固定資産税

財産税（税率はパーセンテージまたはパーミル（ミラージュとも呼ばれる）で表される） ^[1]は、財産の価値に対する従価税である。 ^{[注 1]}

税金は、不動産が所在する管轄区域の統治機関によって課せられます。統治機関は、中央政府、連邦州、郡またはその他の地理的地域、または市町村です。複数の管轄区域が同じ不動産に課税する場合があります。

不動産には固定資産税が課せられることがよくあります。固定資産税は毎年課せられる場合もあれば、不動産譲渡税のように不動産取引時に課せられる場合もあります。この税金は、賃貸収入または帰属家賃に基づく家賃税や、建物やその他の改良物の価値を除いた土地の価値に課せられる地価税とは対照的です 。

財産税制度では、政府が各財産の金銭的価値の評価を要求または実施し、その価値に応じて税金が課されます。

財産税には、土地、土地の改良（建物などの動かせない人工物）、動産（動産）、無形財産の 4 つの大まかな種類があります。^[要出典] 不動産（不動産または不動産とも呼ばれる）は、土地と土地の改良を組み合わせたものです。

固定資産税の形態は管轄区域によって異なります。不動産は多くの場合、その等級に基づいて課税されます。等級とは、類似した用途に基づいて不動産をグループ化することです。異なる等級の不動産には異なる税率が適用されます。不動産等級の例としては、住宅用、商業用、工業用、空き不動産などがあります。^{[2]たとえば}イスラエルでは、空きアパートの固定資産税率は居住用アパートの2倍です。^{[3] [検証失敗]}フランスでは空き物件に税金が課せられており、空き率の削減に成功しています。^[4]

特別評価税は、財産税と混同されることがあります。これらは 2 つの異なる課税形態です。1 つ (従価税) は、財産の公正な市場価値に依存します。もう 1 つ (特別評価) は、その正当性のために「給付」と呼ばれる特別な増額に依存します。

固定資産税率は通常、パーセンテージで表されます。これは、ミル（資産価値の1000通貨単位あたりの税額）として表されることもあり、これはミラージレートまたはミル（通貨単位の1000分の1）とも呼ばれます。固定資産税を計算するために、当局は評価額にミルレートを掛け、1,000で割ります。たとえば、ミルレートが20ミルの自治体にある評価額が50,000ドルの不動産の場合、年間の固定資産税は1,000ドルになります。 ^[5]

資産クラス、税率、評価ルール、評価額は管轄によって異なります。

比較すると、アルメニアはGDPに対する固定資産税の比率で国際的に低いランクにあります。現在、世界平均の2％と比較して0.2％です。税法の新しい改正に基づき、2021年から固定資産税は、アパートと住宅を別々に市場価格に基づいて計算されます。新しい改正により、以前存在していた非課税資産のしきい値が削除され、固定資産税の最低額は0.05％になりました。^[6]

住宅および田舎の家に対する不動産税率: ^[6]

• 700万AMDまで – 0.05%
• 700万～2300万AMDまで – 3,500AMD + 700万AMDを超える課税標準額の0.1%
• 2,300万～5,000万AMDを含む – 19,500AMD + 2,300万AMDを超える課税標準額の0.2%
• 5000万～8500万AMDを含む – 73,500AMD + 5000万AMDを超える課税基準額の0.4%
• 8500万～1億2000万AMDを含む – 213.500AMD + 8500万AMDを超える課税標準額の0.6%
• 1億2,000万～2億AMDまで – 4億2,350万AMD + 1億2,000万AMDを超える課税標準額の1%
• 2億AMDを超える場合 – 1,223,500AMD + 2億AMDを超える課税標準額の1.5%

アパート、マンション、非居住用地に対する不動産税率: ^[6]

• 1000万AMDまで – 0.05%
• 1000万～2500万AMDまで – 5,000AMD + 1000万AMDを超える課税標準額の0.1%
• 2500万～4700万AMDを含む – 20,000AMD + 2500万AMDを超える課税基準額の0.2%
• 4700万～7500万AMDを含む – 64,000AMD + 4700万AMDを超える課税標準額の0.4%
• 7500万～1億AMDを含む – 176,000AMD + 7500万AMDを超える課税標準額の0.6%
• 1億～2億AMDまで – 326,000AMD + 1億AMDを超える課税標準額の1%
• 2億AMDを超える場合 – 1,326,000 AMD + 2億AMDを超える課税標準額の1.5%

オーストラリアの不動産は、州と地方自治体の両方のレベルで課税されます。税金は不動産所有者が支払うもので、賃借人には固定資産税は課されません。

不動産の購入または譲渡時には、一般に「印紙税」と呼ばれる州税が課せられます。通常は購入価格の約5%で、購入者が支払います。海外投資家向けの特別料金など、その他の譲渡手数料が課される場合もあります。^[7]

「土地税」は州税でもあり、毎年不動産の価値に応じて課税されます。ほとんどの州では主な住居または居住地に対して土地税が免除されるため、オーストラリア人のほとんどは土地税を支払っていません。州によっては、外国人所有者に追加税率が適用される場合があります。^[8]

「カウンシルレート」は地方自治体が課す市税です。これは毎年、不動産の価値に基づいて評価されます。カウンシルレートは、オーストラリアの平均的な世帯では年間約1,300ドルです。^[9]

ブラジルは連邦共和国であり、連邦政府だけでなく、その連邦構成体（内部の州および市町村）も財産税を課しています。これらはすべて連邦憲法で宣言されています。

現在の固定資産税は次のとおりです。

• 農村地域財産税 ( Imposto Territorial Rural - ITR ) - 連邦: 農村地域の国有不動産に課税されます。
• 都市地域財産税 ( Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU ) - 地方税: 都市部の不動産に課税されます。
• 自動車所有税 ( Imposto sobre Propriedades de Veículos Automotores - IPVA ) – 州: 乗用車、トラック、オートバイなどの所有物に課税されます。
• 大財産税 ( Imposto sobre Grandes Fortunas ) - 連邦: 連邦憲法で宣言されていますが、その発生を定義する規制はまだありません。

多くの州では、土地の用途と価値に基づいて不動産に固定資産税を課しています。これは、ほとんどの地方自治体の主な収入源です。固定資産税の額は自治体によって異なりますが、共通の資産評価または評価基準が州法に定められています。傾向としては、さまざまな再評価サイクルで市場価値基準を評価目的に使用することです。多くの州では、市場活動が正当化する年間再評価サイクルを確立しましたが、評価期間の間隔を長くしている州もあります。固定資産税には、年間固定資産税と土地譲渡税の 2 種類があります。

