事業税および職業税

事業税（B&O税またはB/O税と略されることが多い）は、アメリカ合衆国ワシントン州、ウェストバージニア州、2010年からはオハイオ州^[1]、およびウェストバージニア州とケンタッキー州の地方自治体によって課せられる税金の一種である。^[2]

これは純所得ではなく総所得に課税されるため、総収入税の一種です。人件費、材料費、その他の諸経費に対する控除は認められていませんが、ワシントン州では法令により一定の控除、免除、クレジットを認めています。

アラバマ州の自治体は、職業税と呼ばれる総賃金に対する税金を課しています。これは、地域社会に仕事を提供する雇用主に課される税金です。仕事を提供する雇用主に課税する自治体は次のとおりです。

アタラ 2%

オーバーン 1%

ベアクリーク 1%

ベッセマー 1%

バーミンガム 1%

素晴らしい1%

フェアフィールド 1%

ガズデン 2%

グレンコー 2%

グッドウォーター 0.75%

ギン 1%

ハックルバーグ 1%

ヘイリービル 1%

ハミルトン 1%

リーズ 1%

リン 1%

ミッドフィールド 1%

コケ 1%

マウンテンブルック 0%

オペリカ 1.5%

レインボーシティ 2%

レッドベイ 0.5%

1%短くなる

サウスサイド 2%

不機嫌な1%

タスキーギ 2%

税率はすべての企業に一律ではありません。むしろ、ワシントン州議会とワシントン州税務局による分類に応じて、異なるタイプの企業に異なる税率が課されます。^{[3] [4]} サービス産業の企業は最も重い税負担を負っており、税率は1.5％で、他の主要な分類の3倍以上です。

非課税活動による収入は、B&O納税申告書に記載する必要はありません。ただし、控除として請求される項目は、控除として受け取る前に総収入の一部として記載する必要があります。

B&O 税の税額控除は、前会計年度に税金を過払いした納税者によるものである可能性があります。さらに、議会は特定の種類の活動に対して特別に税額控除を設けています。

すべての免除、控除、クレジットは、ワシントン州改正法典第82.04章（B&O税の立法根拠となる章）およびワシントン州行政法典第458編（ワシントン州歳入局の規則）に規定されている。これらの法律の特定の条項は、内国歳入法典および米国財務省規則と同様の方法で運用されている。たとえば、不良債権は連邦所得税から控除できるのとほぼ同じ方法でB&O税から控除できる。^{[5] [6]}

かつてウェストバージニア州は、ワシントン州と同様の州レベルで広範なB&O税を課していました。^[1]しかし、現在この税は公益事業会社、天然ガス貯蔵事業者、発電事業者、合成燃料製造業者からのみ徴収されています。^[7]これらの企業は、事業活動に応じて異なる税率で課税されます。公益事業会社は総収入に対して課税され、ガス貯蔵会社は純貯蔵量に対して、発電事業者は総容量に対して、合成燃料製造業者は合成燃料総販売量に対して課税されます。^[8]

ウェストバージニア州は州レベルではB&O税をほぼ廃止したが、自治体が独自にB&O税を徴収することを引き続き認めており、この税は州内のほとんどの都市にとって主要な収入源となっている。ウェストバージニア州税務局によると、「この税は特定の事業活動に従事する特権に対して課せられる」とのことである。ウェストバージニア州の自治体B&O税は総収入税であり、控除は一切認められていない。税率は事業の種類によって異なり、都市ごとに異なる。^[8]

例えば：

• 州都チャールストンでは、 B&O 課税のために企業を 14 のカテゴリーに分類しています。税率は卸売業者の場合は総収入 100 ドルにつき 0.15 ドル、水道会社の場合は 4.00 ドルです。税金は、企業の所在地に関係なく、市内で行われるすべての事業活動に対して徴収されます。また、チャールストンに拠点を置く企業の、以前に他の地方政府によって課税されたことのないすべての総収入に対しても徴収されます。
• 同様に、パーカーズバーグ市はB&O税を目的として企業を16のカテゴリーに分類しており、卸売業者の場合は総収入100ドルあたり0.15ドル、電力会社による家庭用および商業用照明用の電力販売の場合は3.60ドルとなっています。^[9]

オハイオ州は企業に対する純所得税を段階的に廃止し、総収入税を導入した。2010年に段階的導入が完了したため、オハイオ州とワシントン州は企業に対する広範な総収入税を導入している唯一の州となった。しかし、オハイオ州のB&O制度はワシントン州の制度よりも納税義務の基準がかなり高く、税率も低い。^[1]

• ワシントン州税務局の事業税に関するパンフレット — 税率、非課税活動、控除、クレジットに関する基本情報を提供します。
• ワシントン州税務局のB&O税に関するページ
• ワシントン州改正法典第82.04章
• ワシントン州行政法典第458条