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複式簿記（複式会計とも呼ばれる）は、すべての財務取引を同額かつ反対の記入（借方と貸方）で記録する簿記方法であり、これにより「帳簿のバランスが取れる」。[ 1 ] [ 2 ] [ 3 ] [ 4 ]複式簿記の目的は、財務記録の正確性を維持し、誤りや不正の検出を可能にすることである。[ 5 ]
複式簿記の基本となるのは、次の会計等式です。
記録されるすべての取引は、この方程式のバランスを保つために行われます。例えば、企業が新しい設備を購入した場合（資産の増加）、現金を支出した場合（資産の減少）、またはローンを組んだ場合（負債の増加）があります。会計方程式における勘定科目の位置に基づいて、その通常の残高が決定されます。この例では、資産への借方は資産を増加させ、負債への貸方は負債を増加させます。
複式簿記は、企業の取引を追跡するための標準的なプロセスであり、財務情報の利用者が企業の財務状況を読み解き、処理し、理解する能力を向上させます。取引の複雑さと量が増加するにつれて、企業は元帳や会計情報システムを使用して、個々の取引の追跡を自動化し、財務諸表を作成します。
ヨーロッパで現代の複式簿記方式に従った現存する最古の会計記録は、13世紀末のフィレンツェの商人アマティーノ・マヌッチによるものである。 [ 6 ] マヌッチはファロルフィ商会に雇われており、1299年から1300年の同社の帳簿には完全な複式簿記が記録されている。ニームに本社を置くフィレンツェの商人ジョヴァンニーノ・ファロルフィ商会は、最も重要な顧客であるアルル大司教に金貸しをしていた。 [ 7 ]ジョヴァンニ・ディ・ビッチ・デ・メディチが14世紀にメディチ銀行にこの方式を導入したとする資料もあるが、その証拠はない。[ 8 ]
複式簿記は14世紀にイタリアの商業都市の間で普及し始めた。[ 9 ]それ以前には、複数の帳簿に会計記録をつけるシステムがあったかもしれないが、ビジネス経済を統制するために必要な形式的かつ体系的な厳密さはまだ備えていなかった。16世紀には、ヴェネツィアでルカ・パチョーリ、ドメニコ・マンゾーニ、バルトロメオ・フォンタナ、会計士のアルヴィーゼ・カサノヴァ[ 10 ]、博識なジョヴァンニ・アントニオ・タリエンテらの著作によって理論的な会計学が生み出された。
ラグーザ出身の商人であり、ナポリ大使でもあったベネデット・コトルグリ（ベネディクト・コトルリェヴィッチ）は、著書『Della mercatura e del mercante perfetto』（商取引と完全商取引）の中で複式簿記について記述した。この著作は元々1458年に書かれたものだが、1475年以前の写本は現存しておらず、印刷されたのは1573年になってからである。印刷業者はコトルグリの複式簿記に関する記述を短縮・改変したため、この主題の歴史は不明瞭になっている。[ 11 ] [ 12 ]フランシスコ会修道士でレオナルド・ダ・ヴィンチの協力者であったルカ・パチョーリは、1494年にヴェネツィアで出版された数学の教科書『算術、幾何学、比例、比例性の概要』の中で、このシステムを初めて体系化した。[ 13 ]パチョーリは、複式簿記システムの詳細な記述を初めて出版し、他の人々がそれを研究し使用できるようにしたため、「会計の父」と呼ばれることが多い。[ 14 ] [ 15 ] [ 16 ]
近世ヨーロッパでは、複式簿記は神学的および宇宙論的な意味合いを持ち、「正義の天秤と神の世界の対称性」を想起させた。[ 17 ]
複式簿記システムは、伝統的な方法（英国式）と会計等式アプローチ（米国式）という 2 つの主要な方法で適用できます。どちらの方法を使用しても、すべての取引には借方と貸方の 2 つの側面があります。[ 18 ]使用するアプローチに関係なく、各取引に 2 つの側面（借方と貸方）があるため、会計帳簿への影響は同じです。
伝統的な（英国の）アプローチでは、会計は実物勘定、個人勘定、名目勘定の 3 つのカテゴリに分けられます。[ 19 ]実物勘定は、有形資産と無形資産の両方に関連する勘定です。[ 20 ]個人勘定は、企業が取引を行う個人または組織に関連する勘定であり、主に債務者と債権者の勘定で構成されます。[ 21 ]名目勘定は、収益、費用、利益、損失に関連する勘定です。[ 22 ]会計の黄金律は、伝統的なアプローチを導きます。
主要仕訳帳の非常に重要な点は、過去の出来事であっても、保存期間中のいつでも、大きな労力をかけずにすべての取引を元の伝票まで遡って追跡できるようにすることである。 [ 24 ]したがって、銀行取引明細書を主要仕訳帳として使用できる。[ 24 ]総勘定元帳での取引の追跡を簡素化または可能にするには、元の文書に勘定割当を記載するか、対応するデジタル追跡可能性を確保する必要がある。[ 24 ]
