IRS 納税申告書

米国国税庁(IRS) は、納税者および非課税団体が財務情報を報告するためのフォームを使用します。これには、収入の報告、連邦政府に支払う税金の計算、および国税法(IRC) で要求されるその他の情報の開示などが含まれます。800 を超えるさまざまなフォームとスケジュールがあります。米国のその他の納税フォームは、州政府および地方政府に提出されます。

IRSは提出されたフォームに順番に番号を付けました。^{[1] [2]}

2018年の課税年度現在、米国個人所得税申告書であるフォーム1040は、IRSに提出される個人（個人）連邦所得税申告書に使用される唯一のフォームです。それ以前は、そのような申告書に使用されていた3つのフォーム（1040 [「長いフォーム」]、1040A [「短いフォーム」]、および1040EZ - それぞれの説明については以下を参照）のうちの1つでした。最初のフォーム1040は、1913年、1914年、および1915年の課税年度に使用するために発行されました。1916年には、フォーム1040は年次フォームに変更されました（つまり、毎年更新され、新しい課税年度がフォームに印刷されました）。^[3]当初、IRSはすべての世帯に税務小冊子（フォーム1040、説明書、および最も一般的な添付ファイル）を郵送しました。代替の送付方法 (CPA/弁護士、インターネット フォーム) の人気が高まるにつれて、IRS が郵送で送付するパケットの数が減少しました。2009 年にこの方法は廃止されました。

暦年納税者の所得税申告書は、翌年の 4 月 15 日までに提出する必要があります。ただし、4 月 15 日が土曜日、日曜日、または法定休日に当たる場合は除きます。その場合、申告書は翌営業日に提出する必要があります。フォーム 4868 を提出すると、フォーム 1040 の提出期限が 10 月 15 日まで自動的に延長されます。

フォーム 1040 は、添付ファイルを除いて 2 ページの短縮版です。2018 年の課税年度以前は、添付ファイルを除いて 2 ページでしたが、2017 年の減税および雇用法の可決を受けて、IRS は両方のページを大幅に短縮しました。現在の最初のページには、納税者と扶養家族に関する情報が収集され、署名欄があります。現在の 2 ページ目には、収入項目と収入調整に関する情報が含まれており、さらに、許容される控除とクレジット、収入額に基づく納税額が計算され、賃金からすでに源泉徴収された資金または推定支払い額が税額に充当されます。2018 年以前は、収入項目と収入調整に関する情報は最初のページに入力されていました。大統領選挙運動資金チェックオフは、連邦政府が受け取った税金の3ドルを大統領選挙運動資金に寄付することを納税者が指定できるようにするもので、フォーム1040の2018年以前と2018年以降の両方のバージョンの最初のページの上部近くにあります。^{[引用が必要]}

フォーム 1040 には、「スケジュール」と呼ばれる 20 個の添付ファイル (2018 年以前の 14 個から増加) があり、納税者によっては提出が必要になる場合があります。

• スケジュール A に は、所得に対する控除可能な項目が記載されています。納税者は、スケジュール A に記入する代わりに、年齢、申告状況、納税者および/または配偶者の失明の有無に応じて、12,000 ドルから 24,000 ドル (2018 年度) の標準控除を選択できます。
• スケジュール B には、利子および/または配当所得が記載されており、課税年度中に受け取った利子または配当がすべての源泉から 1,500 ドルを超える場合、または申告者が特定の海外口座を保有している場合に必要となります。
• スケジュール C には、自営業に関連する収入と経費が記載されており、個人事業主が使用します。
• スケジュール D は、課税年度中に発生したキャピタルゲインとキャピタルロスを計算するために使用されます。注意: スケジュール D とともに、フォーム 8949 とその説明が必要になる場合があります。
• Schedule E は、不動産の賃貸、ロイヤルティ、またはパススルーエンティティ (信託、不動産、パートナーシップ、S 法人など) から生じる収入と費用を報告するために使用されます。
• Schedule EIC は、納税者が勤労所得控除の受給資格を有していることを証明するために使用されます。
• スケジュール F は、農業に関連する収入と経費を報告するために使用されます。
• スケジュール H は、家事手伝いの雇用により支払うべき税金を報告するために使用されます。
• スケジュール J は、3 年間の農業収入を平均化するときに使用されます。
• スケジュールL（2010年まで）は、特定のケースにおける標準控除額の増額を計算するために使用されました。^[4]
• スケジュールM（2009年と2010年）は、Making Work Pay税額控除（6.2％の勤労所得控除、最大400ドル）を請求するために使用されました。 ^[5]
• スケジュール R は、高齢者または障害者に対する控除を計算するために使用されます。
• Schedule SE は、自営業 (Schedule C や Schedule F、パートナーシップなど) からの収入に対して課される自営業税を計算するために使用されます。
• 児童税額控除の計算にはスケジュール8812 ^{[6]が使用されます。}