年間固定資産税は通常、資産の課税評価額のパーセンテージで算出されます。課税評価額は、通常、自治体の評価サービス プロバイダーによって決定されます。どの州の年間固定資産税率も、少なくとも 2 つの要素 (市税率と教育税率) で構成されます。市税と教育税の部分を基本税やその他の特別税と組み合わせることで、税額の総額が決まります。

• オンタリオ州では、財産税^[10]が1849年に自治体法（またはボールドウィン法）で初めて導入されました。この法律により、市、町、村を含む自治体構造が構築され、学校を支援するために自治体が徴収しなければならない財産税が創設されました。税金は、地方自治体財産評価公社（MPAC）によって評価された当年の財産価値に総税率を乗じて計算されます。2019年の調査^[11]によると、当時オンタリオ州の州都トロントの財産税は州内で最も低かったことが示唆されています。
• ブリティッシュコロンビア州では、^[12] BCアセスメントがブリティッシュコロンビア州全体の不動産の評価を行い、毎年それぞれの評価額を提出しています。BCアセスメントは、毎年7月1日時点で不動産を評価することを義務付ける評価法に従って不動産評価を維持しています。最終的な固定資産税額は、その年の市の最終的な固定資産税率にBCアセスメント値を掛けて計算されます。バンクーバーは、評価額に対する固定資産税の割合がカナダで最も低くなっています^[13]。これは、不動産価値が非常に高い一方で、市の予算が比較的一定に保たれているためです。
• アルバータ州では、アルバータ州が州となった1905年から固定資産税^[14]が存在し、1995年までは、農地を除くすべての不動産と土地（工業用および住宅用不動産を含む）は市場価格で評価されていましたが、1995年の地方自治法の採用により、不動産評価に多くの変更がもたらされました。アルバータ州の不動産は現在、地方自治省とアルバータ州評価および不動産税政策ユニットのガイドラインに従って、自治体によって毎年評価されています。アルバータ州の固定資産税は、主に市町村税と州教育税の2つの要素で構成されています。特定の年の特定の固定資産税率は、自治体の予算と総評価ベースによって決まり、教育固定資産税率も自治体によって設定されます。
• サスカチュワン州では、財産^[15]は自治体の評価サービス提供者（通常はサスカチュワン州評価管理庁（SAMA））によって評価される。州が定めた課税率が総額に適用され、課税評価額が決定される。市町村税については、市町村ミルレート（1ミル=0.001）を総課税評価額に乗じ、次にミルレート係数を乗じて金額を決定する。州がすべての自治体に対して定めた教育ミルレートが設定されており、これにはミルレート係数は適用されない。市町村税と教育税の部分を基本税やその他の特別税と組み合わせることで、税額全体が決定される。
• マニトバ州では、不動産価値評価^[16]は、ウィニペグ市のみが評価を行っているウィニペグを除く10の地区事務所を通じて提供される州の評価サービスによって実施されています。資産の種類ごとに、課税対象となる評価額の割合が異なります。マニトバ州の固定資産税は、市税、州教育税、学校区税、および必要に応じて地方サービスに対する追加税の4つの部分で構成されています。毎年、教育税は州教育大臣によって設定され、残りは市議会によって設定されます。税率はミルで表されます。
• ケベック州では、価値評価は各地方郡自治体 (municipalité régionale de comté) によって 3 年ごとに実施されます。地方郡自治体は、主に土地利用を扱うために 1979 年に設立されました。ケベック州では、固定資産税は通常、不動産の評価額と住宅固定資産税率に基づいています。不動産は、市場価値ベースのアプローチを使用して評価されます。住宅用不動産の場合、類似の不動産の売却額を比較して、不動産の評価額を決定します。特殊な状況では、コストアプローチが使用され、誰かが不動産を再建する場合のコストに減価償却を差し引いた評価が与えられます。収益を生み出すことを目的とした不動産の場合、収益アプローチを使用して市場価値を評価します。この州では、固定資産税は消防署や警察署、公共交通機関、初等中等教育などのサービスの支払いに使用されます。^[17]

土地譲渡税は、カナダで住宅や土地を購入する際に課される州税です。アルバータ州とサスカチュワン州を除くすべての州に土地譲渡税があります。ほとんどの州では、税金は購入価格のパーセンテージとして計算されます。トロントでは、追加の市税があります。

オンタリオ州、ブリティッシュコロンビア州、プリンスエドワード島、モントリオール、トロント市では、初めて住宅を購入する人に対して土地譲渡税の還付制度を設けている。^[18]

ブリティッシュコロンビア州では、不動産譲渡税は最初の譲渡に対して1パーセントの税金となります。購入価格の20万ドルに対して2％、 200万ドルまでの残りの金額に対して2％、残りに対して3％です。^[19]グレーターバンクーバーの非居住外国人住宅購入者にのみ適用される15％の追加税は、2016年8月2日に開始されました。2018年後半にこれは20％に引き上げられました。外国人購入者の定義には、留学生と一時的な外国人労働者が含まれます。脱税防止措置には、個人に対して10万ドル、法人に対して20万ドルの罰金が含まれます。^[20]

初めての住宅購入者プログラムは、BC州政府が実施するプログラムで、条件を満たす初めての住宅購入者に不動産譲渡税の減額または免除を提供する。このプログラムは、BC州住宅所有者住宅ローン・エクイティパートナーシップと併用することができる。^[21]

オンタリオ州では、初めて住宅を購入する人への税額控除も利用可能で、初めて住宅を購入する人に750ドルの税金還付を提供しています。2017年にオンタリオ州政府は、土地譲渡税還付も発表しました。これは最大4,000ドルの還付を可能にし、368,000ドル以下の住宅を初めて購入する人は土地譲渡税を支払わなくて済むようにしました。^[22]

新築住宅免税制度は、新築住宅の不動産譲渡税を減額または免除する制度です。減額される金額は、カナダ国民または永住者で資格のある個人の場合、 13,000ドル。購入する不動産はブリティッシュコロンビア州にあり、公正市場価値が750,000ドル以下1.25 エーカーの土地を所有し、主な居住地として使用することができます。BC住宅所有者住宅ローンおよびエクイティパートナーシップと併用することができます。^[23]

