簿記

簿記とは、適切かつ正確な財務報告書を作成するために、事業において日々またはいつでも発生する財務取引を記録することです。

簿記とは、財務取引を記録することであり、企業やその他の組織における会計処理の一部です。 ^{[ 1 ]}簿記には、企業のすべての取引、業務、その他の出来事に関する原資料の作成が含まれます。取引には、個人、組織、または法人による購入、販売、受領、支払いが含まれます。簿記には、単式簿記システムや複式簿記システムなど、いくつかの標準的な方法があります。これらは「真の」簿記と見なされるかもしれませんが、財務取引を記録するプロセスはすべて簿記プロセスです。

組織内で簿記業務を行うために雇用されている人は、通常、簿記係（または簿記担当者）と呼ばれます。^{[ 2 ]}簿記係は通常、日計簿（売上、購入、受領、支払いの記録を含む）を作成し、現金かクレジットかを問わず、すべての財務取引を適切な日計簿（小口現金帳、仕入先元帳、顧客元帳など）と総勘定元帳に記録します。その後、会計士は簿記係が記録した情報から財務報告書を作成できます。簿記係は帳簿を試算表の段階まで仕上げ、そこから会計士は損益計算書や貸借対照表など、組織向けの財務報告書を作成できます。

簿記の起源は不明瞭ですが、近年の研究によると、会計記録の方法は都市における人類の歴史の最も古い時代から存在していたことが示されています。紀元前2600年に遡る、粘土の小さな板にスタイラスで書かれたバビロニアの記録が発見されています。 ^{[ 3 ]}メソポタミアの簿記係は、7000年前に遡る可能性のある粘土板に記録を残していました。現代の複式簿記システムの使用は、1494年にルカ・パチョーリによって記述されました。 ^{[ 4 ]}

「雑帳簿」という用語は植民地時代のアメリカで使われており、日々の収入と支出の取引を記録することを指していました。記録は時系列順に作成され、一時的な使用のみを目的としていました。日々の記録はその後、帳簿を照合し、永久的な記録を作成するために、日誌または会計帳簿に転記されました。その後、雑帳簿は廃棄されたため、その名前が付けられました。^{[ 5 ]}

簿記の主な目的は、取引の財務的影響を記録することです。手動会計システムと電子会計システムの重要な違いは、前者の場合、財務取引の記録から関連勘定への転記までの遅延です。電子会計システムでは関連勘定への転記がほぼ瞬時に行われるため、この遅延は発生しませんが、手動システムではこのような遅延が生じ、財務取引を即座に記録するための主要な会計帳簿（現金出納帳、仕入帳、売上帳など）が作られるようになりました。

通常の業務では、取引が発生するたびに文書が作成されます。売上と購入には通常、請求書または領収書が発行されます。歴史的には、銀行口座に預金が行われた際には預金伝票が作成され、口座から支払いを行う際には小切手（英国および他のいくつかの国では「cheques」と綴られる）が発行されていました。今日では、このような取引はほとんど電子的に行われています。簿記では、まずこれらのすべての原資料の詳細を複数列の仕訳帳（初記帳または日計帳とも呼ばれる）に記録します。たとえば、すべての信用販売は売上仕訳帳に記録され、すべての現金支払いは現金支払仕訳帳に記録されます。仕訳帳の各列は通常、勘定科目に対応しています。単式簿記では、各取引は一度だけ記録されます。毎月小切手帳の残高を合わせるほとんどの人はこのようなシステムを使用しており、ほとんどの個人財務ソフトウェアもこの方式を採用しています。

一定期間（通常は1か月）経過すると、各仕訳帳の各列の合計が計算され、その期間の要約が作成されます。複式簿記の規則に従って、これらの仕訳帳の要約は、元帳または会計帳簿のそれぞれの勘定に転記されます。たとえば、売上仕訳帳のエントリが取り出され、各顧客の勘定に借方記入（顧客が会社にお金を支払う義務があることを示す）が行われ、「クラス2ウィジェットの販売」の勘定に貸方記入（この活動によって収益が発生したことを示す）が行われる場合があります。要約または個々の取引を元帳に転記するこのプロセスを 転記といいます。転記プロセスが完了すると、「T」形式（「T」の左側に借方、右側に貸方）で管理されている勘定は、残高を求めるプロセスであるバランス調整が行われます。

