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付加価値税（VAT ）、物品サービス税（GST）、または一般消費税（GCT）は、製品の生産および流通の各段階で付加される価値に対して課される消費税です。VATは売上税と類似しており、しばしば比較されます。VATは、個人が政府に直接支払うのではなく、供給者が販売時点で顧客から税金を徴収し、政府に納付するという仲介役を果たすため、間接税です。特定の物品やサービスは、通常、さまざまな管轄区域で免税対象となっています。
他国へ輸出される製品は通常、輸出業者への還付という形で税金が免除されます。VATは通常、仕向地課税方式で実施され、税率は顧客の所在地によって決定されます。VATは、世界および経済協力開発機構（OECD）加盟国における総税収の約5分の1を占めています。[ 1 ]： 14 2025年1月現在、国連加盟国193カ国のうち175カ国がVATを導入しており、これには米国を除くすべてのOECD加盟国が含まれます。[ 1 ]： 14
ドイツの実業家ゲオルク・ヴィルヘルム・フォン・ジーメンスは、ドイツの売上税に代わるものとして、1918年に付加価値税の概念を提案した。しかし、売上税が置き換えられたのは1968年になってからだった。 [ 2 ]現代の付加価値税は、フランス税務当局の共同局長モーリス・ローレによって初めて導入され、1954年4月10日にフランスの植民地であるコートジボワールで導入された。この実験が成功したと評価したフランスは、1958年に国内で導入した。[ 3 ]当初は大企業を対象としていたが、時を経てすべての事業分野に拡大された。フランスでは、国家財政の最大の源泉であり、国家歳入のほぼ50%を占めている。[ 4 ]
1957年の欧州経済共同体の設立後、1960年に欧州委員会がフリッツ・ノイマルク教授を委員長として設置した財政金融委員会は、各国の間接税制度の不均衡によって引き起こされる競争の歪みを解消することを最優先目標とした。[ 5 ] [ 6 ]
1962年に発表されたノイマルク報告書は、フランスのVATモデルが最もシンプルで効果的な間接税制度であると結論付けた。これを受けて、EECは1967年4月に2つのVAT指令を採択し、EEC全体にVATを導入するための青写真を提供した。その後、他の加盟国（当初はベルギー、イタリア、ルクセンブルク、オランダ、西ドイツ）がVATを導入した。[ 2 ]
VATは、会計ベースまたは請求書ベースのいずれかになります。[ 7 ]日本を除くすべてのVAT徴収国は請求書方式を使用しています。[ 8 ] [ 9 ] [ 10 ]
請求書を用いて、各販売者は売上に対して付加価値税（VAT）を支払い、控除額を除いた支払税額（仕入税額）を示す請求書を購入者に渡します。商品に付加価値を付けて再販する購入者は、自身の売上に対してVAT（売上税額）を支払います。売上税額と仕入税額の差額が、政府に支払われる金額（マイナスの場合は還付される金額）となります。
口座を使用すると、税金は課税対象口座からの売上と購入の差額の割合として計算されます。[ 8 ] [ 9 ] [ 10 ]
VATは、企業が登録して請求書を保管するインセンティブを提供しており、これはゼロ税率の商品や再販されない商品に対するVAT免除という形で実現されています。[ 11 ]登録を通じて、企業は購入を記録し、VATクレジットの対象となります。
VATの主な利点は、他の多くの課税形態と比較して、企業の生産決定を歪めず、脱税が難しく、多額の歳入を生み出すことである。[ 12 ]
以下の３つの例は、原材料生産者と最終消費者の間の取引の連鎖を示しており、
付加価値税と売上税の制度の主な理由の1つは、コンプライアンスを確保することです。売上税は消費者への最終販売時にのみ課税されるため、政府は販売が行われたかどうか、またその価格を確認する情報がほとんどなく、執行が困難です。小売業者と消費者は、発覚のリスクがほとんどないため、税金を回避するインセンティブがあります。あらゆる取引において、売り手は、たとえそれが違法な脱税につながるとしても、買い手を消費者ではなく中間業者（したがって売上税の対象ではない）とみなす経済的動機を持っています。[ 13 ]
それに対し、VATではすべての取引が政府に報告され（税金の提出、払い戻し請求、またはその両方を通じて）、政府のために情報記録が作成されるため、コンプライアンスの促進や潜在的な監査の円滑化に役立ちます。材料生産者、製造業者、小売業者は、サプライチェーンの下流にいる他の業者が払い戻し請求を提出することをすべて知っているため、取引を報告せず税金を支払わないと、当局の注意を引く可能性が高くなります。小売業者が消費者からVATを徴収することを回避したとしても、政府は以前の段階で収入を得ています。[ 13 ]
逆に、販売者が誤って中間購入者に売上税を課した場合、消費者への最終価格は上昇する。[ 13 ]
付加価値税は、最終消費者に届くまでに商品が何回転売されても徴収される税額は同じであるため、企業の組織形態に影響を与えません。対照的に、売上税は、最終消費に加えて中間取引にも課税されるため、企業は取引回数を減らし、それによって支払う税額を減らすために垂直統合を行うようになります。 [ 14 ] [ 15 ]