土地固定資産税は「領土税」または「負担金」と呼ばれ、不動産所有者が四半期ごとに支払う年間額です。これは、不動産の土地と建築面積、建築材料、築年数、用途に基づいて国税庁が算出する不動産の「財政価値」のパーセンテージとして決定されます。通常、財政価値は市場価格よりもはるかに低く、所有者が異議を唱える場合があります。年間課税額は、不動産の用途（住宅、農業、商業）に応じて、この価値の1〜2％の間で変動します。40,000米ドル未満の住宅物件（2013年現在）には課税されません。そのしきい値を超える住宅物件は、40,000米ドルを超える金額に対してのみ課税されます。^{[24]収入は、不動産の}コミューンを管理する自治体に支払われます。^[25]すべての自治体は収入の一部を「共通自治体基金」に拠出し、その後自治体の必要に応じて（自治体の貧困率など）再分配されます。^{[26] [27]}さらに、自治体は四半期ごとにゴミ収集税を課しており、これは多くの場合、地域税（該当する場合）と一緒に支払われます。

法律では各不動産に税金を課している。公共の建物（政府庁舎など）や宗教施設（モスクや教会）は対象外である。200万ユーロ（41,700ドル）以下の私有不動産を所有する家族は免税となる。年間賃料が1,200ユーロを超える商業店舗は免税とならない。^[28]

フランスでは、不動産税はフランス国内の不動産所有者全員が支払うべき地方税です。この税金は地方自治体の予算に充てられます。不動産税は、建築済み不動産税、未建築不動産税、家庭ごみ処理税の 3 つの異なる税金で構成されています。

Taxe d'Habitation は、フランスの不動産の所有者、または課税年度の 1 月 1 日にその不動産を占有している長期借家人が支払う必要がある地方税です。支払いの責任は、不動産が家具付きか家具なしか、また賃貸期間が長期か短期かによって異なります。

長期にわたって家具付きまたは家具なしで物件を貸し出す場合、税金の支払いは借主の責任となります。ただし、物件を短期的に貸し出す場合は、所有者の責任となります。リースバック物件の場合は、物件を転貸する管理会社が支払いの責任を負います。

要約すると、年間ベースで物件を貸し出す場合、その物件に家具が付いているかどうかに関係なく、借主は Taxe d'Habitation を支払う責任があります。この税金は、物件の所在地など、物件固有のさまざまな要因に基づいて地方自治体によって決定されるため、税額は大幅に異なる場合があります。

^[29]

建築物件に対する固定資産税

これはフランスで最も一般的な税金です。一般税法典第 1380 条に詳細が規定されています。これは地方税であるため、建築された不動産の固定資産税は国勢調査の役割を果たします。税務当局は毎年新しい所有者を数えます。この税金の対象となるには、2 つの条件を満たす必要があります。不動産は移動不可能であり、実際の建物のカテゴリに該当する必要があります。

したがって、この税金は以下の商品に適用されます。

• 人々の避難を目的とした施設：住宅、アパート、ロフト、シャレー、別荘など。
• 駐車場
• 工業施設または商業施設: 格納庫、作業場、建物など。
• 芸術作品
• 通信チャネル
• 定点で使用されるボート
• あらゆる種類の建物や土地の土壌は、これらの構造物に不可欠かつ直接的に依存するものである

非建築物件に対する固定資産税

この税金は、住宅目的に使用されていない土地に関係します。

以下の商品に適用されます。

• 農業事業に割り当てられた土地と温室
• 水域、湿地、塩性湿地
• 採石場、鉱山、泥炭地
• 建物、農村部の建物、中庭、離れの土壌
• ゴルフコース（建設されていない、商業的に運営されているかどうかは問わない）
• 私道、庭園、公園等
• 鉄道が占拠している土地

固定資産税の負担

税金を支払うのは、不動産の所有者であり、借主ではありません。不動産税の納税義務がある所有者は、個人、会社、または法人（商業会社または不動産会社）です。税金は、課税年度の 1 月 1 日時点で不動産を所有している納税者に毎年課せられます。その年の途中で不動産を売却した場合、売り手は購入者と税金を分担するよう要求できます。

具体的な状況:

• 所有権が分割された場合、不動産税の責任は使用権者に課せられます。
• 共有所有の場合、固定資産税は共有者全員の名前で設定されます。
• マンション不動産会社が固定資産税を負担する場合、その課税は各社員の持ち分に応じて社員名義で行われます。

固定資産税の計算と支払い

固定資産税の計算は、次の 3 つの要素に基づいて行われます。

• 地籍賃貸価値: この値は、不動産を賃貸した場合に適用される理論上の金額に相当します。
• 再評価係数: この係数は毎年政府によって投票されます。
• 地方自治体が決定する税率: この税率は毎年市町村によって決定されます。

固定資産税の額は、課税標準額×市町村が決定した税率に等しくなります。

課税標準は、不動産の地籍賃貸価値の 50% に相当します (非建築不動産の場合、この課税標準は 80% に相当します)。この標準に再評価係数が適用されます (2020 年は 1.012 でした)。

固定資産税の支払いは通常 10 月中旬までに行われます。納税通知書は、固定資産税の唯一の納税義務者である所有者の名前で作成されます。正確な納税期限は、選択した支払い方法によって異なります。

固定資産税の免除

特定の状況では、固定資産税が免除されることがあります。この免除の条件は、不動産または所有者の状況によって異なります。

• 新築住宅は2年間の一時免除の対象となります。
• 低家賃住宅が入居する新築物件は15年間の暫定免除の対象となります。
• エネルギー改修工事を実施した古い住宅は、5年間の暫定免除の対象となります。
• 75歳以上の所有者で、基準税額の上限が設定されている人は、終身免税となります。（2019年の場合、家族割合の最初の部分の基準税額は11,098ユーロを超えてはなりません）

特定のプロパティは永久に免除されます:

• 国家および各種公的機関の財産
• 飲料水の配給のために設立された公共事業
• 礼拝に使われる国有の建物
• 太陽光発電による電力生産を目的とした固定資産

未建築の土地にも免除があります。
たとえば、種をまいたり、木を植えたり、植え直したりした土地は、植林地に応じて 10 年から 50 年の期間、100% 免除されます。

1999年、フランスは空き家に対する税金を導入し、空き家率は13%減少した。^[4]

不動産税

ドイツでは、不動産税の法的根拠は、不動産税法であるいわゆる Grundsteuergesetz (GrStG) であり、これに従って不動産は次の 2 つのカテゴリに分類されます (§2 GrStG)。

• 農林業に利用される不動産
• 建設可能な不動産または建物のある不動産。

税率は、それぞれの不動産がどのカテゴリーに属するかによって異なります。税負担は、公式評価コード（Bewertungsgesetz）による不動産の価値に不動産税率と適用される市町村の乗数を乗じて計算されます。不動産の固定資産税率は、それぞれの不動産が所在する連邦州によって設定され、0.26～1％の範囲です。市町村の乗数は各市町村によって設定されます。^[30]