記帳処理が正しく行われたことを部分的に確認するため、未調整試算表と呼ばれる作業文書が作成されます。最も単純な形式では、これは3列のリストです。第1列には、元帳で残高がゼロでない勘定科目の名前が記載されます。勘定科目の残高が借方残高の場合は、その金額が第2列（借方列）にコピーされます。勘定科目の残高が貸方残高の場合は、その金額が第3列（貸方列）にコピーされます。次に、借方列の合計が計算され、続いて貸方列の合計が計算されます。この2つの合計は一致しなければなりません。これは偶然ではありません。複式簿記の規則では、記帳が行われるたびに、記帳の借方と貸方が等しくなるからです。2つの合計が一致しない場合は、仕訳帳または記帳処理のいずれかでエラーが発生しています。エラーを特定して修正し、それ以上の処理を行う前に、借方列と貸方列の合計を再計算して一致を確認する必要があります。

勘定が均衡したら、会計担当者はいくつかの調整を行い、一部の勘定の残高を変更します。これらの調整は複式簿記の規則に従わなければなりません。たとえば、棚卸資産勘定と資産勘定は、棚卸時に実際に数えた数値に合わせて変更される場合があります。同時に、棚卸資産の使用に関連する費用勘定は、同額で反対の金額で調整されます。減価償却費や前払金の計上などのその他の調整もこの時点で行われます。これにより、調整後試算表と呼ばれる一覧表が作成されます。財務諸表を作成する際に使用されるのは、この一覧表に記載されている勘定と、それに対応する借方または貸方の残高です。

最後に、試算表から財務諸表が作成されますが、これには以下のものが含まれる場合があります。

• 損益計算書（財務諸表、損益計算書、またはP&Lとも呼ばれる）
• 貸借対照表（財務状況報告書とも呼ばれる）
• キャッシュフロー計算書
• 資本変動計算書（総認識損益計算書とも呼ばれる）

日帳は、日々の財務取引を記述的かつ時系列的に（日記のように）記録したものであり、原始記録簿とも呼ばれます。^{[ 8 ]}日帳の詳細は、元帳に転記できるように、正式にジャーナルに転記する必要があります。日帳には以下が含まれます。^{[ 9 ]}

• 売上日誌、売上請求書を記録するためのもの。^{[ 8 ] [ 10 ]}
• 売上クレジット日計簿は、売上クレジットメモを記録するためのものです。
• 購入日誌は、購入請求書を記録するためのものです。^{[ 11 ]}
• 購入借方帳は、購入借方伝票を記録するためのものです。
• 現金日帳^{[ 12 ] [ 13 ]}は、通常現金帳と呼ばれ、受け取ったすべてのお金と支払ったすべてのお金を記録します。これは、受け取ったすべての金額を記録する受領日帳と、行ったすべての支払いを記録する支払日帳の2つの日帳に分けることができます。
• 総括仕訳帳（日記帳）：仕訳を記録するための日誌。

一般に認められた会計原則 (GAAP) ではすべてのビジネス取引を記録することが求められているため、これは重要な主要元帳 (またはジャーナル) です。^{[ 14 ] [ 15 ] [ 13 ]}適切な簿記の基本原則では、すべての財務取引を記録し、完全かつ検証可能な監査証跡を維持することが求められます。ただし、小売業者や、少額の現金取引を大量に行う企業 (食料品店、フードサービス、または日用小売業など) の場合、個々の売上を単一エントリで記録するという要件に対する実際的な例外が、主要な管轄区域全体で普遍的に適用されています。カウンター越しのすべての現金売上を個別に記録することは、商業的に非現実的であり、取引の規模に不釣り合いであると一般的に認識されています。個別の記録の代わりに、安全な販売時点情報管理 (POS) システムまたはレジの合計に基づいて、日々の収益 (日々の売上) が要約的に決定されます。この日次集計値は、IRS（米国）^{[ 16 ]} 、 HMRC（英国）^{[ 17 ]} 、 CRA（カナダ）^{[ 18 ] [ 13 ]などの規制要件を満たすために厳密に文書化されなければならない。}