売上税において中間取引を免税対象とすることが難しいため、付加価値税（VAT）は従来の売上税よりも支持を集めつつある。
しかし、売上税は最終課税として消費者にのみ課せられ、再販業者には課されないため、すべての段階で徴収されることは稀である。
付加価値税は国レベルで徴収される。インドやアメリカ合衆国などの国では、売上税は地方自治体によって販売時点で徴収されるため、後者の方法が好まれる。
VATの主な欠点は、サプライチェーンに関わる人々が追加の会計処理を必要とすることです。しかし、VAT制度に免税措置がほとんど、あるいは全くない場合（ニュージーランドのGSTのように）、VATの支払いは簡素化されます。[ 16 ]
VAT has been criticized by opponents as a regressive tax, meaning that the poor pay more, as a percentage of their income, relative to the wealthier individuals, given the higher marginal propensity to consume among the poor.[17]
Defenders reply that relating taxation levels to income is an arbitrary standard and that the VAT is in fact a proportional tax. An OECD study found that VAT could even be slightly progressive.[18][19] VAT's effective regressivity can be reduced by applying a lower rate to products that are more likely to be consumed by the poor.[17] Some countries compensate by implementing transfer payments targeted to the poor.[20]
The incidence of VAT may not fall entirely on consumers as traders tend to absorb VAT so as to maintain sales volumes. Conversely, not all cuts in VAT are passed on in lower prices. VAT consequently leads to a deadweight loss if cutting prices pushes a business below the margin of profitability. The effect can be seen when VAT is cut or abolished. Sweden reduced VAT on restaurant meals from 25% to 12%, creating 11,000 additional jobs.[21]
Because VAT is included in the price index to which state benefits such as pensions and welfare payments are linked in some countries, as well as public sector pay, some of the apparent revenue is churned – i.e. taxpayers are given the money to pay the tax, reducing net revenue.[22]
Refund delays by the tax administration can damage businesses.[23]
Compliance costs are seen as a burden on business.[24] In the UK, compliance costs for VAT have been estimated to be about 4% of the yield, with greater impacts on smaller businesses.[25]
Under a sales tax system, only businesses selling to the end-user are required to collect tax and bear the accounting cost of collecting the tax. Under VAT, manufacturers and wholesale companies also incur accounting expenses to handle the additional paperwork required for collecting VAT, increasing overhead costs and prices.