アメリカ式とも呼ばれるこの方法は、会計等式[ 25 ]に基づいて取引を記録します 。
会計等式とは、借方と貸方が等しいことを示す式です。借方と貸方のルールは、勘定科目の種類によって異なります。会計等式を用いる場合、すべての勘定科目は、資産、資本、負債、収益／所得、費用／損失の5種類に分類されます。
ある勘定科目群に増減が生じた場合、別の勘定科目群にも同額の増減が生じる。
複式簿記では、総勘定元帳のバランスを維持するために、借方の合計が貸方の合計と等しくなるように、すべての財務取引が少なくとも 2 つの名目元帳勘定に記入されます。[26] これは、すべての取引が正しく記録されていることを部分的に確認するものです。[ 27 ]各取引は、一方の勘定に「借方記入」(Dr) として、もう一方の勘定に「貸方記入」(Cr) として記録されます。[ 27 ]慣例として、借方は元帳勘定の左側に、貸方は右側に記入されます。[ 28 ]ある勘定の借方側の記入の合計が、同じ名目勘定の貸方側の合計よりも大きい場合、その勘定は借方残高であると言われます。[ 29 ]
複式簿記は総勘定元帳内で適用され、日計簿（仕訳帳）は通常、予備的な記録として機能し、総勘定元帳自体の一部ではありません。[ 30 ]日計簿の情報は総勘定元帳で使用され、総勘定元帳は日計簿から作成された財務情報の整合性を保証します（日計簿に記録された情報が正しい場合）。[ 31 ]
その理由は、名目元帳への記入数を制限するためである。日計簿の記入は、名目元帳に記入する前に合計することができる。[ 32 ]取引数が比較的少ない場合は、日計簿を名目元帳、ひいては複式簿記システムの不可欠な部分として扱う方が簡単かもしれない。[ 32 ]
しかし、以下に示す日計表の例からもわかるように、各日計表内で、日計表からの転記が一致しているかどうかを確認する必要がある。[ 33 ]
名目元帳勘定は試算表を作成するための基礎となります。試算表は、借方残高と貸方残高を 2 つの列に一覧表示し、借方の合計が貸方の合計と等しいことを確認します。[ 34 ]試算表には、すべての名目元帳勘定の残高が一覧表示されます。一覧は 2 つの列に分かれており、借方残高は左側の列に、貸方残高は右側の列に配置されます。[ 35 ]もう 1 つの列には、各値が何のためのものかを説明する名目元帳勘定の名前が含まれます。借方列の合計は、貸方列の合計と等しくなければなりません。[ 36 ]
口座の借方記入は、その口座への価値の移転を表し、貸方記入は、その口座からの移転を表します。 [ 37 ]複式簿記の記入の両側はバランスを保つ必要があるため、口座には、借方または貸方のどちらが口座を増加させるかに基づく正常残高があります。一般的な口座タイプの正常残高口座は、以下に太字で示されています。 [ 38 ] :
帳簿の形式上、従来、借方は帳簿の左側に、貸方は右側に記録されてきました。これはT字勘定を用いて図式的に表すことができます。
口座の通常の残高と、取引が元帳の左側または右側のどちらに記録されているかを確認してください。ある事業体が以下の活動を行っていると仮定します。
上記の例では、いずれの場合も取引の両側が同額であることに注意してください。
（あるいは、科学的な知識はあるものの会計には詳しくない読者のために説明すると、借方を正の金額、貸方を負の金額、空白のマスをゼロとみなすと、各行の資本＝資産＋負債となります。）
また、口座の通常の残高と、どの取引が元帳の左側または右側に記入されているかにも注意してください。上記の取引の純影響は、現金が5,000ドル増加し、自己資本が5,000ドル増加することです。これは、会社が10,000ドルで在庫を購入し、15,000ドルで販売し、5,000ドルの利益が残ったため、妥当な結果です。
すべての取引の最終的な影響は、所有者の事業における持分が5,000ドル増加したということである。なぜなら、所有者は10,000ドルで在庫を購入し、それを最終顧客に15,000ドルで販売したからである。
{{cite journal}}: CS1メンテナンス: DOIは2025年12月現在非アクティブです（リンク）{{cite book}}ISBN /日付の不一致（ヘルプ）「本」または「書籍」という用語は伝統に由来し、以前は実際に製本された書籍を指していました。
複式簿記は、天秤を通して数字に文化的権威を与えるのに役立った。16世紀後半の読者にとって、天秤は正義の天秤と神の世界の対称性の両方を想起させた。
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