すべてのビジネス取引は、主要な帳簿（仕訳帳／日計帳）にタイムリーかつ体系的に記録されなければなりません。現金取引を除き、取引のタイムリーな記録には日々の記入は必要ありません。ただし、取引と会計上の記入の間には時間的な関連性がなければなりません。^{[ 13 ]}

小口現金帳は、少額の購入を後で元帳や最終会計に転記する前に記録するものです。^{[ 19 ]}これは、小口または下級の出納係によって管理されます。このタイプの現金帳は通常、定額現金制度を使用します。つまり、上級出納係から小口出納係に一定額の現金が支給されます。この現金は、少額の支出（接待費、少額の文房具、臨時の郵便料金など）に充てられ、その使用方法について適切な説明があれば定期的に払い戻されます。小口現金帳の残高は資産です。レジから支払われ、現金報告書に記録された費用と、前日の最終現金残高を考慮して、日々の収入、ひいては収益が計算されます。^{[ 13 ]} この計算は、税務コンプライアンスと管理にとって重要です。^{[ 13 ]}

仕訳帳は、総勘定元帳に記録されます。仕訳帳は、財務取引の値が借方と貸方として総勘定元帳に計上される前に、財務取引を正式かつ時系列に記録したものです。企業は、すべての取引に対して 1 つの仕訳帳を維持することも、類似の活動 (売上、現金受領、収益など) に基づいて複数の仕訳帳を維持することもでき、取引を後で要約したり参照したりすることが容易になります。記録されたすべての借方仕訳帳エントリには、バランスの取れた会計等式を維持するために、同等の貸方仕訳帳エントリが必要です。 ^{[ 20 ] [ 21 ]}

元帳とは、勘定科目の記録です。元帳は、個々の取引を日付ごとに一覧表示する補助仕訳帳に入力されたすべての金額の永続的な要約です。これらの勘定科目は個別に記録され、開始残高と終了残高が表示されます。仕訳帳は、財務取引を時系列順に一覧表示しますが、残高は表示せず、各勘定科目に入力される金額を示します。元帳は、仕訳帳から各財務取引を取り出し、対応する勘定科目に記録します。元帳はまた、すべての勘定科目の残高を決定し、それが貸借対照表または損益計算書に転記されます。簿記を扱う元帳には、次の3種類があります。

• 売上元帳は、主に売掛金勘定を扱います。この元帳には、顧客が企業に対して行った金銭取引の記録が含まれます。
• 仕入元帳は、会社の仕入取引の記録であり、買掛金勘定と密接に関連しています。
• 総勘定元帳は、資産、負債、資本、収益、費用という、当初の5つの主要勘定を表します。

勘定科目一覧表は、総勘定元帳で勘定科目を特定できるように、数字、アルファベット、または英数字コードで識別できる勘定科目コードのリストです。勘定科目一覧表の資本セクションは、事業体の法的構造が特定の法的タイプであるという事実に基づいています。可能性としては、個人事業主、パートナーシップ、信託、会社などがあります。^{[ 22 ]}

コンピュータによる簿記は、企業の財務取引を記録するために使用されていた紙の「帳簿」の多くを不要にします。現在では、代わりにリレーショナルデータベースが使用されていますが、これらは一般的に、単式簿記や複式簿記といった簿記の規範を依然として遵守しています。公認会計士（CPA）は、コンピュータによる簿記システムの内部統制を監督し、企業が会計期間中に開始または完了する多数の活動の記録における誤りを最小限に抑える役割を果たします。

• 会計
• 販売時点情報管理（POS）
• 簿記協会

• 「簿記」 。ブリタニカ百科事典。第 4巻（第9 版）。1878年。44～ 47ページ。 
• イタリアの会計帳簿ガイド1515年～1520年（ 2025年5月20日現在、 Wayback Machineにアーカイブ済み）