VAT offers distinctive opportunities for evasion and fraud, especially through abuse of the credit and refund mechanism.[26] VAT overclaim fraud reached as high as 34% in Romania.[27]
輸出は一般的にゼロ税率であるため、不正行為の機会が生じます。ヨーロッパでは、主な問題の原因はカルーセル詐欺です。この詐欺は1970年代にベネルクス諸国で発生しました。その後、VAT詐欺は英国で大きな問題となりました。[ 28 ]同様の詐欺の可能性は国内にも存在します。これを回避するため、スウェーデンなどの国では、有限会社の主要所有者に個人責任を負わせています。[ 29 ]
ある国の輸出品が国内の付加価値税（VAT）が免除（ゼロ税率）またはVATが還付される場合、これは商品の輸出増加を促す可能性がある。[ 30 ]
各国の付加価値税は、輸入品に対する関税とみなされることがある。米国の米国製造業貿易行動連合（AMTAC）は、他国からの製品に付加価値税の還付が行われているにもかかわらず、米国製品に付加価値税が課されることは不公正な貿易慣行であると考えている。AMTACは、いわゆる「国境税の不利」が米国の経常収支赤字の最大の要因であると主張し、この不利が米国の生産者やサービス提供者に及ぼす損失は2008年だけで5180億ドルに達すると推定している。ビル・パスクレル下院議員などの米国の政治家は、付加価値税に関するWTO規則の変更、または米国輸出業者に課される付加価値税の還付を提唱している。[ 31 ]
2016年の共和党の税制改革政策文書では、輸出に対する事業税の還付が提案された。[ 32 ] [ 33 ]この「国境調整」がWTOの規則に適合するという主張は議論の的となっている。提案された税制は、国内生産品が輸入品よりも低い税率で課税されるため、国内生産品を優遇するもので、その程度はセクターによって異なると主張された。例えば、国内生産品のコストの賃金部分は課税されない。[ 34 ]
2021年の研究では、EU域内の付加価値税が貿易の流れを歪める可能性は低いと報告されている。[ 35 ]
VAT率は20%です。しかし、適用範囲の拡大により、多くの業務や取引でVATがゼロになります。このゼロVATは、主にロシアなどの貿易相手国との間で論争の種となっています。ロシアはゼロVATに反対し、税額控除のより広範な利用を推進しています。VATは固定支払いに置き換えられ、多くの納税者、業務、取引で利用されています。法律は主にEU VAT指令の原則に基づいています。[ 36 ]
この制度は投入産出ベースです。生産者は、投入物にかかるVATを産出物にかかるVATから差し引いて、その差額を報告することができます。[ 36 ] VATは四半期ごとに購入されます。月払いを申告する納税者には例外があります。VATは、課税期間の翌月の20日に州の予算に払い出されます。[ 37 ]この法律は2022年1月1日に施行されました。[ 38 ]
物品サービス税（GST）は、2000年にオーストラリアで導入された付加価値税（VAT）の一種です。税収は、連邦交付金委員会（Commonwealth Grants Commission）を通じて各州・準州に再分配されます。これは、水平的な財政均衡化プログラムとして機能します。税率は10%に設定されていますが、生鮮食品、教育、医療サービス、特定の医薬品、そして実質的に税金である政府の手数料や料金など、国内で消費される多くの品目は、実質的にゼロ税率（GST非課税）となっています。
付加価値税は 1991 年に導入され、売上税とほとんどの物品税に取って代わりました。1991 年付加価値税法により、1991 年 7 月 10 日から VAT が開始され、この日は全国 VAT デーとして祝われています。[ 39 ] [ 40 ] [ 41 ] [ 42 ] VAT は政府歳入の最大の源泉となり、全体の約 56% を占めています。標準税率は 15% です。輸出はゼロ税率です。サービス部門には、現地で短縮税率と呼ばれるいくつかの軽減税率が適用され、1.5% から 10% の範囲です。2012 年付加価値税および補足関税法により、管理が自動化されました。[ 43 ] [ 40 ]
国家歳入庁(NBR) が VAT を管理しています。その他の規則や法律には、2015 年開発課徴金および賦課金 (課税および徴収) 法[ 44 ]および 2016 年付加価値税および追加関税規則[ 45 ]があります。VAT を徴収する者は、NBR から事業識別番号 (BIN) を登録して取得し、期限内に VAT 申告書を提出し、VAT 領収書を提供し、すべての現金メモを保管し、VAT 還付制度を責任を持って使用すると、VAT 受託者になります。VAT メンターは、VAT または税関部門で働き、受託者とやり取りします。VAT 税率は一律 15% です。
