アメリカ合衆国における物品税

米国の物品税は、指定された品目に対する間接税です。物品税は、連邦政府、州政府、地方政府によって課されることがあり、米国全体で一律ではありません。ガソリン、ディーゼル燃料、アルコール、タバコ製品などの特定の商品は、複数の政府によって同時に課税されます。 ^{[ 1 ]}物品税の中には、生産者または小売業者から徴収され、消費者が直接支払うものではないものもあり、そのため、個別に記載されるのではなく、製品やサービスの価格に「隠された」ままになっていることがよくあります。

連邦物品税は2020会計年度に868億ドルを徴収し、これは連邦税収総額の2.5%に相当する。^{[ 2 ]}

1789年に批准された米国憲法は、連邦政府に課税権限を与え、議会には

... 税金、関税、賦課金、消費税を課し徴収し、米国の債務を支払い、米国の共通の防衛と一般福祉を保障する。

米国憲法では州間の関税は禁止されており、国内で製造された製品はすべて、他の州に無税で輸入または出荷することができます。米国憲法上の意味では、物品税は通常、事象税（状態税とは対照的）です。^{[ 6 ]}この「状態」原則に対する最近の例外は、患者保護および医療費負担適正化法（公法111-148）によって制定された内国歳入法第5000A条に基づく「最低限必須の医療保障」税であり、健康保険に加入していないことを条件として間接税として税金ペナルティが課されます。全米独立企業連盟対セベリウス事件でジョン・ロバーツ最高裁判事は、「特定の状況によって発動される」と述べています。^{[ 7 ]}

連邦物品税は、米国憲法（第1条第8項）により、米国全土で均一でなければならないと定められている。

…すべての関税、賦課金、消費税は、アメリカ合衆国全土で統一されるものとする。

連邦物品税は、アメリカ合衆国において長い歴史を持つ。アメリカ独立戦争後の歳入不足に対応するため、1788年に9番目の州が合衆国憲法を批准した後、新たに選出された第一回合衆国議会は、 1789年7月4日に関税法を可決し、ジョージ・ワシントン大統領が 署名した。この法律は、輸入品に対する関税（通関手数料）の徴収を認めるものであった。関税と物品税は合衆国憲法によって認められ、1789年に初代財務長官アレクサンダー・ハミルトンによって外国からの輸入品に課税することが推奨された。ハミルトンは、健全な財政基盤の上に、良好な信用と定期的かつ容易に徴収できる歳入源を確保して、合衆国連邦政府をスタートさせることが重要だと考えていた。関税率によって定められた輸入品に対する関税（関税率）は、 1860年まで連邦政府歳入全体の約80～95％を占めていた。課税（その他諸々）をめぐる戦争を終えたばかりの米国議会は、比較的目立たず、債務返済と（当時としては）比較的低コストだった連邦政府の運営費を賄うのに十分な資金をもたらし、徴収も比較的容易な、安定した収入源を求めていた。関税はこれらの条件をすべて満たしていた。

関税に加えて、連邦政府が運営費の一部を賄うための追加資金を確保し、米国連邦債務およびアメリカ独立戦争中に各州が積み上げた債務を全額償還するのを助けるために、低額の物品税が課された。

最初の連邦予算は約460万ドル、1790年の米国国勢調査の人口は約400万人だったので、平均的な連邦税は一人当たり年間約1ドルだった。当時、職人は1日10～12時間働いて1日約0.25ドルを稼いでいたので、連邦税は4日ほど働けば支払えた。しかも、関税リストに記載されている課税対象の輸入品は、希望すれば国内製品を購入することで回避できたため、この税金を支払うことさえ通常は任意だった。

議会はウイスキー、ラム酒、タバコ、嗅ぎタバコ、精製糖など、ごく少数の商品にのみ低い物品税を設定しました。これらの低い物品税は連邦収入のごくわずかな割合を占めるに過ぎませんでした（米国の歴史的税制に関する表を参照）。当初、連邦収入の最大の源泉は関税（輸入税）でした。ウイスキーに対する物品税は、かさばる穀物の収穫物をアルコールに加工せずに市場に運ぶ簡単な方法がなかった西部の農民から非常に嫌われ、ウイスキー反乱につながりました。この反乱は、ワシントン大統領が民兵を招集し、反乱を起こした農民を鎮圧することで鎮圧され、反乱を起こした農民は全員後に恩赦を受けました。蒸気船、運河、鉄道などがなかった時代には、かさばる貨物を遠くまで経済的に輸送することはできませんでした。ウイスキー物品税は徴収額が非常に少なく、非常に嫌われていたため、 1802年にトーマス・ジェファーソン大統領によって廃止されました。