2014年には、医療費負担適正化法の施行により、フォーム1040に保険料税額控除と個人義務の2つの項目が追加されました。^[7]

• 2018年の課税年度には以下のスケジュールが導入されました: ^[8]
  • スケジュール 1 は、賃金、利子、配当、年金 (退職金口座を含む)、社会保障以外の収入源からのほとんどの収入を報告するために使用され、収入調整を計算するためにも使用されます。
  • スケジュール 2 は、代替最低税、前払いプレミアム税額控除返済、自営業税、IRA に対する税金など、追加で支払うべき税金を報告するために使用されます。
  • スケジュール 3 は、払い戻し不可の税額控除を請求するために使用されますが、2018 年以降は、払い戻し可能な税金の支払いと、未払いの税金から控除できる過去の税金の支払いを報告するために使用されるように拡張されました。
  • スケジュール 4 は、自営業税や未徴収の社会保障税、メディケア税など、特定の種類の税金の計算に使用されます。
  • スケジュール 5 は、予定納税額や期限延長申請時の支払額など、税金の支払いを合計するために使用されます。
  • スケジュール 6 では、納税者が第三者を任命して IRS と申告書について話し合うことが許可されています。

新しい番号付きスケジュールの情報の多くは、以前はフォーム 1040 に含まれていました。

2019 年以降、1040 の数字を報告するために、番号付きのスケジュール 1、2、および 3 のみが引き続き使用されます。

ほとんどの場合、フォーム 1040 のスケジュールに加えて、フォーム W-2 などの他の内国歳入庁または社会保障局のフォームをフォーム 1040 に添付する必要があります。スケジュールとフォーム 1040 とともに記入する必要がある特殊なフォームは 100 種類以上あります。

長年にわたり、他の「短縮フォーム」が短期間使用されていました。たとえば、1960年代には、数行書き込めるIBMカードが使用されていました。そのカードは別のカードに転記されます。もう1枚のカードは同じに見えましたが、コンピューターまたは「ユニットレコード」マシンで読み取れる穴が開いていました。他のフォームと同様に、署名用のスペースが常にありました。^[要出典]最近使用された2つの短縮フォーム、1040Aと1040EZは、2017年の課税年度以降廃止されました。^[8]

フォーム1040A (「短縮フォーム」) は、米国個人所得税申告書で、フォーム 1040 の短縮版です。フォーム 1040A の使用は、控除項目を明記する代わりに標準控除を受ける、課税所得が 10 万ドル未満の納税者に限定されていました。フォームは当初 1 ページでしたが、1982 年版では 2 ページに拡張されました。

フォーム1040EZ (「簡易フォーム」)、扶養家族のいない単独および共同申告者向けの所得税申告書は、1982 年に導入された最も簡単な 6 セクションの連邦所得税申告書でした。このフォームの使用は、課税所得が 10 万ドル未満 (2016 課税年度時点^[update])で、控除項目を明記せずに標準控除を受け、扶養家族がいない納税者に限定されていました。

2006年年金保護法第1223条(b)によれば、3年連続で年次申告書または通知書を提出しない非営利団体は、3回目の申告書または通知書の期限をもって免税資格が取り消される。^[9]不履行がなかった年数について正当な理由を示せば、団体の免税資格は復活する可能性がある。^[10]

フォーム 990 は、非営利団体の財務情報を一般公開するもので、多くの場合、こうした情報の唯一の情報源です。また、政府機関が団体による免税資格の濫用を防ぐためにも使用されます。2007 年 6 月、IRS は、企業統治と取締役会に関する重要な開示を要求する新しいフォーム 990 を発表しました。これらの新しい開示は、2009 年度のすべての非営利団体に義務付けられており、収益が 100 万ドルを超えるか、資産が 250 万ドルを超える非営利団体には、より重要な報告要件が課せられます。さらに、病院やその他の医療組織など、特定の非営利団体には、より包括的な報告要件があります (スケジュール H)。フォーム 990 は、郵送または認定IRS 電子ファイルプロバイダーによる電子形式で IRS に提出できます。

フォーム 990 の開示では、非営利団体の理事会がガバナンス慣行に関するさまざまな理事会ポリシーを採用することを義務付けてはいませんが、強く推奨しています。これらの提案は、非営利団体が内部告発者ポリシーと文書保管ポリシーを採用することを求めるサーベンス・オクスリー法の要件を超えています。IRS は、特に役員報酬に関して、フォーム 990 を執行ツールとして使用することを示唆しています。たとえば、役員報酬に関する特定の手順を採用する非営利団体は、内国歳入法のセクション 4958 および財務省規則セクション 53.4958-6 に基づく過剰報酬規則のセーフハーバーが提供されます。 ^[11]