付加価値税は1997年1月1日に導入され、他の11の税金に取って代わりました。[ 46 ]当初の15%の税率は2011年に17.5%に引き上げられました。[ 47 ]レストランやホテルの宿泊に対する税率は10%から15%の間ですが、特定の食品や商品はゼロ税率です。[ 48 ]税収はバルバドス歳入庁によって徴収されます。[ 49 ]
2023年時点での付加価値税率は20%でした。ベビーフード、衛生用品、書籍には9%の軽減税率が適用されます。新聞や雑誌などの紙媒体または電子媒体の定期刊行物には、9%の恒久税率が適用されます。
物品サービス税（GST）は、1991年に7%の税率で導入され、後に5%に引き下げられた国の売上税です。GSTと州の売上税を組み合わせた統一売上税（HST）は、ニューブランズウィック州（15%）、ニューファンドランド州（15%）、ノバスコシア州（14%）、オンタリオ州（13%） 、プリンスエドワードアイランド州（15%）で徴収されています。ブリティッシュコロンビア州では、2013年まで12%のHSTが適用されていました。ケベック州では、事実上14.975%のHSTが適用されています。これはGSTと同じ規則に従い、両方ともケベック州歳入庁によって徴収されます。
広告価格や掲示価格には通常、税金は含まれておらず、税金は支払い時に計算されます。ただし、自動車燃料は例外で、掲示価格には売上税と物品税が含まれています。また、自動販売機の商品や、独占販売店で販売されているアルコール類も例外です。基本的な食料品、処方薬、輸送費（往復）、医療機器はゼロ税率です。HST（統一売上税）がない州でも、州売上税（PST）が課される場合があり、ブリティッシュコロンビア州（7%）、マニトバ州（7%）、サスカチュワン州（6%）で徴収されています。アルバータ州と3つの準州では、HSTもPSTも徴収されていません。
チリでは、1974年に政令第825号に基づきVATが導入されました。[ 50 ] 1998年からは18%の税率が適用されました。[ 51 ] 2003年10月以降、標準VAT税率は19%となり、ほとんどの商品と一部のサービスに適用されています。ただし、特定の品目には追加税が課せられており、例えば、アルコール飲料（発酵酒から蒸留酒まで20.5～31.5%）、宝飾品（15%）、花火（初回販売または輸入時に50%以上）、高糖度の清涼飲料水（18%）などです。2023年現在、VAT税は教育、医療、運輸を除くほとんどのサービスと、手数料領収書を発行する納税者を対象としています。[ 52 ]この税は国の総収入の41.2%を占めています。[ 53 ]
付加価値税は中国の税収の最大の割合を占めている。[ 54 ]： 305
1984年、国務院は中国が付加価値税（VAT）の徴収を開始すると発表した。[ 55 ]： 37 10年間は、特定の品目のみに異なる税率で課税された。[ 55 ]： 37 1994年、VATはすべての商品の生産、卸売、小売、輸入に一律に課税されるようになった。[ 55 ]： 37
2016年、事業税は全国的に付加価値税（VAT）に置き換えられた。[ 55 ]： 28この後、中国の税収におけるVATの重要性は劇的に高まった。[ 55 ]： 358-359
1993年には、ノンアルコール飲料、下水道、暖房、公共交通機関に対して、標準税率23%と軽減税率5%が導入された。2015年には、標準税率が21%、軽減税率が15%と10%に改定された。最も低い軽減税率は主にベビーフード、医薬品、ワクチン、書籍、音楽店を対象としており、他の税率についても同様の商品・サービスの再配分が維持されている。
2024年、国家債務削減を目的とした法律により、税率は21％の標準税率と12％の軽減税率の2段階に戻された。商品やサービスは、異なる税率間で再配分された。
標準料金から割引料金に切り替えられたサービスは、定期運行ではない陸上旅客バスサービスのみでした。これらは、21%の付加価値税率が適用されるタクシーサービスではありません。書籍や印刷物（電子書籍を含む）は、税率がゼロでした。
いくつかのサービスが割引料金から標準料金に移行しました。例としては、美容師や理髪店、自転車修理、靴や衣類の修理、フリーランスのジャーナリストやモデル、清掃サービス、自治体の廃棄物処理などがあります。[ 56 ] [ 57 ] [ 58 ]
欧州連合（EU）の付加価値税（VAT）は、 EU加盟国にとって義務的な制度です。EUのVATでは、供給と消費が行われる場所が問われ、それによってどの国がVATを徴収し、どの税率を適用するかが決定されます。
