間の合併や2002年のアーサーアンダーセンの破綻により徐々に縮小し、21世紀に入ると4つのネットワークが市場を支配するようになりました。英国では2011年に、FTSE 100指数の企業の99％、主要な中規模上場企業の指数であるFTSE 250指数の企業の96％の監査をビッグ4が担当していると報告されました。^{[2]このような}業界の集中度の高さは懸念を引き起こし、投資コミュニティの一部からは、英国の競争・市場庁（CMA）がビッグ4の解体を検討するよう望まれています。2018年10月、CMAは、監査セクターにおけるビッグ4の支配に関する詳細な調査を開始すると発表した。 2020年7月、英国財務報告評議会はビッグ4に対し、2024年までに監査業務とコンサルティング業務を分離するための計画を2020年10月までに提出する必要があると伝えた。^[3]

会計ネットワークは、特定のニーズを満たすために作成されました。「米国の会計専門職は、財務諸表監査の国家による独占の上に築かれました。」^{[4]会計ネットワークは、米国の上場企業が}証券取引委員会（SEC）のために監査済みの財務諸表を作成する必要性から生まれました。^[5] SECは70年以上にわたり、世界中で監査の調整と一貫した品質の向上を継続的に求めてきました。ネットワークは、これらの要件に対処するための論理的なモデルでした。企業が事業を行っている場所ではどこでも財務諸表の監査が必要だったため、ネットワークは米国外にも拡大しました。米国では、公開会社会計監視委員会（PCAOB）の規則により、米国以外の企業の検査が規定されています。共通の基準と内部通信手段を備えたネットワークがなければ、必要な監査を実施することは不可能でしょう。

会計ネットワークの成長を後押しした職業ベースの要因は他にもありました。監査業務をめぐる競争の結果、統合は避けられませんでした。これには、ネットワークがブランドを確立できるという事実が含まれます。ブランドはネットワークの信頼性を確立し、個々のメンバーがより高い料金を請求できるようにします。ネットワークのメンバー全員が本質的に同じサービスを提供している場合、ブランドを作成することは非常に困難です。

ネットワークのメンバーであることは、その事務所が大きなグループの一員であることを示すものです。さらに、事務所の規模が大きいほど、監査業務の依頼を受ける可能性が高くなります。大規模な組織化されたネットワークにより、コストを分散して価格競争力を高めることができます。結局のところ、規模は、会計事務所が国際的な業務を行えることを顧客に保証するために利用できる唯一の差別化手段です。^[6]

ネットワークは、より効率的で費用対効果が高いため、シームレスな世界規模のサービスを求める顧客のニーズを反映しています。^[7]会計事務所の観点からは、一貫して標準を適用したグローバルな規制組織はリスクを大幅に削減しました。ただし、ネットワークの規模が大きくなると、法的責任のリスクや、解決されていない 品質管理の問題が増大する可能性があります。

これらの要因により、一部のネットワークは成長を続けましたが、他のネットワークは停滞したままでした。ネットワークの個々のメンバーは、会計に関連する他のサービスを提供し始めました。これらのサービスには、法廷会計、事業評価、従業員福利厚生計画、戦略計画など、クライアントの事業の財務部分に関連するほぼすべてのものが含まれていました。ネットワークの構造は、これらのサービスとその地理的拡大に簡単に対応しました。^[8]

ビッグエイトが統合されてビッグ シックス、ビッグ ファイブ、そしてビッグ フォーになると、自然に新しいネットワークが生まれ、それらを模倣しました。BDOとGrant Thornton は、最も早く追随した企業です。その後、中規模企業や民間企業にサービスを提供するネットワークが開発されました。ビッグ エイトが形成されたのと同じように、単一の会計事務所の拡張として新しいネットワークも生まれました。ネットワークをさらに拡張するために、新しい構造が作成されました。

最大の会計ネットワークは、各メンバーが使用する商号を採用しました。ネットワークの一部となった元の事務所の名前は失われ、商号に置き換えられました。これらのネットワークは単なるネットワークではなく、完全に独立した事務所ではなく単一の組織であるという認識が生まれました。しかし、これは決して事実ではありませんでした。その結果、8 つの事務所を他のすべての会計事務所から分離するビッグ エイトの概念が確立されました。

会計ネットワークの発展のもう一つの要因は、米国公認会計士協会（AICPA）による広告禁止であった。最大手の会計事務所は間接的に自社のサービスを宣伝していたが、小規模な会計事務所は規則を遵守し、広告はプロフェッショナルではないと考えていた。さらに、中規模会計事務所は、予算が限られているという理由だけで、事実上広告を禁止されていた。大手会計事務所8社が確立したブランドと競争できるブランドを作ることはできなかった。広告制限は、1970年代に連邦取引委員会によって解除された。^[9]