ナポレオン戦争と米英戦争（1812年戦争）の間、アメリカ合衆国の輸入と関税収入は激減し、1812年に議会は関税収入の減少を部分的に補うため、ウイスキーに対する物品税を復活させた。数年後には、関税収入によって連邦政府の歳入は回復し、関税を除くほぼすべての連邦税が再び廃止された。 1834年にアメリカ合衆国の公的債務が完済されると、アンドリュー・ジャクソン大統領は物品税を廃止し、関税を半減させた。

物品税は、南北戦争によって連邦政府の歳入が大幅に増加するまで、実質的にゼロのままだった。物品税はより幅広い品目に再導入され、所得税も導入された。禁酒運動を含む進歩主義活動家たちは、政府の歳入を酒税に依存する度合いを減らすために、連邦所得税を確立する憲法修正第16条の成立に向けてロビー活動を行い、成功を収めた。 ^{[ 19 ]}

1916年頃までに、南北戦争中に借り入れた借金はすべて返済され、物品税は再び非常に低い水準に設定された。1919年1月16日、憲法修正第18条が可決され、アルコールの製造、販売、輸送が禁止された。アルコールの販売と製造が地下に潜っていたため、アルコール製品に課税してもほとんど収入が得られなかっただろう。その後10年間、連邦物品税はほぼゼロのままだった。

大恐慌（1929年～1939年）の間、フランクリン・D・ルーズベルト大統領と議会は、所得の大幅な減少とそれに伴う所得税徴収額の減少により減少していた連邦収入を増やすために物品税の再導入を開始しました。1933年12月5日、憲法修正第21条が批准され、アルコール製造が再び合法化されました。合法化されたアルコール飲料に対する健全な物品税^{[ 20 ]}は、大恐慌の間、連邦税全体の約3分の1を納めました。

物品税は一般予算の重要な一部となり、様々な信託基金の財源となっている。米国では、高速道路、空港、ワクチン、じん肺、石油流出事故などに関する信託基金が設立されるにつれ、物品税の課税対象品目の範囲が拡大してきた。燃料、チケット、ワクチン、石炭、石油などに対する物品税が、これらの信託基金の財源となっている。

米国憲法の目的上、物品税はあらゆる間接税（通常はイベントに対する税）と広く定義できます。この意味で、物品税とは、(1)所有権に基づく固定資産税または従価税、(2)存在に基づく一人当たりの税または人頭税（米国では非常にまれ）以外のすべての税を意味します。

広義には、所得税、付加価値税（VAT）、売上税、譲渡税などが他の物品税の例ですが、課税方法が異なるため、（米国では）通常は物品税とは呼ばれません。米国では、物品税は列挙された品目（ウイスキー、ワイン、タバコ、ガソリン、タイヤなど）の数量に対する税金のみです。特定のイベントに対するその他の税金は、広義には厳密には物品税とみなされる可能性がありますが、「物品税」という名称で徴収される場合とされない場合があり、その場合は「物品税」という用語はより狭義に用いられます。

より狭義には、「物品税」と呼ばれる税金は、ガソリン、軽油、ビール、酒類、ワイン、タバコ、航空券、タイヤ、トラックなど、特定の品目を一定量購入する際に課される税金です。これらの税金は通常、売上税のように別途記載されるのではなく、商品の価格に含まれています。税務会計の複雑さを最小限に抑えるため、物品税は一般的に、燃料、ワイン、アルコール飲料のガロン単位、タバコのパック単位などの数量に対して課されます。通常、製造業者または小売業者が最初に支払います。

物品税の負担は、最終的に製品を消費する消費者に転嫁されることが多い。物品が最終的に販売される価格は、一般的に物品税額の計算には考慮されない。

状態税の例としては、従価財産税がありますが、これは物品税ではありません。関税や関税は、状態税または従価税として財産（通常は輸入品）に基づいており、通常は物品税とは呼ばれません。物品税は生産者や小売業者によって徴収され、内国歳入庁（IRS）または他の州または地方政府の税務徴収機関に支払われます。1945年までの連邦物品税の徴収履歴は、米国歴史統計^{[ 12 ]}に記載されており、より最近の連邦物品税データはホワイトハウスの歴史表に記載されています。^{[ 22 ]}