不動産税収入

固定資産税の収入は年間約150億ユーロに上り、固定資産税が最も重要な収入源の一つである自治体に利益をもたらしている。これは、固定資産税収入が自治体レベルで学校、図書館、保育所、地域のインフラプロジェクトなどの公共施設の資金として利用されるためである。^[31]

不動産税改革

2018年、連邦憲法裁判所は、不動産税評価制度は類似の不動産を異なる扱いにしており、ドイツ連邦共和国基本法第3条（法の下の平等）に違反するとして違憲との判決を下した。これまで、不動産税の計算は数十年前の標準価格に基づいて行われてきた。旧西ドイツの各州ではこれらの標準価格が最後に定められたのは1964年であり、旧東ドイツの標準価格は1935年が最後である。したがって、これらの標準価格は不動産の市場価格の動向を反映していない。そのため、連邦憲法裁判所は、標準価格が不平等な税務処理につながると宣言した。その結果、ドイツ議会は固定資産税改革を制定する必要があり、それは2022年に発効した。その結果、すべての不動産所有者は、2022年1月1日時点の不動産価値の再評価を2023年1月31日までに財政当局に提出する義務を負った。これらの新しい価値に従って計算された固定資産税は、2025年1月1日以降に課税される。さらに、不動産税改革により、市町村は都市開発上の理由から、2025年以降、未開発の建築準備が整った土地に対する評価率を引き上げることができるようになった。^[31]

不動産税の免除

ドイツの財産税法（§3 GrSTG）によれば、特定の法人は財産税が免除される。これには、連邦、州、市当局などの公共部門の団体、および公法上の公的機関や財団が、財産を公共目的のみに使用する場合が含まれる。また、慈善、宗教、文化、科学、教育の目的のみを直接追求する非営利団体も財産税が免除される。さらに、教会やその他の宗教団体は、財産が宗教目的または慈善目的のみに使用される場合、財産税が免除される。^[32]

不動産譲渡税

不動産譲渡税（Grunderwerbssteuer）は、国内の不動産が売却されたとき、または所有権が変更されるときに課せられます。税率は不動産が所在する州によって設定され、3.5～6.5％の範囲です。これは、購入価格が2,500ユーロを超える不動産に課される1回限りの支払いであり、通常は購入者が支払います。不動産譲渡税は、パートナーシップの少なくとも95％の権益が5年以内に新しいパートナーに譲渡された場合、または不動産を所有する会社の株式の少なくとも95％が新しい株主に譲渡された場合にも課税されます。^[33]

ギリシャには、市町村の財産税と政府の財産​​税があります。市町村の財産税 (ΤΑΠ/ΔΤ/ΔΦ) は電気料金に含まれており、道路清掃や照明の料金などが含まれています。政府の財産​​税 (ENFIA) は、床面積に基づく個人資産税と、すべての資産の推定純資産に基づいて 2% に達する可能性のある個人あたりの累進的な不動産資産税を組み合わせたものです。

香港では、不動産税は従価税ではなく、実際には所得税です。不動産自体の価値に課される税金は、料金や政府家賃と呼ばれます。

香港内国歳入法IRO s5Bによれば、不動産所有者は課税年度に賃貸収入などの対価を受け取った場合にのみこの税金を支払う必要があります。不動産税は標準税率で純課税価値に基づいて計算されます。課税期間は 4 月 1 日から 3 月 31 日までです。

式は次のとおりです。

純評価額 = 評価額の 80%。

香港の固定資産税支払額 = 純評価額 × 固定資産税標準税率

評価可能額 = 賃貸収入 + 保険料 + (回収された賃貸不良債権 - 回収不能な賃貸料) -所有者が支払う料金。

不動産税は、州政府または地方自治体によって課税されます。不動産税または「住宅税」は、建物および付属の土地に課される地方税です。所有者（1978 年憲法第 44 修正条項による不動産管理者ではない）に課されます。米国型の富裕税に似ていますが、英国の物品税型の税率とは異なります。課税権は州に与えられ、評価方法、税率帯、徴収手順を指定して地方自治体に委任されます。課税ベースは年間賃貸価値 ( ARV ) または面積ベースの評価です。所有者が居住する不動産や家賃を生まないその他の不動産は、コストに基づいて評価され、その後、コストのパーセンテージ (通常 4%) を適用して ARV に変換されます。大都市の自治体のほとんどでは空き地に税金が課せられますが、その他の小都市や田舎では空き地に不動産税は課せられません。ほとんどの場合、公共団体は、一般の宗教的礼拝、公衆の埋葬および火葬、慈善および教育目的に使用されるすべての建物および土地に対する税金を免除されます。一部の農地または文化遺産の土地も免除されます。それ以外では、中央政府の資産は免除されます。代わりに、行政命令に基づいて「サービス料」が認められます。外国公館の資産も相互主義を必要とせずに免税されます。この税金には通常、水道税、排水税、保全税、照明税などのサービス税が伴い、すべて同じ課税ベースが使用されます。税率構造は農村部（パンチャーヤット）の資産では一定ですが、都市部（自治体）では緩やかに累進的で、評価額の約 80% が最初の 2 つの区分に該当します。^[34]

以下は、いくつかの地方自治体の詳細です。

アイルランド共和国では、2013 年 7 月 1 日に地方財産税が施行され、歳入委員会によって徴収されています。この税は住宅物件に課せられます。所有者が負担します (ただし、20 年を超えるリースの場合は、借主が負担します)。この収入は、地方自治体によるサービスの提供に充てられます。このようなサービスには、公共公園、図書館、オープン スペース、レジャー施設、計画と開発、消防および救急サービス、メンテナンス、道路清掃と照明が含まれます。

この税金は市場価値に基づいており、市場バンドのシステムを通じて課税されます。2021 年現在、^[update]この税金の当初の全国中央税率は、100 万ユーロまでの不動産価値の 0.18% です。100 万ユーロを超える不動産には、超過額の 0.25% が課税されます。2015 年 1 月 1 日から、地方自治体は全国中央税率より最大 15% 低いまたは高い LPT 税率を変更できます。

100万ユーロを超える不動産の場合、税率区分は適用されず、最初の100万ユーロ（1,800ユーロ）に対して0.18％、残りに対して0.25％が課税される。政府は、全不動産の85％から90％が最初の5つの課税区分に該当すると推定している。^{[35] [36]}

