輸入ワンストップショップ

輸入ワンストップショップ( IOSSまたは輸入 OSS ) は、欧州連合(EU) の電子ワンストップショップ(OSS) ポータルであり、第三国から欧州連合への商品の輸入に関する窓口として機能します。この制度は、欧州連合に商品を輸入する際の 付加価値税の申告と支払いを簡素化することを目的としています。

IOSSは2021年7月1日から利用可能となり、^[1]第三地域または第三国から輸入された0～150ユーロ相当の品物の遠隔販売に適用されます。IOSSポータルへの参加は任意です。^[2]

欧州委員会は、VAT 手続きのシステム変更を 2 段階で提案しました。第 1 段階は、 Mini One-Stop Shop (MOSS)という名称で 2015 年 1 月 1 日に発効し、通信、ラジオ、テレビ サービス、および最終顧客への電子的に提供されるサービスに関連しています。

2番目の措置パッケージは2017年12月に欧州理事会で採​​択され、VAT制度の変更をEU内の最終顧客に提供される遠隔販売およびあらゆる種類の越境サービスにまで拡大しました。

世界経済の貿易パターンの変化と新しいテクノロジーの創出により、新たな貿易機会が生まれ、特に電子市場やプラットフォーム（電子インターフェース）を介した遠隔販売による電子商取引が今後も拡大すると予想されています。こうした電子商取引の変化に対応するため、EU の VAT 規制も変更されました。

電子商取引に関する EU の VAT パッケージの目的は次のとおりです。

• VATは商品やサービスの消費が発生したときに支払われます
• 国境を越えた配送やサービスに対する統一的なVAT規制を作成し、国境を越えた貿易を簡素化する
• VAT詐欺と戦う
• EUの起業家と第三国の電子商取引業者、また電子商取引と従来の店舗間の公正な競争条件を確保する。
• より公平な課税の結果、EU加盟国の歳入が増加

IOSS制度が導入されるまでは、EUに輸入される0～22ユーロの物品にはVATが免除されていたため^[3]、 EU内の販売者は最終消費者にVATを請求しなければならず不利な立場にあったが、第三国の販売者は遠距離購入の場合、購入価格に付加価値税（輸入付加価値税）を上乗せする必要がなかった。しかし、22～150ユーロの輸入品については、顧客がVATを自分で支払わなければならず、VATが徴収される際に顧客が高額の通関手数料を支払わなければならないことが多く、第三国の販売者は不利な立場にあった。

23～150ユーロの場合、商品は税関で検査され、VATと配送会社の通関手数料が加算される可能性があります。^[3]売り手がIOSSに登録されていない場合や、価値が150ユーロを超える場合も、この限りではありません。^[3]

IOSSは、チェックアウト時にユーザーに合計金額を知らせます。VATが含まれており、配送会社は通関手数料を請求しません。^[3]通関もはるかに迅速です。^[3]

第三国からの配送に対する22ユーロのVAT免除を廃止することで、EU加盟国から年間70億ユーロ以上の追加税が徴収されると推定されています。

IOSS により、EU 内の購入者に輸入品を販売するサプライヤー (商品の遠隔販売) は、仕向国で適用される VAT を徴収し、税務当局に支払うことができます。したがって、IOSS では、購入者は以前のように (22 ユーロを超える製品の場合)、EU に商品を輸入する際に VAT を自分で支払う義務がなくなります。

IOSS は、EU 在住の購入者に輸入品を遠隔販売する第三国の販売者にとって、VAT の徴収、申告、支払いを容易にします。その結果、購入者は、VAT 徴収のための高額な通関手数料などの隠れた料金 (税金) に驚かされることがなくなります。ただし、第三国の販売者が IOSS に登録していない場合 (これは任意です)、購入者は、商品を EU に輸入する際に、VAT と、場合によっては輸送会社 (郵便局など) によって課される関税を支払う必要があります。

企業の登録は、2021年4月1日からどのEU加盟国のIOSSポータルでも可能になっており、単一のEU加盟国での登録で十分である。^[4]企業はIOSS識別番号（単にIOSS番号とも呼ばれる）を受け取る。企業がEUに拠点を置いていない場合は、IOSSに基づくVAT義務を履行し保証するために、EUを拠点とする仲介者（納税代理人）も使用する必要がある。IOSS VAT番号はEU加盟国の税務当局によって発行され、EU内の他のすべての税関当局が電子的に利用できるようになっている。ただし、このIOSS VAT登録番号のデータベースは公開されていない。税関申告を行う際、税関当局は荷物のIOSS VAT識別番号をIOSS VAT識別番号のデータベースと照合する。IOSS番号が有効であり、出荷品の実際の価値が150ユーロを超えない場合、税関当局はIOSSを通じて登録された低価値商品に対するVATの即時支払いを要求しない。

企業が IOSS に参加していない場合、顧客は EU に商品を輸入する際に VAT を自分で支払う必要があります。郵便事業者や宅配便業者は、商品を輸入する際に (税関) 手続きに必要な費用を賄うために、顧客に手数料を請求することもできます。EU の顧客は、VAT を支払った後でのみ注文した商品を受け取ることができます。このため、顧客は追加費用を理由に問題の荷物の受け取りを拒否する可能性があります。

IOSS に参加していない販売者は、商品を配送する各 EU 加盟国で個別に関税や税金の義務を履行する必要があり、これには登録が含まれる場合があります。

複数の商品が同じ購入者に販売され、これらの商品の合計金額が 1 パッケージあたり 150 ユーロを超える場合、これらの商品は EU 加盟国に輸入される際に課税されます (輸入売上税)。マーケットプレイスやプラットフォームなどの電子インターフェイスを介した商品の遠隔販売の場合、電子インターフェイスが滞納 VAT の責任を負います。物品税の対象となる商品 (アルコールやタバコ製品など) は、IOSS を通じて処理できません。これらの物品税対象商品が第三国からの遠隔販売の対象であっても、IOSS 規制の対象にはなりません。

• EU OSS  [ドイツ語]
• 非EU OSS  [de]
• VOECは、2020年からノルウェーで導入された類似の制度だが無関係である^[5]

• 理事会実施規則（EU）第282/2011号
• 理事会実施規則（EU）第282/2011号
• 理事会規則（EU）第904/2010号
• 理事会指令（EU）2017/2455
• 規則（EU）2017/2454、
• 実施規則（EU）2017/2459
• 理事会指令（EU）2019/1995
• 理事会実施規則（EU）2019/2026
• 実施規則（EU）2020/194
• 理事会決定（EU）2020/1109
• 理事会規則（EU）2020/1108
• 理事会実施規則（EU）2020/1112
• 委員会実施規則（EU）2020/1318