各加盟国はEUのVAT法[ 59 ]を遵守しなければならず、同法では最低標準税率が15%、軽減税率が5%を下回らないことが求められている。一部のEU加盟国は特定の品目に対して0%のVAT税率を設けており、これらの国は加盟の一環としてこれに合意した（例えば、ベルギーの新聞や特定の雑誌）。特定の物品やサービスはVATが免除されなければならず（例えば、郵便サービス、医療、貸付、保険、賭博）、その他の特定の品目はデフォルトでVATが免除されるが、国はそれらにVATを課すことを選択できる（例えば、土地や特定の金融サービス）。ルクセンブルクは最低税率の17%を課し、ハンガリーは最高税率の27%を課している。軽減税率がないのはデンマークのみである。[ 60 ]
アラブ首長国連邦（UAE）は2018年1月1日にVATを導入した。年間売上高が102,000ドル（375,000ディルハム）を超える企業には登録が義務付けられている。GCC諸国は導入税率を5%にすることで合意した。[ 61 ] [ 62 ] [ 63 ]サウジアラビアのVAT制度は15%の税率を採用している。[ 64 ]
ハンガリーの標準VAT率は27% [ 65 ]で、欧州連合で最も高い[ 66 ]。一部の商品やサービスには、18%、5%、0%の低い税率が適用される[ 65 ] 。
付加価値税（VAT）は2005年4月1日に導入されました。当時28州あった州のうち、8州はすぐにVATを導入しませんでした。税率は5%と14.5%でした。タミル・ナードゥ州は2007年1月1日にVATを導入しました。インド人民党（ BJP ）政権下では、インド憲法第101条改正に基づき、全国的な物品サービス税（GST）に置き換えられました。
イランのイスラム抵抗経済の下では、VATは普遍的に徴収され、消費者がPOS端末での購入時に12%を2回支払うとともに、生産者/製造業者も電子的に1回支払います。政府のVAT利益の約2%は、食品電子クーポンスタンプ国家信用ネットワークプログラムに充てられ、 2025年12月のイラン経済危機の間、2026年度予算では3%引き上げられました。[ 67 ] [ 68 ]
2025年1月1日以降、物品サービス税（GST）の最高税率は販売時点で12%となります。家内工業および零細企業は売上税およびサービス税の対象外です。
以下の課税対象事象には、付加価値税率0%が適用されます。
付加価値税は、販売価格／サービス料または輸入／輸出価格に相当する金額に基づいて計算されます。
付加価値税（イタリア語ではImposta sul valore aggiunto、略称 IVA）は、消費税の一種で、2013年7月1日に導入された標準税率22%（以前は21%）で課税されます。
第一の軽減税率（10％）は、水道、旅客輸送、文化・スポーツイベントの入場料、ホテル、レストラン、および一部の食料品に適用されます。第二の軽減税率（5％）は、一部の食料品と社会サービスに適用されます。超軽減税率（4％）は、テレビ受信料、新聞、定期刊行物、書籍、および障害者用医療機器に適用されます。域内輸送および国際輸送には、ゼロ税率（0％）が適用されます。
VAT申告書の提出期限は翌年の4月30日です。[ 69 ]
イスラエルの付加価値税（VAT）は、輸入商品やサービスを含むほとんどの商品やサービスに適用されます。2025年1月1日から標準税率は17%から18%に引き上げられました。[ 70 ] 2015年10月1日には18%から17%に引き下げられました。[ 71 ] [ 72 ] 2012年9月1日には16%から17%に引き上げられ、[ 73 ] 2013年6月2日には18%に引き上げられました。 [ 74 ]
輸出品や非居住者への特定のサービスの提供など、特定の品目はゼロ税率です。輸入品に対するVATは、価格に関税、購入税、その他の税金を加えた金額に対して課税されます。[ 75 ] [ 76 ]
GoogleやFacebookなど、インターネットを通じてイスラエルにサービスを提供する多国籍企業は、VATを支払わなければならない。[ 77 ]
VATの電子申告は義務付けられています。[ 78 ]
消費税とも呼ばれる付加価値税は、1989年に日本で導入された。[ 79 ]税務当局は1960年代と1970年代に付加価値税について議論したが、当時は導入しないことを決定した。[ 79 ]
標準税率は10%です。食料品、飲料、一定の条件を満たす新聞購読、その他の必需品は8%の税率が適用されます。土地の売買や賃貸、証券の売買、公共サービスの提供などの取引は免除されます。[ 80 ]