イタリアの財産税には、市町村財産税、譲渡税、付加価値税 (VAT) が含まれます。

• 不動産税：イタリアにおける主要な財産税は、Imposta Municipale Unica（IMU）であり、一般に市町村財産税として知られている。この税は、イタリア領土内にある建物、建築可能地域、農地の所有権に対して課される。IMUは、不動産の地籍所得に対して課される年間税であり、税率は自治体によって異なる。通常、IMUの税率は0.4％から0.8％の範囲で、毎年9月30日までに納税する必要がある。IMUには2つの例外がある。1つは、納税者が最初の住居として使用する建物。2つ目は、法律208/2015によれば、農家やプロの農業起業家が耕作、所有、管理する農地である。^[37]
• 譲渡税：不動産取引には登録税（Imposta di Registro）が適用され、不動産の種類によって税率は2％から9％の範囲で異なります。この登録税が必要なのは、すべての国民が公的登録簿、この場合は税務署（Ufficio dell'Agenzia delle Entrate ）にすべての証書の変更の公式記録を残す義務があるためです。^[38]
• 付加価値税 (VAT) : 新築物件または大幅に改装された物件の購入者は、物件の種類と場所に応じて、4% から 22% の税率で付加価値税 (VAT) が課される場合があります。

イタリアで支払われる不動産税の総額は、不動産の価値、場所、居住地のステータスなどの要因によって異なります。

イタリアに不動産を所有する外国人は、納税義務を認識しておく必要があります。イタリアでは外国籍のみに基づいて特定の不動産税を課していませんが、個人はイタリアの税法に基づいて外国の資産と収入に関する報告義務を遵守する必要があります。これらの義務を果たさない場合は罰金が科せられる可能性があります。^[39]

LVIE (不動産資産価値税) は、イタリア国外で所有されている不動産に対する富裕税です。海外に不動産を所有しているイタリア居住者は、LVIE を支払う義務があります。この税金は、以下の方法で支払われます。

• 不動産の所有者は、その性質上道具的なものも含め、いかなる用途でも不動産を所有する
• 同一の不動産に対して、用益権、使用権、居住権、永小作権、地上権などの物権を有する個人
• 国有地の譲渡の場合の譲渡権者
• 賃借人、特に不動産の文脈では、融資契約を通じて賃貸されている、現在建設中または建設中の物件が含まれる場合があります。

市税単独税（IUC）は、2014年の安定法によりイタリアの税制に導入された税金である。 ^[40]この税金の背後にある意図は、地方財産課税に関する規制を有機的にすることであった。その名前は統一感を暗示しているが、IUCはすべての市税に取って代わるものではなく、代わりに、 IMU（ Imposta religion propria）、 TASI（ Tributo per i servizi indivisibili）、 TARI（ Tassa sui rifiuti）という3つの異なる要素を統合した。 ^[41] 2020年の予算法により、TASIは廃止され、新しいIMUに置き換えられた。

• IMU（Imposta religioni propria）：単独市税または独自市税は、地籍分類で分類される主たる住宅を除く建物の所有に対して課される税金である。^[42]
• TASI（不可分サービス税）：不可分サービス税は、自治体が提供する不可分サービス（例：道路、公共照明、緑地）の資金調達に貢献します。^[43]
• TARI（Tassa sui rifiuti）：廃棄物税は、廃棄物の収集および処分サービスに関連する費用を賄うことを目的とした税金であり、廃棄物を排出する可能性のある建物または空き地を何らかの理由で所有または保有するすべての人が支払う必要があります。^[44]

この税金は毎年支払われ、不動産の未改良価値のパーセンテージに基づいて計算されます。

固定資産税の課税期間は暦年です。固定資産税率は0.3%から1%の範囲で、不動産の課税価値は自治体によって決定されます。

2015年1月1日以降、個人の財産価値が22万ユーロを超える場合、超過額に対して0.5％の税金が課せられます。

ルクセンブルクの固定資産税は、税務当局が決定し、自治体が課税する資産の「単位価値」に基づいて計算されます。税金は、資産の単位価値 * 評価率 * 自治体税率として計算されます。評価率は立法者によって決定され、通常は 0.7% から 1% の範囲です。自治体税率は自治体当局によって設定され、自治体によって 120% から 900% の範囲で異なります。

ルクセンブルクの固定資産税は、ベネルクスや欧州連合の近隣諸国に比べて低く、ルクセンブルク市内の50万ユーロのアパートの場合、およそ150ユーロです。^{[45] [46]}

チェコ共和国には財産税が2種類あり、相続税と不動産税である。^[47]

不動産税の対象は、チェコ共和国の法律では、特別な例外を除き、すべての不動産である：課税対象となる不動産（これらの不動産は、不動産が所在する部分のみに課税されるわけではない）、森林、水域、国防を目的とする不動産。^[48]税金の納税者は、この特定の不動産の所有者である。不動産税には、目的に応じてさまざまな種類がある（畑は、産業用不動産よりも低い係数である）。建築用地に対する税金には違いがある。不動産のない建物の側は、1平方メートルあたり2チェコ・コルナの定数係数であるのに対し、不動産のある建物の敷地（その特定の不動産に含まれない建築用地の部分）は、住民の数と特定の村/町/市の場所に応じて課税される。^[48]

不動産税の対象は、チェコ共和国の法律で定められているすべての建物と宿泊施設であり、すでに課税されている宿泊施設で構成されている建物（アパートなど）は除きます。納税者はやはり不動産の所有者です。建物と宿泊施設からの課税対象は、建物面積です。^[47]

両方の税金に関する事実:

1. 特定の村/町/市の固定資産税（納税者が支払う）から生じるすべての収益は、税務署を経由してその特定の村/町/市に戻されます^[49]
2. 各村・町・市には固定資産税の係数を調整する権限がある（係数は1、2、3、4、5で、元々課税された税額が何倍になるかを示している）^[48]
3. 課税年度は暦年である^[47]
4. 納税申告書は、課税年度の1月末までに提出する必要があります。納税者が前年度に申告書を提出しており、納税状況に変更がない場合は、納税者は納税申告書を提出する必要はなく、関係当局によって自動的に税額が査定されます^[47]
5. 税金は、それぞれ5月末と11月末までに2回に分けて返済されます。（通常の非事業に関する限り）^[48]

重要な概念: 税金を実際に支払う人と、税負担を負う人の間には違いがあります。チェコ共和国のこのタイプの税金では、常に同じ人が課税されるため、省略されます。

トランスニストリアの法律では、アパート（0.3％）と住宅（0.2％）の税率が定められています。^[50]

