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ホール所得税は、テネシー州の投資による利子所得および配当所得に対する州税でした。[ 1 ]これは、州全体の所得税を課していないテネシー州における唯一の個人所得税でした。2016年以前の税率は6%で、1人あたり1250ドル（夫婦合算申告の場合は2500ドル）を超える課税対象の利子所得および配当所得すべてに適用されました。税収は、納税者が居住する市町村または郡の政府と共有されました。
2016年から2020年にかけて、州はホール所得税を毎年1パーセントポイントずつ引き下げ、2021年には完全に廃止しました。[ 2 ] [ 3 ] 2021年1月1日現在、ホール所得税は存在せず、州は個人に対していかなる形態の個人所得税も課していません。
ホール税は、 1929年にテネシー州上院で法案を提出したフランク・S・ホール[ 4 ]にちなんで名付けられました。この法案は成立し、1929年の公法第86章となりました[ 5 ]。この税の根拠は、1870年のテネシー州憲法の改正に由来し、州議会に「従価税が課されていない株式や債券から得られる所得に課税する」権限を与えました。2004年の分析では、この州憲法の条項は、テネシー州政府が無形の財産に財産税を適用しようとした際に経験した困難に対処することを意図していたと示唆されました[ 6 ]。 1929年にテネシー州最高裁判所がシールズ対ウィリアムズ事件で発表し、グラフトン・グリーン首席判事が執筆した意見[ 7 ]では、ホール税は財産税ではなく特権税であると判断されました。[ 6 ] [ 8 ]したがって、ホール税は、すべての財産に均一に課税することを義務付ける州憲法の規定の対象ではなかった。[ 6 ]
当初、税率は 5% で、州政府が徴収したすべての収入は州政府が保持していました。[ 6 ] 1931 年、州議会は法律を改正し、収入の 45% を地方政府に分配しました。これにより、課税所得の 2.75 パーセントが州政府に、2.25 パーセントが地方政府に割り当てられることになりました。[ 6 ] 1937 年、税率は 6% に引き上げられ、地方政府に割り当てられる部分は全体の 8 分の 3 に削減され、地方政府の取り分は住民が申告した課税所得の 2.25 パーセントに維持されました。[ 6 ]この配分は現在も有効です。
2002年、テネシー州歳入局は納税申告書の電子システムを確立し、納税義務があるとみられる納税者への納税申告書の郵送を中止した。 [ 9 ]
2016年、州はホール所得税を5%に引き下げ、最終的には完全に廃止する意向を示した。[ 10 ] 2017年4月26日、ハスラム知事は、2017年から2020年までの毎年税率を引き下げ、2021年に税を完全に廃止する法律に署名した。[ 2 ] [ 3 ] [ 10 ]
ホール税は、テネシー州に法的居住地を維持している人が受け取る利子所得と配当所得に適用され、年間少なくとも6か月間同州に住んでいる年間居住者も含まれる。[ 11 ]
課税対象となる配当金は、法人、投資信託、投資信託からの配当金であり、投資信託からのキャピタルゲイン分配金も含まれます。課税対象となる利子には、個人、法人、教会、合資会社、事業信託、テネシー州以外の米国の州および地方自治体、外国政府が発行する債券の利子、および発行日から 6 か月以上後に満期を迎える抵当権、コマーシャルペーパー、その他の書面による債務の利子が含まれます。 [ 11 ]この税は、米国連邦政府およびテネシー州または地方政府が発行する政府債務からの所得には適用されません。銀行および類似の機関（ただし、銀行持株会社は除く）の株式からの配当金、およびテネシー州のいくつかの種類の事業は、この税から免除されます。銀行および信用組合の口座で支払われる利子も、銀行の所在地に関係なく、ホール税の対象とはなりません。[ 11 ]