物品サービス税（GST）は、マレーシアで廃止された付加価値税です。GSTは生産工程におけるほとんどの取引に課税されますが、最終消費者を除く生産チェーンのすべての関係者に対して、ブロックされた仕入税額を除き還付されます。
2015年4月1日から適用されるGST（物品サービス税）の現行標準税率は6%です。生鮮食品、水道、電気など、国内で消費される多くの品目はゼロ税率ですが、教育や医療サービスなどの一部のサービスはGSTが免除されています。
パカタン・ハラパンが2018年のマレーシア総選挙で勝利した後、2018年6月1日にGSTは0%に引き下げられました。[ 81 ]当時のマレーシア政府は、2018年7月31日に国会（下院）でGST廃止法案の第一読会を提出しました。[ 82 ] GSTは2018年9月1日から売上税とサービス税に置き換えられました。
既存の売上税（スペイン語: impuesto a las ventas）は、1980年1月1日に付加価値税（スペイン語: Impuesto al Valor Agregado、IVA）に置き換えられました。2010年時点では、一般的な付加価値税率は16%でした。この税率は、国境地域（米国との国境、ベリーズ、グアテマラなど）を除くメキシコ全土に適用され、国境地域では税率は11%でした。書籍、食料品、医薬品はゼロ税率です。医療などの一部のサービスもゼロ税率です。2014年には、国境地域に対する優遇税率が廃止され、全国で税率が16%に引き上げられました。
物品サービス税（GST、マオリ語：Tāke hokohoko ）は、ニュージーランドで消費される物品およびサービスに対する付加価値税または消費税です。
ニュージーランドのGSTは、住宅賃貸物件の賃料、寄付、貴金属、金融サービスなど、例外が少ない広範なシステムとして設計されています。[ 85 ]通常、ニュージーランドの税収の約30%を占めています。[ 86 ]
2010年10月1日から施行されているGSTの税率は15%です。[ 87 ]この15%の税金は、購入する商品またはサービスの最終価格に適用され、商品およびサービスはGST込みで宣伝されます。長期（4週間以上）のホテル宿泊には、軽減税率のGST（9%）が適用されます。輸出および関連サービス、土地取引、国際輸送には、ゼロ税率のGST（0%）が適用されます。金融サービス、不動産、貴金属も免税対象です。
MOMS (デンマーク語: merværdiafgift、以前はmeromsætningsafgift )、ノルウェー語: merverdiavgift ( bokmål ) またはmeirverdiavgift ( nynorsk ) (略称MVA )、スウェーデン語: Mervärdes-och OMSättningsskatt (1970 年代初頭までは OMS と表示されていました) OMSättningsskattのみ)、アイスランド語: virðisaukaskattur (略称VSK )、フェロー語: meirvirðisgjald (略称MVG )、またはフィンランド語: arvonlisävero (略称ALV ) は、 VATの北欧用語です。他国の売上高や付加価値税と同様、間接税です。
デンマークはノルウェー、スウェーデン、クロアチアと並んで、付加価値税（VAT）が最も高い国の一つです。VATは一般的に25%の単一税率で適用されますが、例外がいくつかあります。公共交通機関、医療、新聞、賃貸（賃貸人は居住用物件を除き、任意でVAT納税者として登録できます）、旅行代理店などのサービスがVATの対象となります。
フィンランドでは、標準税率は 25.5% です。[ 88 ]食料品、動物飼料、レストランおよびケータリングサービスには 14% の税率が適用されます。書籍、新聞、雑誌、医薬品、スポーツおよびフィットネスサービス、文化、娯楽、スポーツイベントの入場料、旅客輸送サービス、宿泊サービス、テレビおよび公共ラジオ活動の著作権料には 10% の税率が適用されます。自治地域であるオーランド諸島は、VAT 税率がフィンランドと同じであるにもかかわらず、EU VAT の対象外とみなされています。オーランド諸島からフィンランドまたは他の EU 諸国に持ち込まれる商品は輸入とみなされます。これにより、旅客船内での免税販売が可能になります。
アイスランドでは、ほとんどの商品とサービスに24%のVATが適用されます。ホテルやゲストハウスの宿泊、ラジオ局（特にRÚV ）のライセンス料、新聞や雑誌、書籍、住宅の暖房用の温水、電気、灯油、食用食品（アルコール飲料は除く）、有料道路の利用、音楽には11%の税率が適用されます。[ 89 ]
ノルウェーでは、一般税率は25%、食料品は15%、ホテルや別荘、一部の交通サービス、映画館は12%です。[ 90 ]金融サービス、医療サービス、社会サービス、教育サービス、[ 91 ]新聞、書籍、定期刊行物はゼロ税率です。[ 92 ]スバールバル諸島には、スバールバル条約の条項によりVATがありません。