固定資産税（オランダ語：Onroerendezaakbelasting (OZB)）は、市町村単位で不動産に課せられます。課税されるのは、居住用不動産の所有者と商業用スペースを賃貸または所有している人だけです。家を借りている人は固定資産税を支払いません。市町村は、固定資産税をゴミ収集と下水道システムに対する税金と組み合わせています。不動産と土地の所有者と使用者は、洪水防止と上下水道処理のために、不動産の価値に基づいて水道局に税金を支払います（「waterschapsbelasting」）。家の価値（「huurwaardeforfait」）の一定割合が所有者の収入に加算されるため、家の所有者はより多くの所得税を支払います。すべての不動産関連税は、市町村が推定した家の価値に基づいています。

ポルトガルは、不動産税を不動産購入前税と不動産購入後税の 2 つの区分に分けています。

不動産購入前/購入税: ポルトガルで不動産を購入しようとする場合、多くの税金を支払うことが予想されます。まず、個人は「ポルトガル不動産譲渡税」(「IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS」と呼ばれる) を支払う必要があります。この税金は、特定の不動産の所有権が移転するときに適用されます。この税率は 1% から 8% までの範囲で、これらの税金は「不動産の購入価格、不動産の所在地、ポルトガルでの最初の家か 2 番目の家か」など、いくつかの考慮事項によって異なります。^[51]さらに、「印紙税」(Imposto de Selo) も、不動産の売却前に適用される購入前税です。これはポルトガルで最も古い税金の一つで、証書、契約書、抵当契約書、銀行取引明細書など、裁判所によれば売買を合法かつ「公式」なものにするすべての公式書類に適用されます。^[52]この責任は「購入者が負担し、不動産の登録された税務価値の0.8％の固定税率が課せられます。」^[52]

不動産購入後の税金：不動産税（別名：IMI – Imposto Municipal Sobre Imóveis）は、「ポルトガル領土にある都市部および農村部の不動産の税務登録価値に基づいて計算されます。」^[53] IMIは、所有する不動産の種類に基づいています。「都市部の不動産- 0.3〜0.45％、農村部の不動産- 0.8％、海外居住者（個人を除く）が所有する不動産- 7.5％。」^[53]また、個人が資格を得たり、利用できる減税や免除もかなりあります。永住地とみなされる不動産（3年間のみ有効）、複数の扶養家族を登録している居住者がいる住宅、政府によると価値が低く、社会経済的水準が低い個人が所有する不動産、観光サーキットの一部とみなされる不動産、再生可能エネルギーに役立つ不動産、さらには歴史的または文化的に影響力があると見なされる店舗などです。^[53]

スロバキアの法律では、不動産税 (スロバキア語: Daň z nehnuteľností ) を 3 種類に区別しています。 – 土地税 – 建物税 – アパートおよびアパート内の非居住用建物に対する税金。

不動産税の管理は、不動産が所在する自治体が担当する。複数の市区町村がある都市では、不動産税の税務管理は市区町村ではなく、地方税および手数料の部門が担当する。例えば、ブラチスラヴァやコシツェなど。^[54]

納税義務は、納税者が課税対象不動産の所有者、管理者、借家人、または使用者となった課税期間の翌課税期間の 1 月 1 日に発生し、納税者が不動産の所有権、管理権、賃借権、または使用権を失った課税期間の 12 月 31 日に終了します。納税者が現在の課税期間である 1 月 1 日に不動産の所有者、管理者、借家人、または使用者となった場合、この日に納税義務が発生します。1 月 1 日時点の税金徴収の決定要因は 1 つの課税期間です。課税期間中に発生した課税事実の変更は考慮されません。

納税申告書は、土地、建物、アパート、非居住用資産について地方税法で個別に規定されている納税者が提出する。納税者は、税負担が発生した課税期間について申告書を提出する。納税者（つまり、課税対象者）は、課税期間の1月31日までに、関連する税務管理者（つまり、市町村）に不動産税申告書を支払う義務がある。その他の課税期間では、申告書は提出されず、納税者は管理者から課税された税金の決定を受け取る。たとえば、2019年8月25日に不動産を取得した場合、2020年1月31日までに申告書を支払う必要がある。ただし、不動産が2020年1月1日に不動産台帳に登録される場合に限る。課税期間中に競売により不動産を取得した納税者は、納税義務が発生した日から30日以内に申告書を提出する義務がある。^[54]

土地、建物、アパート、住宅の非居住スペースが複数の人物によって共有されている場合、申告は各個人または法人によって提出される。具体的には、共有者は共有持分額までの固定資産税を記載する必要がある。共有者が同意する場合、申告は選出された代表者によって提出される。この場合、すべての共有者は申告書にその旨を記載する義務がある。これは、配偶者が土地、建物、アパート、またはアパートの非居住スペースを非共有持分で所有している場合に適用されない。この場合、申告は配偶者の1人が提出する。^[54]

納税申告書は、個人か法人かに応じて所定の書類で提出する。書類を完成させるには、財産の変更を証明する書類（不動産登記簿の預託許可決定書のコピー、相続決定書など）を送付する必要がある。不動産の所有権の変更には、不動産の売買、相続、贈与、建築許可、建物の撤去などがある。適切に記入した申告書は、市役所または町役場に本人が提出するか、代理人を任命しなければならない。^[54]

法律では、自治体が電子サービスに資金を提供する義務は規定されていないため、例えば電子的な手段で納税申告を行う際には、電子サービスの提供の可能性を規定する必要がある。税務署員と電子的に通信できるかどうかは、自治体が採択した拘束力のある規則の形でウェブサイトに公表し、その中で電子通信と電子サービスの提供の詳細を規定しなければならない。^[54]

• 税務管理者である市町村が所有する土地、建物、アパート、非居住用建物、およびブラチスラバ市とコシツェ市の地区が所有または管理する土地、建物、アパート、非居住用建物、
• 国際法上の特権と免除を有し、スロバキア共和国の国民ではない個人が使用する他国所有の土地と建物（相互主義が保証されている場合）
• 国に登録された教会や宗教団体が所有し、教育、科学研究、宗教儀式の実施のために使用される土地や建物またはその一部、
• 公立大学が所有する土地および建物またはその一部、または高等教育または科学研究の目的で公立大学の管理下にある国が所有する土地および建物またはその一部、
• スロバキア科学アカデミーの管理下にある国有地、または科学研究目的で使用される公的研究機関が所有する土地および建物またはその一部、
• 幼稚園、初等教育、中等教育、高等職業教育、実習センターを運営する州または自治地域が所有する土地および建物またはその一部で、州または自治地域の設立権限内にあるもの。
• 医療機関が所有する公共公園の土地、
• スロバキア赤十字が所有する土地、建物、非居住用建物。^[54]