1990 年代、大手会計事務所は顧客に提供するサービスにおいて新たな頭打ちとなりました。上場企業の監査業務が 90% 以上を占め、成長の自然な限界に達したため、ビッグ 6 は法律、テクノロジー、雇用サービスなど多分野に手を広げました。基本的なインフラストラクチャは整っていたため、既存のネットワークに他のサービスを組み込むのは比較的簡単だと考えられました。ネットワークとして、これらの他の専門分野で独立した組織を設立し、それ自体がネットワークの一部となることは自然なことでした。方法と構造は会社ごとに異なりました。

ビッグ6が法曹界への進出を始めたとき、法律事務所や弁護士会から激しい反対に遭った。法律事務所や会計事務所は、自らの立場を主張するために委員会や審議会、委員会を設立した。政府機関も参加した。5年以上にわたって議論は激化した。この動きは、アーサー・アンダーセンがエンロンとの関係で倒産したことで突然終焉した。その後サーベンス・オクスリー法が施行され、この傾向は事実上終焉した。^[要出典]アリオット・グループなど、独立系法律事務所の国際協会の中には、現在では法律事務所を会員に含めているところもある。

以下は、2023 年の通年の収益 (入手可能な場合) に基づく、世界最大の会計ネットワークのリストです。

会計ネットワークは今、クライアントに見せたいイメージの核心に迫る新たな課題に直面しています。ビッグ フォー、グラント ソーントン、BDO は単一の組織であり、この単一の組織のクライアントのために世界中でサービスを提供しているという認識でした。裁判の結果、重大な間接責任の問題が生じ、ネットワークは単一の組織であるという認識から距離を置くことになりました。パルマラット事件は、この問題を最もよく表しています。

企業は多くの訴訟で敗訴しているが、事実や状況、あるいは手続き上の要素により、実際の責任は軽減されている。

間接責任の問題は業務にも持ち越される。EUでは、「ネットワーク」が独立企業の「協会」なのか、それとも業務上および財務上より統合されたネットワークなのかを定義することを義務付ける規制が課されている。[ ^{18]会計業界を代表する独立組織である}国際会計士連盟は、ネットワークと協会を区別するための追加基準を可決した。それぞれの目的は、クライアントに相互の統合の程度に関する理解を提供することである。会計事務所の国際協会の例としては、アリオット・グループ、ジュネーブ・グループ・インターナショナル、リーディング・エッジ・アライアンスなどがある。

2021 年の世界会計協会トップ 10 のリストは次のとおりです。

世界の会計協会トップ10

ネットワークまたは協会としての自己定義は 、利益相反があるかどうかを判断する可能性があります。^[21] グループがネットワークとして認識されている場合、競合他社を代理できないため、クライアントの代理権が排除される可能性があります。協会のメンバーは、クライアントから独立していると認識されているため、代理権が排除されることはありません。

会計スキャンダルは、ビッグ4が上場企業の監査をほぼ独占しているという事実に再び焦点を当てています。 ^[22] ネットワークは、監査人がローテーションし、小規模ネットワークもこのローテーションに含めることを義務付ける監査規制を要求しています。^[23]この要求では、ビッグ4の 独占を打破するために中堅企業が参加できるようにすることも求められています。

• アンダーセン・グローバル
• アリオットグループ
• ベーカー・ティリー
• BDOインターナショナル（ビンダー・ダイカー・オッテ＆カンパニー）
• クロウ・グローバル
• デロイト（デロイト ハスキンズ セルズ/デロイト、ハスキンズ セルズ、トウシュ ロス、トーマツ）
• アーンスト・アンド・ヤング（アーサー・ヤング、アーンスト・ウィニー/アーンスト・アーンスト、ウィニー・スミス・マレー）
• グラント・ソントン・インターナショナル
• HLBインターナショナル
• インテグラインターナショナル株式会社
• KPMG (クリンフェルト・メイン・ゲルデラー、ピート・マーウィック)
• マザール
• MNP有限責任会社
• モリソンKSi
• ムーアグローバル
• PKFインターナショナル
• PwC（プライスウォーターハウスクーパース、クーパース＆ライブランド/クーパーブラザーズ、ライブランドロスブラザーズモンゴメリー、プライスウォーターハウス）
• RSMインターナショナル
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