物品税は、特定の課税対象となるイベントや製品に課せられる税金で、通常は消費者が直接徴収または支払うものではありません。物品税は生産者または小売業者が徴収し、国税庁、州または地方の税務当局に納付します。生産者は通常、物品税の負担の一部を消費者に転嫁することができ、その金額は販売時の製品価格に上乗せされます。消費者と生産者が負担を分担する度合いは、税負担率と呼ばれ、供給と需要の価格弾力性によって決まります。多くの場合、売上税は物品税を含む製品価格の一定割合として徴収されます。これは税金に対する税金です。

従来、連邦政府は固定資産税と売上税の歳入を州政府と地方自治体に委ねてきた。輸入商品に対する関税は、実質的に米国連邦政府が課す唯一の固定資産税である。関税は連邦政府のみが設定でき、州や地方自治体は設定できない。関税は、米国憲法上、物品税とは名目上別個のものである。物品税は、連邦政府、州政府、地方自治体によって設定できる（そして実際に設定されている）。

多くの税金は、その税金を課す法律（制定法上の意味での物品税）において物品税と呼ばれていますが、実際には別の種類の税金と呼ぶ方がより正確な場合もあります。長年にわたり、さまざまな税金が物品税という分類の下に蓄積されてきました。

信託基金は、多くの場合、十分な税収を徴収できていません。これは、議員が物品税率や信託基金の対象となる事業を設定すると、資金不足が生じると想定しているためです。しかし、消費者の購買行動の変化により、当初の想定が崩れ、資金不足が生じる可能性があります。多くの基金は債券の償還やその他の長期事業に充てられているため、財政健全性を維持するために一般財源からの資金注入が必要となることがよくあります。基金の財政健全性を維持するために、税率の長期的な調整や、信託基金の対象となる事業の範囲を縮小するには、超党派の合意が必要ですが、これは稀なことです。

アルコール飲料、タバコ製品、銃器に対する物品税は、米国財務省のアルコール・タバコ税貿易局（TTB）によって管理されています。^{[ 24 ]}各州のガソリン、ディーゼルなどに対する物品税の合計額が計算されています。^{[ 25 ]}

連邦信託基金の物品税徴収金は、複雑な配分計画に基づいて各州に送金されることが多い。高速道路信託基金の収入は、高速道路と公共交通機関に分配される。高速道路勘定は通常、高速道路信託基金税の約85%を受け取り、公共交通機関勘定は高速道路信託基金物品税徴収金の約15%を受け取る。^{[ 26 ]}

高速道路信託基金は、財政健全性を維持し、環境保護庁が定める燃費基準の引き上げや、非課税のプラグイン電気自動車の利用増加に対応するため、税率の調整が必要となる可能性が高い。燃料価格が上昇すると、車両の燃費効率が向上したり、走行距離が短くなったりするため、購入される燃料のガロン数はわずかに減少し、これらすべてが高速道路信託基金の収入を減少させる。高速道路信託基金への連邦政府の資金提供は、道路、橋、トンネルの建設や再建、あるいは工事資金として発行された債券の償還といった資本支出に限定されている。

資金の大部分は、国内で最も利用頻度の高い道路の整備、州間高速道路の維持管理、橋梁の修繕など、さまざまな用途のために州への援助を配分する特定のプログラムに充てられています。州間高速道路以外の道路の通常の維持管理（路面の穴埋めや除雪など）は、他の財源から資金を調達する必要があります。資金提供には、多くの場合、州による一部負担が求められます。燃料などに課される物品税の一部を財源とする公共交通機関勘定にも、同様の制約があります。

「物品税」という用語には、成文法上の意味もある。一般的に、米国において「物品税」と明示的に命名された税金を課す法律はすべて、物品税法である。米国の連邦法定物品税は、内国歳入法典第26 編第4001条から第5891条までのD章（「雑物品税」）および第E章（「アルコール、タバコ、その他の特定の物品税」）に基づき課されており、高級乗用車、大型トラックおよびトレーラー、「ガソリンを大量に消費する」車両、タイヤ、石油製品、石炭、ワクチン、レクリエーション用具、銃器（国家銃器法を参照）、通信サービス（電話連邦物品税を参照）、航空輸送、外国保険会社が発行する保険証券、賭博、水上輸送、深海底からの硬質鉱物資源の採取、化学物質、特定の輸入物質、特定の雇用主プランへの控除対象外の拠出金、その他多くの対象物に関連しています。マサチューセッツ州は、すべての車両に対して「物品税」と呼ばれる税金を課しているが、実際にはこれは従価税である。     