税務署は、通常5月15日までに、当該課税期間の税額を記載した査定書を送付する。課税された不動産税は、決定の発効日から15日以内に支払う必要がある。^[54]

税務署は不動産税の分割払いを決定することもできますが、個々の分割払いの支払期限は課税決定時に決定されます。課税額が33,000ユーロを超える場合、市町村は少なくとも2回の均等分割払いで税金の支払いを決定します。また、最初の分割払いで一度に税金を支払うこともできます。^[54]

期限内に不動産税の申告書を提出しなかった場合、税務署は課税額と同じ額、5ユーロ以上3,000ユーロ以下の罰金を課す。^[54]

スウェーデンの一戸建て住宅には以下のカテゴリーがあります。

• 一戸建て住宅 - 市町村固定資産税は、不動産の課税価値の 0.75% です (上限 - 最高税額があります)
• 新築戸建住宅および持ち家マンション
  • 2012年以降の評価年度については、最初の15年間は市町村固定資産税は課税されません。
  • 2012年以前の評価年度は異なる
  • （評価年＝住宅の建築が完了した年）
• 現在建設中の一戸建て住宅
• 一戸建ての土地の同じ区画に複数の住宅が建っている
• 自由保​​有地にある一戸建て住宅
• 借地権
• 未開発の一戸建て住宅地

その他のカテゴリには、農業、所有者が居住するアパート、長屋、工業用地などがあります。

賃貸収入は納税者の年間所得の一部として課税されます。

納税申告書に虚偽または不十分な情報を提出した場合、納税者は罰金を科せられます。個人には最大 40% の税金が課せられる可能性があり、金額は異なります (虚偽情報の種類によって異なります)。

遅れて記入した場合も結果は同様です。

税金は月々の分割払いで支払われます。納税者は未払いの残額を支払うために90日間の猶予があり、過払いがあった場合には会計年度末から1年以内に返金されます。^[55]

スペインの財産税とは、国内での不動産の売買および所有に関連するさまざまな税金を指します。これらの税金は居住者と非居住者で異なり、不動産所有者が遵守しなければならないさまざまな税務上の義務を網羅しています。

不動産購入税: スペインで不動産を購入すると、通常、不動産価値の 8% から 11.5% の範囲の税金を支払う必要があります。これは、銀行や建設会社が販売することが多い新築物件と、個人が以前所有していた再販物件の両方に適用されます。税負担は、取引に関与するさまざまな当事者に分配され、さまざまな税区分に特定の割合が割り当てられます。

不動産売却税: スペインで不動産を売却する場合、売り手はプラスバリア税とキャピタルゲイン税に関連する義務を負います。

• プラスバリア：地方自治体が課税する地方税。所有期間中の土地価値の増加（バロール・カタストラルとして知られる）に基づいて計算される。各受益者は、資産価値の個々のシェアを超える単一の資産に対して税金を支払う責任がある。 ^[56]
• キャピタルゲイン税: キャピタルゲイン税は、欧州経済地域の非居住者の場合は 19% 、その他の国の非居住者の場合は 24% です。居住者の場合、キャピタルゲイン税は 19% から 23% の範囲ですが、売却前に少なくとも 3 年間その物件に居住している場合は、税金の軽減を受けることもできます。

不動産税( Impuesto sobre Bienes Inmuebles ): この税金は、税金徴収を担当する自治体内にある不動産の所有権およびその他の権利の価値に対して課せられます。この税金は地方議会によって徴収されます。その管理は、国家行政と地方議会の共同責任です。この税金は 1990 年 1 月 1 日に制定されました。不動産税は、地域によって 0.4% から 1.1% の範囲です。

ゴミ収集：地方自治体が毎年徴収する少額の税金。排水とゴミ収集をカバーします。^[57]

英国では、居住用不動産や土地の所有には課税されないが、これはOECD諸国ではほとんど例のない状況である。^{[58] [59] [60]}その代わりに、地方税は通常、不動産の居住者が支払い、空き不動産の場合にのみ所有者が支払い義務を負う（ただし、所有者は空き不動産に対して割引や免除を受けられることが多い）。^[61]

英国歳入関税庁（HMRC）のガイドラインには次のように記載されています。

「地方税は財産に対する税金である。原則として、他の財産関連の費用が控除対象となる場合には、地方税も控除対象となる可能性がある。」^[62]

評価審判所は次のように述べています。

「この税金は、固定資産税と個人税を組み合わせたものです。一般的に、2人以上が住宅に住んでいる場合は、全額の税金を支払う必要があります。1人しか住宅に住んでいない場合は、75％を支払う必要があります。空き住宅の場合は、課税当局が別途決定しない限り、50％の課税のみが課せられます。」^[63]

カウンシルタックスは不動産の価値によって決まりますが、単純なパーセンテージとして計算されるわけではありません。その代わりに、不動産はカウンシルタックスバンド（イングランドでは9、スコットランドとウェールズでは8）に割り当てられます。評価はHMRCの管轄下にある評価事務所によって行われます。^{[64] [65]}

印紙税土地税（SDLT）は、「イングランドまたは北アイルランドの住宅物件または土地」を購入する際に適用される累進課税です。 ^[66] 2023年現在、英国居住者による25万ポンド相当の主な居住地の購入は、SDLTに関して非課税です。 ^[66]英国以外の居住者による購入には、さらに2％の追加課税が適用されます。^[66]主な居住地以外の購入には、増額されたSDLT税率表が適用されます。^{[66] 2023年現在、}主な居住地の初回購入者は、62万5000ポンド相当の物件に対して、減額されたSDLT税率（42万5000ポンドまでの0％区分を含む）の形でSDLT軽減を受けます。^[66]

米国では、不動産に対する固定資産税は通常、地方自治体によって徴収されます。連邦政府は不動産税も固定資産税も徴収していません。州政府は、徴収された固定資産税総額の3％を徴収します。残りの97％は、郡、市町村、学校、コミュニティカレッジ、および図書館、博物館、公園、橋梁管理局などの多くの他の特別目的の政府機関によって徴収されます。^[67]税率は州によって異なりますが、住宅価格の約0％から4％です。^[68]評価は、改良または建物の価値と土地または敷地の価値の2つの要素で構成されています。固定資産税は、地元の教育、警察、消防、政府、道路、および下水道、橋、街灯などのほとんどのインフラストラクチャを支える主要な税金です。多くの州および地方自治体は、個人財産税を追加します。（下記の例外を参照。）