ホール税の対象となる個人の利子および配当所得のうち、最初の 1,250 ドルは課税対象外でした。夫婦は共同申告を行うことができ、その場合、夫婦の共同課税対象となる利子および配当所得のうち 2,500 ドルが免除されます。盲人および 65 歳以上で年間総所得が 33,000 ドル以下 (共同申告の場合は 59,000 ドル以下) の人は、ホール所得税の対象ではありませんでした。[ 12 ]四肢麻痺の人が受け取る利子および配当所得の一部は、この税金から免除されました。[ 13 ]
ホール所得税の脱税は、E級重罪として起訴される可能性があり、最高2年の州刑務所への収監と最高3,000ドルの罰金が科せられる可能性がある。[ 14 ]テネシー州歳入局は、申告されていない課税所得の特定を支援するために、内国歳入庁のデータを使用した。[ 15 ]
段階的廃止以前は、ホール所得税はテネシー州の州税徴収の約2%を占めていました。[ 16 ]ホール税からの収入は、2007暦年の申告に基づいて約19万2000世帯がホール所得税を支払ったテネシー州の2008会計年度に2億8970万ドルでピークに達しました。 [ 16 ]ホール所得税の徴収総額は、2008暦年と2009暦年でそれぞれ2億1390万ドルと1億7200万ドルでした（テネシー州の2009会計年度と2010会計年度に支払われました）。[ 16 ] [ 17 ]約15万6000世帯の州内世帯が、2008年に受け取った所得に対して2009会計年度にこの税金を支払いました。[ 16 ]
ホール所得税の収入は年によって大きく変動するため、政府が予測するのは困難です。最も大きな変動が見られたのは、1998年度で徴収額が前年度比25.5%増加した年と、2002年度および2009年度で徴収額が前年度比26.1%減少した年です。[ 6 ] [ 16 ]収入の変動が大きい主な理由は、投資信託からのキャピタルゲイン分配金に課税されていることです。テネシー州政府間関係諮問委員会による2004年の報告書では、投資からのキャピタルゲインが過去8年間「ジェットコースターのような動き」を示したと指摘されています。テネシー州政府間関係諮問委員会は、この変動と投資信託への投資家の参加増加が、同時期のホール税徴収額の変動の主な原因であると特定しました。[ 6 ]
ホール所得税の8分の3は、納税者が居住する市町村または郡の地方自治体に分配された。地方自治体による資金の使途に制限はなかった。この分配方法は、ホール税が無形資産に対する財産税として始まったことに関係している可能性がある。[ 18 ]
市町村への分配は、一般的に郡への分配よりも大きかった。2003 会計年度には、州内のすべての市町村への分配の合計は 42,332,061 ドルで、市町村住民一人当たり平均 13.22 ドルであったのに対し、郡への分配は 8,184,443 ドルで、市域外に住む住民一人当たり平均わずか 3.30 ドルであった。[ 6 ] [ 18 ] 2003 会計年度には、ホール所得税分配の一人当たりの受取額が最も多かったのは、メトロポリタン ナッシュビル - デビッドソン郡の裕福な飛び地であるベル ミードで、一人当たり 491.68 ドルの分配を受けた。最低額では、14 の市町村がホール税からの収入を全く受け取っていなかった。郡への一人当たりの分配額は、ウィリアムソン郡の 15.41 ドルからハンコック郡の 0.40 ドルまで幅があった。[ 6 ]
ホール所得税は、ほとんどの地方自治体にとって比較的小さな収入源でしたが、特に裕福な住民が多い小規模な自治体にとっては主要な資金源でした。[ 6 ] [ 19 ]廃止前、ベルミード市の政府は収入の3分の1以上をホール所得税から得ていました。[ 20 ] 1997年のデータに基づくと、この税に大きく依存していると特定されたテネシー州の他の自治体は、フォレストヒルズ、アラード、ルックアウトマウンテン、スレイデン、ウォールデンでした。[ 6 ]
2010会計年度には、ノックス郡とその傘下の自治体（ノックスビルを含む）への支払総額は1,250万ドルで、州内のどの郡よりも高額でした。シェルビー郡とその傘下の自治体（メンフィスを含む）は合計1,140万ドル、デビッドソン郡とその傘下の自治体（ナッシュビルを含む）は合計1,040万ドルを受け取りました。郡と自治体への支払総額が100万ドルを超えた他の郡は、ハミルトン郡（500万ドル）、ウィリアムソン郡（450万ドル）、サリバン郡（140万ドル）、サムナー郡（130万ドル）でした。最低額は、ハンコック郡とその傘下の自治体が受け取った合計2,755ドルでした。[ 21 ]