スウェーデンでは、ほとんどの商品とサービスに25%の付加価値税（VAT）が課され、レストランやホテルを含む食品には12%が課されます。印刷物、文化サービス、個人輸送には6%が課されます。公立（私立ではない）教育、医療、歯科医療などのサービスは0%です。ダンスイベントのチケットは25%、コンサートや舞台公演は6%、一部の文化イベントは0%です。
MOMS は、小売業者のみに適用される税であったOMS (デンマーク語omsætningsafgift、スウェーデン語omsättningsskatt ) に代わって 1967 年に導入されました。
付加価値税は1993年に導入されました。標準税率は23%です。8%の対象となる品目とサービスには、特定の食品、新聞、農業、医療、スポーツ、文化に関連する商品とサービスが含まれます。完全なリストは、付加価値税法の付属書3に記載されています。基本的な食品（肉、果物、野菜、乳製品、パン類など）、子供用品、衛生用品、書籍には5%が適用されます。輸出品、国際輸送サービス、教育機関への特定のコンピュータハードウェアの供給、船舶、航空輸送はゼロ税率です。タクシーサービスには4%の定額税が適用されます。付加価値税課税対象事業体に農産物を供給する定額税率の農家は、7%の還付を受ける資格があります。[ 99 ]
ルーマニアの付加価値税（ルーマニア語ではTaxa pe valoarea adăugată、略称 TVA）は、標準税率 21% で課税される消費税です。ほとんどの食料品（アルコール飲料を除く）と公共料金には、11% の軽減税率が適用されます。[ 100 ]
付加価値税率は20%で、一部のサービス（例えば医療）は免除されます。付加価値税の納税者には、組織（工業および金融、国営および地方自治体企業、機関、ビジネスパートナーシップ、保険会社および銀行）、外国投資企業、個人事業主、国際協会、ロシア連邦で事業を行う外国法人、商業活動を行う非営利組織、および関税同盟の国境を越えて商品を移動させる者が含まれます。[ 101 ] [ 102 ] [ 103 ]
標準税率は23%です。5%の税率は主に（健康的な）食品、医薬品、書籍などの必需品に適用されます。[ 106 ]
付加価値税 (スペイン語では IVA: impuesto sobre el valor añadidoまたはimpuesto sobre el valor agregado ) は、スペイン (スペイン本土およびバレアレス諸島のみ) で販売される商品またはサービスの供給に対して課税されます。現在の標準税率は 21% で、軽減税率の対象とならない商品または免税対象とならない商品すべてに適用されます。10% と 4% の 2 つの低税率があります。10% 税率は、ほとんどの飲料、ホテル サービス、および文化イベントに適用されます。4% 税率は、食品、書籍、および医薬品に適用されます。スペインのアフリカ領土であるセウタ、メリリャ、およびカナリア諸島には、付加価値税と同等の税金がありますが、税率は低くなっています[ 107 ] EU 指令により、欧州連合のすべての国に付加価値税が適用されます。免税対象の商品およびサービスはすべて以下にリストされています。
2013年1月1日現在、新築物件には10%の軽減税率が適用されます。中古物件にはVATは適用されませんが、譲渡税（ Impuestos Sobre Transmisiones Patrimoniales 、略称ITP）が課されます。この税金は自治州政府によって課税されるため、地域によって異なります。税率は6%から8%です。[ 107 ]
南アフリカでは、標準VAT税率が15%で、特定のゼロ税率品目と免税品目があります。最近の判例では、VAT仕入税額控除における特定の娯楽費の取り扱いが明確化されています。[ 108 ]
2017/18年度に南アフリカ歳入庁（SARS）が徴収した税収のうち、付加価値税（VAT）の部分は、以下の表に示すように、国内VATと輸入VATにさらに細分化できます。
付加価値税（VAT; Mehrwertsteuer / Taxe sur la valeur ajoutée / Imposta sul valore aggiunto）は、カナダ連邦の主要な財源の一つです。ほとんどの商品およびサービスの商業取引に対して8.1%の税率が課されます。一部の取引には2.6%の軽減税率が適用されます。
ホテル業界では3.8%の特別税率が適用されています。[ 109 ]しかし、医療、教育、文化サービスなどのその他の取引は免税対象であり、海外に配送される商品や提供されるサービスも同様です。[ 110 ]サービスを提供する側または商品を配送する側がVATの支払い義務を負いますが、税金は通常、価格の一部として顧客に転嫁されます。[ 111 ]
