監査

監査とは、「営利目的であるか否か、規模や法的形態に関わらず、意見表明を目的として実施される、あらゆる事業体の財務情報の独立した調査」である。^{[ 1 ]}監査はまた、法律で義務付けられているとおり、事業体によって会計帳簿が適切に維持されていることを確認することも目的としている。監査人は、目の前の命題を検討し、証拠を入手し、調査結果を文書化し、監査報告書で命題を評価する。^{[ 2 ]}

監査は、対象事項に重大な虚偽表示がないことを様々な利害関係者に第三者として保証するものです。^{[ 3 ]}この用語は、法人に関する財務情報の監査に最も頻繁に適用されます。その他、一般的に監査される分野には、秘書業務とコンプライアンス、内部統制、品質管理、プロジェクト管理、水管理、省エネルギーなどがあります。監査の結果、利害関係者は、対象事項に対するリスク管理、統制、ガバナンスの有効性を評価し、改善することができます。

近年、監査は公共生活や企業生活の多くの分野にまで拡大している。マイケル・パワー教授は、この監査業務の拡大を「監査協会」と呼んでいる。^{[ 4 ]}

最適監査とは、監査には費用がかかることを考慮に入れ、委託者にとって最適な監査方針を構築することを目的とする、経済理論とコンピュータ科学における研究分野である。

「監査」という言葉は、ラテン語の「聞く」という意味の「audire 」に由来する。 ^{[ 5 ]}

監査は古代から安全策として行われてきた。^{[ 6 ]}中世、手書きの簿記が主流だった時代には、イギリスの監査人は帳簿の読み上げを聞いて、組織の職員が怠慢や不正を行っていないかを確認していた。^{[ 7 ]} 1951年、モイヤーは監査人の最も重要な義務は不正を発見することだと指摘した。^{[ 8 ]}チャットフィールドは、初期の米国における監査は主に簿記の詳細の検証と見なされていたことを記録している。^{[ 9 ]}

ソビエト連邦共産党中央監査委員会（ロシア語: Центральная ревизионная комиссия КПСС）は、1921 年から 1990 年まで運営されました。

情報技術監査、または情報システム監査とは、情報技術（IT）インフラストラクチャ内の管理統制を検証するものです。得られた証拠を評価することで、情報システムが資産を保護し、データの整合性を維持し、組織の目標達成に向けて効果的に運用されているかどうかを判断します。これらの監査は、財務諸表監査、内部監査、またはその他の証明業務と併せて実施される場合があります。

財務情報を偽造する強いインセンティブ（課税、不当販売、その他の形態の詐欺を含む）があるため、個人的な利益のために財務情報を悪用する力を持つ多くの組織にとって、監査は法的要件となっています。従来、監査は主に企業や事業の財務システムや財務記録に関する情報の入手と関連付けられていました。財務監査では、企業や法人が法的義務やその他の適用される法定慣習や規制を遵守しているかどうかも評価します。^{[ 10 ] [ 11 ]}

財務監査は、情報の妥当性と信頼性を確認するとともに、システムの内部統制を評価するために実施されます。第三者監査人は、対象となる個人、組織、またはシステムについて意見を表明します。財務諸表に対する意見は、得られた監査証拠に基づいて決定されます。

法定監査とは、企業または政府の財務諸表および記録の正確性を法的に義務付けられた審査のことです。法定監査の目的は、銀行残高、簿記記録、財務取引などの情報を検証することにより、組織がその財務状況を公正かつ正確に表現しているかどうかを判断することです。

制約があるため、監査は、財務諸表に重大な誤りがないという合理的な保証のみを提供することを目的としています。そのため、監査では統計的サンプリングがよく採用されます。財務監査の場合、財務諸表は、重大な虚偽表示がないときに真実かつ公正であると言われます。これは、定量的（数値的）要因と定性的要因の両方に影響される概念です。最近では、監査は真実かつ公正であることだけにとどまるべきではないという議論が勢いを増しており、^{[ 12 ]}米国公開企業会計監視委員会は、これに関する概念リリースを発表しました。^{[ 13 ]}

原価計算とは、材料、労働力、その他の費用項目の使用量を測定した会計に基づいて、あらゆる物品の製造または生産にかかる費用を検証するプロセスです。「原価監査」とは、原価計算の目的に沿っているかを確認するために、原価計算の記録を体系的かつ正確に検証することを指します。米国原価管理会計士協会（ICMA）によると、原価監査とは「原価計算の記録を調査し、事実を検証して、製品の原価が原価計算の原則に従って算出されていることを確認すること」です。

ほとんどの国では、監査は統括機関によって定められた一般に認められた基準に準拠しなければなりません。これらの基準は、第三者または外部利用者が、財務諸表の公正性、あるいは監査人が意見を表明するその他の事項に関する監査人の意見を信頼できることを保証するものです。したがって、監査は正確かつ精密でなければならず、新たな誤謬や誤りがあってはなりません。