ホール所得税は、主に逆進的であることと退職者に悪影響を与えることから、慢性的に批判されてきた。2017年に制定されたIMPROVE法は、ホール所得税を段階的に廃止するものであり、ホール所得税を廃止したり、一般個人所得税に置き換えたり、税率や免除を変更したりする一連の立法提案の最新のものである。1990年代後半から2000年代初頭にかけては、ホール所得税のうち地方自治体に分配される割合を減らすことで州政府の歳入を増やす法案があった。[ 6 ]
ホール税の大幅な変更案は、代替の歳入源がなかったために否決された。ホール税はテネシー州唯一の個人所得税であり、同州は一般個人所得税を課していない。[ 22 ] [ 23 ]
1932年と1960年に、テネシー州最高裁判所は一般個人所得税の提案を却下した。[ 8 ] [ 23 ] 1974年まで、テネシー州最高裁判所は、州憲法が認める税金は特権税、固定資産税、利子および配当からの所得に対する税金の3種類のみであると一貫して主張していた。 [ 23 ] 1981年、1991年、1999年に、3人の異なるテネシー州司法長官が、一般所得税は州憲法に違反しないとの意見を出した。[ 24 ] [ 25 ]しかし、2014年に州憲法が改正され、勤労所得に対する税金が明確に禁止された。
2004 年 12 月、テネシー州税制構造調査委員会は、ホール所得税は逆進的で、競争を阻害し、「不公平に選択的」であると述べた。最終報告書では、この税は「主に投資から得られる限られた収入を持つ退職者に特に有害」であるとし、[ 26 ] : 6配当金や利子収入のある低所得の退職者はこの税を支払うが、他の収入源からの収入のある低所得者は支払わないことを指摘した。[ 26 ] : 37報告書はまた、この税が「退職者が州を離れることを促している」とも述べた。[ 26 ] : 37委員会は、この税を廃止し、他のいくつかの州税を減額または廃止し、それらに代わる一般個人所得税を制定することを勧告した。[ 8 ] [ 26 ]
一方、租税経済政策研究所は、この税金は実際にはテネシー州で課せられている唯一の主要な累進課税であり、高所得納税者の場合は所得の0.4％、低所得のテネシー州民の場合は0.0～0.1％に相当すると述べている。[ 27 ]
他の批評家は、この税金が人々の貯蓄意欲を削ぎ、退職者がテネシー州に定住するよう促す取り組みを妨げていると指摘した。[ 28 ]テネシー州女性有権者連盟や公正な課税を求めるテネシー州民などの団体は、広範な個人所得税を含む包括的な税制改革の一環として、ホール所得税の廃止を支持した。[ 28 ] [ 29 ]
テネシー政策研究センターは、2009年と2011年に発行した「議員のための問題ガイド」の中で、6%の税率を「相当な額」と呼び、この税金は「特に退職者や富裕層にとってテネシー州を歓迎しない場所にしている」と述べた。同センターは、「富裕層や退職者がテネシー州に移住するよう促す」ためにこの税金を廃止し、失われた歳入を補うために州の支出を削減することを提唱した。[ 30 ] [ 31 ]
2011年の州議会では、ホール税の減税または廃止を目的とした8つの法案が提出され、その中には2017年に制定されたものと同様の段階的廃止案も含まれていた。[ 32 ]唯一可決されたのは、65歳以上の人の所得控除額を1万ドル増額し、個人納税者の場合は2万6200ドル、夫婦合算申告の場合は3万7000ドルとする措置だった。[ 32 ] [ 33 ]これにより約4725人の納税者が税控除の対象となり、州の歳入100万ドル、地方自治体の歳入65万ドルを含め、約165万ドルの歳入減となった。[ 32 ] [ 34 ]ビル・ハスラム知事は以前この提案を支持し、「退職して配当金で生活している人が、給与で生活している人とこれほど異なる扱いを受けるべき理由がわからない」と述べていた。[ 32 ]