2014年のVATの総収入は、課税対象売上高8,660億スイスフランに対し、約110億スイスフラン（短期）でした。2013年の収入と売上高はそれぞれ103億スイスフランと8,580億スイスフランでした。[ 112 ]
台湾の付加価値税は5%です。すべての商品とサービスに課税されます。輸出、船舶、国際輸送に使用される航空機、遠洋漁船は例外です。[ 113 ]
付加価値税は12.5%です。
ウクライナでは、物品およびサービスの供給、ならびに物品および補助サービスの輸出入に対して付加価値税が課されます。クリミアとの間の供給は、付加価値税の目的で輸出入として扱われます。国内供給および輸入物品（補助サービスを含む）の標準VAT率は20%です。医薬品およびヘルスケア製品の供給には7%の税率が適用されます。輸出物品および補助サービスはゼロ税率です。VATの目的では、輸入および輸出物品の関税評価額に含まれるサービスは補助サービスとみなされます。特定の供給はVATの対象外であり、これには証券の発行、保険サービス、法人の再編、オペレーティングリース契約に基づく資産の移転および返還、為替、関税評価額が150ユーロ未満の輸出入が含まれます。VAT免除の供給には、発行された定期刊行物、学生用ノート、教科書、書籍、特定の教育サービス、特定の公共交通サービス、ソフトウェア製品の提供（2023年1月1日まで）、および認可機関による医療サービスの提供が含まれます。課税対象となる物品またはサービスの供給額が12か月間で100万フリヴニャを超える場合、居住者および非居住者ともに登録が必要です。法人組織は、VAT課税対象となる活動を行っていない場合、またはVAT課税対象となる取引量が登録基準額を下回る場合は、任意登録を申請できます。税法には明記されていませんが、実際には、非居住者組織はウクライナ国内の駐在員事務所（RO）および／または恒久的施設（PE）を通じて、ウクライナのVAT登録を行う必要があります。
英国はEECに加盟した後、1973年にVATを導入しました。[ 2 ] 2011年以降の英国のVATの標準税率は20%です。一部の商品やサービスには5%の軽減税率が適用されるか、0%のゼロ税率が適用されます。[ 114 ]その他は免税となる場合があります。
米国では連邦付加価値税は施行されていません。代わりに、ほとんどの州で売上税と使用税が使用されています。[ 115 ] [ 116 ]ただし、2つの州では、事業所得税の代わりに付加価値税の一種を制定しています。
プエルトリコは2016年4月1日から6%の売上税を10.5%のVATに置き換え、1%の市町村売上税と使用税はそのまま残した。製造用に輸入される材料は免税となる。[ 119 ] [ 120 ] [ 121 ]
2020年の民主党大統領候補だったアンドリュー・ヤン氏は、自身のベーシックインカム構想の財源として全国的な付加価値税（VAT）を提唱した。全国的な控除方式のVATは、「フラット税」と呼ばれることが多く、法人所得税の代替として繰り返し提案されている。[ 8 ] [ 9 ] [ 10 ]
付加価値税の課税対象となる商品やサービスを生産・取引するすべての組織および個人は、ベトナム国内に事業所を有しているか否かにかかわらず、付加価値税を支払う義務があります。
ベトナムには0％、5％、10％の3種類の付加価値税率があり、10％が標準税率です。
さまざまな商品やサービスの取引がVAT免除の対象となります。[ 124 ]
2022年1月現在、記載されている国と地域は引き続き付加価値税（VAT）免除の対象となっている。
一般的な：
TVA は 125,4
ミリヤード ユーロ、財政的には 49,7% です。
このメカニズムは、企業が請求書を保管する強いインセンティブを提供する。
3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4よろしくお願いします。
米国の税制の一部としての付加価値税の概念は、所得から消費に再分配するだけでなく、税負担を増やす可能性があるという懸念から、共和党の政策立案者や一部の民主党員の怒りを常に買ってきた。数十年にわたり、最も激しく議論されてきた税制政策トピックの1つである付加価値税は、価値が付加されるすべての段階で売上税を課す。
プエルトリコがVATを採用したことは、税制政策における大きな転換であり、同自治連邦区は米国で初めてこの税制を採用した管轄区域となった。
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Wiktionaryにおける付加価値税の辞書定義