パフォーマンス監査とは、政府機関や非営利団体のプログラム、機能、運営、または管理システムや手順を独立して調査し、利用可能なリソースの活用において、その団体が経済性、効率性、有効性を達成しているかどうかを評価するものです。安全性、セキュリティ、情報システムのパフォーマンス、環境問題などが、監査の対象となることが増えています。^{[ 21 ]}現在では、セキュリティ監査や情報システム監査を専門とする監査専門家が存在します。非営利団体や政府機関では、使命目標の達成度を検証するパフォーマンス監査の必要性が高まっています。

品質監査は、客観的な証拠を検証することで規格への適合性を確認するために実施されます。品質監査システムは、品質マネジメントシステムの有効性を検証することができます。これは、ISO 9001などの認証の一部です。品質監査は、要求されたプロセスへの適合性を示す客観的な証拠の存在を確認し、プロセスがどれだけうまく実施されたかを評価し、定義された目標レベルの達成の有効性を判断するために不可欠です。品質監査は、問題領域の削減と排除に関する証拠を提供するためにも必要であり、組織における継続的な改善を実現するための実践的な管理ツールでもあります。

組織にとって有益となるためには、品質監査は不適合事項や是正措置を報告するだけでなく、優れた実践例を明らかにし、適合性の証拠を示すべきである。こうすることで、他の部門が情報を共有し、業務慣行を改善することが可能となり、継続的な改善を促進することにもつながる。

プロジェクト監査は、プロジェクトライフサイクル中に発生した問題、懸念事項、課題を明らかにする機会を提供します。^{[ 22 ]}プロジェクトの中間段階で実施されるプロジェクト監査は、プロジェクトマネージャー、プロジェクトスポンサー、プロジェクトチームに、うまくいった点と、プロジェクトを成功裏に完了するために改善する必要がある点についての中間的な見解を提供します。プロジェクトの終了時に実施される場合、監査は、フォレンジックレビューを提供することで、将来のプロジェクトの成功基準を策定するために使用できます。このレビューでは、プロジェクトのどの要素がうまく管理され、どの要素が課題となったかを特定します。その結果、このレビューは、組織が将来のプロジェクトで同じ過ちを繰り返さないようにするために何をする必要があるかを特定するのに役立ちます。

プロジェクトは2種類のプロジェクト監査を受けることができます。^{[ 21 ]}

• 定期的な健全性チェック監査：定期的な健全性チェック監査の目的は、プロジェクトの成功率を高めるために、プロジェクトの現状を把握することです。
• 規制監査：規制監査の目的は、プロジェクトが規制や基準に準拠していることを確認することです。NEMEAコンプライアンスセンターのベストプラクティスでは、規制監査は正確性、客観性、独立性を備え、組織に対する監督と保証を提供する必要があるとされています。

その他のプロジェクト監査の形態：

正式な監査：プロジェクトが問題を抱えており、スポンサーが監査の必要性を認め、機密性が高く、結論が持続可能な証拠によって証明されなければならない場合に適用されます。

非公式:新しいプロジェクトマネージャーが配置され、プロジェクトに問題がある兆候がなく、プロジェクトが計画どおりに進んでいるかどうかを報告する必要がある場合に適用されます。非公式監査は公式監査と同じ基準を適用できますが、レポートがそれほど形式的または詳細である必要はありません。^{[ 23 ]}

エネルギー監査とは、建物、プロセス、またはシステムにおけるエネルギーの流れを検査、調査、分析し、エネルギー節約を図ることで、出力に悪影響を与えることなくシステムへのエネルギー投入量を削減するものです。

業務監査とは、クライアント企業の業務運営を調査するものです。この監査では、監査人はクライアント企業の経営陣が目標を達成するために行っている業務の効率性、有効性、経済性を徹底的に調査します。業務監査は、内部統制の問題にとどまらず、経営陣が満足のいく内部統制システムに従うだけで目標を達成できるわけではないため、より広範な範囲を対象とします。業務監査は、商業的に不健全な可能性のあるあらゆる事項を網羅します。業務監査の目的は、3つのE、すなわち有効性（資源の無駄を最小限に抑えながら正しいことを行うこと）、効率性（可能な限り短い時間で作業を行うこと）、経済性（業務運営における利益とコストのバランス）を検証することです。

コントロール自己評価は、業務監査を完了するための一般的なツールです。^{[ 24 ]}

フォレンジック会計、フォレンジック会計士、またはフォレンジック会計とも呼ばれるフォレンジック監査は、会計と調査の両方を専門とする会計士が、不正行為、資金の紛失、および過失を明らかにするために行う調査監査です。

• Amat, O. (2008). 「利益操作と監査調整：IBEX 35構成銘柄の実証研究」SSRN 1374232 .