貨幣制度が存在する以前は、税金は主に収穫高の割合で支払われていた。その後、古代世界、中世ヨーロッパの一部、アメリカ植民地の財産税は、財産の価値ではなく、むしろ財産の面積に基づいていた。最終的に、財産の総生産量（例：年間収入）が課税の基礎として使用された。^[69]

紀元前6000年頃の、史上初の税金記録は、ラガシュ（現在のイラク領）の都市国家で発見された土板の形をしていた。このシステムはバラ（ローテーション）と呼ばれていた。これは、毎月、都市の特定の地域に課税するというもので、この困難な作業の負担を軽減することができた。古代エジプトでは、穀物、牛、油、ビール、そして土地の価値に対して税金が課せられた。その頃、識字能力のある人は100人中1人だけだった。これらの人々の中には、税査定官がいた。彼らは土地の所有者とその面積を記録していた。彼らは牛の数を計算し、作物の収穫量をチェックして、年間データを収集した。納税者が税金を支払えない場合、彼は法廷に連れて行かれた。税査定官はその能力と技能により、非常に尊敬されていた人々だった。^[70]

11 世紀のイギリスでは、土地税は土地所有者から土地を借りた農民によって支払われた。土地の生産性が高いほど、地代は高かった。1070 年代に、ウィリアム征服王は初期の土地課税の形態を確立した。都市が土地所有者の記録を保持するのが一般的だった。各区画は測定され、見積もられた。その後、1215 年以降、ジョン王の歳入増加の権限は制限され、この時点から、税金は男爵の許可を得てのみ徴収できるようになった。1290 年以降、一般の人々は土地の所在地に基づいてこのタイプの税金を支払い始めた (都市の住民は高く、農村の住民は低かった)。16 世紀には、国王自身の土地にも課税された。1689 年に新しい法律が導入され、議会の許可なしには課税できなくなったため、国王の課税権はさらに弱まった。^[71]

新世界に到着したピルグリムたちはプリマスに上陸し、1620年に都市建設を開始した。ピルグリムたちは自分たちを守るために協定を結び、課税や評価を含む法律も制定した。すべての人々に平等に土地が割り当てられ、そこから税金を支払わなければならなかった。^[72]

ボストンでは、教会や宗教教育の費用を賄うために、ピューリタンによって財産税が課せられた。宗教に関係なく、すべての人がこの財産税を支払った。この制度は100年以上続いた。税の査定官は保安官だった。証拠制度はイギリスと同様だった（査定官は個人の財産の記録を保管していた）。財産税に関しては、市民の状況が考慮された。つまり、子どもがいる未亡人は財産税が免除されるだけでなく、毎月一定額のお金を受け取ることが保証されていた。一方、公共の財産を破壊した人は、財産税で修理費用を支払わなければならなかった。^[72]

1776 年にアメリカ合衆国が建国された後、ほとんどの地域で税金が引き上げられました (主に財産税を通じて)。後に中央政府は、この制度が機能していないことに気付きました。この制度から得られる収入よりも支出の方がはるかに多かったからです。18 世紀末、アレクサンダー ハミルトンとトーマス ジェファーソンの間で論争がありました。ハミルトン陣営は、政府の予算能力 (権力も) を高めるために中央で税金 (主に財産税) を上げることを主張しました。ジェファーソン陣営は、民主主義の概念に「似ている」として地方で歳入を増やすことを主張しました。ハミルトンは財務に強い才能があり、今日存在する資本主義制度の確立に貢献しました。しかし、上記の財務戦略 (高い財産税) は彼にとって災難でした。^[73] フランスとの戦争が起こるかどうかの懸念の中で、最終的に高い税金 (特に財産税) が制定されました。国営財産税は、人口に応じて配分され、議会によって制定されました。この税が最終的に廃止されるまで、多くの抗議がありました。一方、地方自治体は固定資産税の引き上げによって収入を増やすことができたため、固定資産税の引き上げ傾向は続いた。

20世紀初頭、米国の税制では複雑な経済に公平に課税できないことが判明した。多くの改革が実施された（財産税への依存を減らす試み）。最も重要な改革は、特に住宅所有者と無形資産に対して新たに限定された個人財産税が制定されたことに関するものだった。多くの米国大統領は財産税の引き下げと所得税の導入を推進しようとした。大恐慌の頃までには、人々の所得が急激に減少したため、財産税の徴収率は低下した。政府は主に財産税を削減し、売上税を導入した。大恐慌後、政府に対する要求を実際の税制改革で解決するための多くの運動が形成された。これらの改革の多くは承認され、現在の法律のままである。^[72]

財産税の批判者は、このタイプの税金は、いわゆる「財産所有者」が土地の賃借人であることを示しており、財産所有者は税金を支払わなければいつでも立ち退きを命じられる可能性があるため、政府が最終的な所有者とみなされていると指摘している。例えば、ミシガン州サウスフィールドの住民は、900ドルの財産税の支払いを怠ったため、自宅から立ち退かされた。^[74] 町は彼女の支払いの遅れを受け入れず、代わりに彼女の約30万ドルの家を没収して売却した。批評家は、このような事例はかなり頻繁に発生しており、財産権、適正手続き、法の支配に対する脅威を示していると指摘している。^{[75] [76] [77]}

•  中華人民共和国：中国政府は中国国内の全ての土地を所有しており、政府は住宅所有者に課税しない。^[78]

•  クウェート

•  モーリタニア^[79]

•  グリーンランド^[80]

•  フェロー諸島^[81]
•  マルタ^[82]

•  パラオ^[83]
•  ノーフォーク島^[84]
•  クック諸島^[85]
•  アメリカ領サモア

アラスカでは、「土地のごく一部のみが固定資産税の対象となっている。アラスカでは24の自治体（市または自治区）のみが固定資産税を課している。」しかし、地方自治体の収入の大部分は固定資産税から得られている。^[86]アメリカ領サモア、パルミラ島領土、太平洋の島嶼地域にあるキングマン礁の私有地には税金が課されていない。^[87]

• ジョージズム
• ハーバーガー税
• ヘンリー・ジョージ
• 地価税

^[1]

• Slack, E., Bird, RM (2014)。財産税改革の政治経済学、OECD財政連邦主義ワーキングペーパー18、OECD出版。