物品税には通常、歳入を増やすことと、特定の行動や特定商品の購入を抑制することという、1つか2つの目的があります。燃料、アルコール、タバコなどの販売に対する税金は、多くの場合、両方の理由から「正当化」されます。一部の経済学者は、最適な歳入増加税は需要の弾力性が低い商品の販売に課されるべきであり、それとは対照的に、行動変容を促す税金は需要の弾力性が高い商品に課されるべきだと提唱しています。物品税リストに掲載されている商品のほとんどは、長期的な弾力性しか持たない、比較的弾力性の低い「嗜好品」です。

米国で最も一般的な物品税の 1 つは、連邦政府と州政府が課すたばこ税です。この税は、たばこの 1 パックごとに課される物品税です。具体的には、連邦政府は、標準的な 20 本のたばこ 1 パックに対して一律に 1.01 ドルの物品税を課しています。連邦税に加えて、50 州すべてが、ミズーリ州の 1 パックあたり 0.17 ドルからニューヨーク州の 1 パックあたり 4.35 ドルまで異なるたばこ税を課しています。^{[ 28 ]}全体として、物品税はたばこの小売価格の大部分を占めています。たばこ税は、消費者がバラのたばことたばこを別々に購入したり、税率の低い州からたばこを購入したりすることで、一部の管轄区域で回避できます。

物品税は、生産時、輸入時、または販売時に課税・徴収され、内国歳入庁、州または地方の税務当局に納付されます。連邦政府は物品税の一部を徴収し、州間高速道路の建設、空港の建設、橋梁の修繕などの費用を賄うために、一部を州に拠出します。輸出を促進するため、輸出される物品に対する物品税は通常免除または還付されます。密輸業者やその他の脱税者は、課税されていない、または課税額が大幅に低い段階で物品を入手し、その後、管轄区域での税引き後の価格よりも低い価格で販売または使用しようとすることがよくあります。

類似品目の場合、物品税は輸入品と国内産品で同じです。税率が異なる場合は、明示的または暗黙的な関税または関税率が存在します。

州の「物品税」の珍しい例として、ハワイ州が挙げられます。ハワイ州は売上税の代わりに、州内のすべての事業活動に一般物品税（GET）を課しています。GETは、ほとんどの企業に対して4%、卸売業者に対して0.5%の税率で課税されます。この税金はすべての事業体に課されるため、生産のあらゆる段階（原材料供給業者から製造業者、卸売業者、小売業者まで）で徴収されます。GETは、不動産仲介手数料、弁護士費用など、すべての事業サービス活動にも課税されます。より正確な税用語は、付加価値税（VAT）でしょう。^{[ 29 ]}

ハワイの産業は観光業と観光客の消費に大きく依存しているため、州は定期的に政府歳入のほぼ半分をGETの課税によって得ている。^{[ 30 ]}ハワイのGETは、卸売業者と小売業者の間の取引などの中間取引やサービスにも課税されるため、最終小売価格の上昇に伴ってコストが上昇し、ピラミッド効果が生じることから、低所得世帯に不均衡な影響を与えていると批判されている。^{[ 31 ]}

1886年に設立されたアルコール・タバコ・火器・爆発物取締局（ATF）は、米国司法省（DOJ）傘下の連邦法執行機関である。^{[ 32 ]}その責任には、銃器や爆発物の不法使用、製造、所持、放火や爆破行為、アルコールやタバコ製品の違法製造や密売など、連邦物品税の支払いを回避する行為に関する連邦犯罪の捜査と防止が含まれる。

米国財務省傘下の内国歳入庁（IRS）は、約700億ドルの物品税を含む100万件以上の物品税申告書の徴収を担当しています。IRS刊行物510 ^{[ 33 ]}には、連邦物品税の徴収に関するすべての様式、税率、規則などが記載されています。IRSは、物品税規則に違反した者を訴え、投獄する権限を有しています。

サミュエル・ジョンソンの『英語辞典』は、1755年に消費税を「商品に課せられる忌まわしい税金であり、財産の一般裁判官ではなく、消費税を支払う者によって雇われた悪党によって裁かれる」と定義した。

• アルコール税
• 消費税、間接費、取扱手数料
• アメリカ合衆国における燃料税
• アメリカ合衆国におけるたばこ税