公的検査 IRC 6104(d) 規則では、組織は、直近 3 回の Forms 990 のコピーを、直接、郵送、ファックス、または電子メールで要求するすべての人に提供しなければならないと規定されています。さらに、Form 4506-A を使用して IRS 経由で要求することもできます。PDF コピーは、以下に示すようにオンラインで見つかることがよくあります。

• 新しいIRSフォーム990 ^[12]
• フォーム990およびフォーム990-EZの説明書^[13]
• 会計年度終了後5ヶ月目の15日までに提出してください。最大6ヶ月の延長が可能です。^[14]政治団体の遅延罰金は1日あたり20～100ドル（他の非営利団体については不明）です。^[15]一般に提供しなかった場合の罰金は1日あたり20ドルです。^[16]
• Citizen Audit ^[17]は、署名が黒塗りされていない年次報告書のPDFコピーを提供しています。
• 経済研究所^[18]は、署名が黒塗りされていない年次報告書のPDFコピーを提供している。
• ファウンデーションセンター^[19] IRSフォーム990検索ツール。署名が黒塗りされた年次申告書のPDFコピーを提供します。
• ガイドスター^[20] IRSフォーム990とその他の非営利団体の選択に関する情報、無料および有料
• NCCS ^[21] IRSフォーム990検索ツールと非営利団体のプロファイル、署名は黒く塗りつぶされている。
• チャリティナビゲーターはIRSフォーム990 ^[22]を使用して慈善団体を評価します。
• BoardSourceガバナンス要件^[23] 990。

フォーム 990 に加えて、免税団体は、フォーム 990 (および場合によっては 990-EZ または 990-PF) に添付されているさまざまなスケジュールを通じて、さまざまな開示およびコンプライアンス要件の対象となります。組織によるスケジュールの提出により、フォーム 990 で行われた開示およびコンプライアンス報告が補足、強化、およびさらに明確化されます。多くの場合、スケジュールの提出は必須ですが、提出要件の対象ではない組織が、技術的には義務付けられていなくても、特定のスケジュールの提出を検討する場合があります。現在^{[いつ? ]}提出可能なスケジュールのリストは次のとおりです。

• スケジュール A - 公的慈善団体としての地位と公的支援
• スケジュール B - 寄稿者スケジュール
• スケジュール C - 政治運動およびロビー活動
• スケジュール D - 補足財務諸表
• スケジュール E - 学校
• スケジュール F - 米国外での活動に関する声明
• スケジュール G - 募金活動またはゲーム活動に関する補足情報
• スケジュール H - 病院
• スケジュール I - 米国の組織、政府、個人に対する助成金およびその他の援助
• スケジュール J - 報酬情報
• スケジュール K - 非課税債券に関する補足情報
• スケジュールL - 利害関係者との取引
• スケジュール M - 非現金寄付
• スケジュール N - 清算、解散、解散、または資産の重要な処分
• スケジュール O - フォーム 990 の補足情報
• スケジュール R - 関連組織および無関係なパートナーシップ

従業員給付プランの年次申告書/報告書であるフォーム 5500 は、内国歳入法 (IRC) と従業員退職所得保障法 (ERISA) の両方の提出要件を満たすために、IRS、 米国労働省、年金給付保証公社によって共同で開発されました。フォーム 5500 は、従業員給付プランが適切に管理されていることを確認し、参加者、受益者、規制当局に権利を保護するために十分な情報を提供することを目的とした、重要なコンプライアンス、調査、開示ツールです。2009 年以降、すべてのフォーム 5500 は、労働省の Web サイトで電子的に提出する必要があります。

米国非居住外国人所得税申告書1040NRとその短縮版である扶養家族のいない特定の非居住外国人の米国所得税申告書1040NR-EZは、米国源泉所得があり、米国で納税申告をしなければならない非居住外国人が使用する。共同申告は認められていないため、夫婦はそれぞれ別々に申告しなければならない。1040NR-EZは1040EZと同様の条件で使用できる。^[24]

修正米国個人納税申告書であるフォーム1040X は、以前に提出されたフォーム 1040、フォーム 1040A、およびフォーム 1040EZ の納税申告書を修正するために使用されます。通常、税金の還付を受けるには、このフォームを元のフォームの提出日から 3 年以内、または税金の支払い日から 2 年以内のいずれか遅い方に提出する必要があります。フォーム 1040X は手動で処理されるため、通常の申告よりも時間がかかります。2010 年より前のフォーム 1040X には、元のフォームの金額、変更された行ごとの純増減、および修正金額の 3 つの列がありました。2010 年は、フォームが簡素化され、修正金額の列が 1 つになりました。納税者の間で 1 列のフォームの記入方法について混乱があったため、IRS は 2011 年のフォーム 1040X を再度改訂し、元の 3 列の形式に戻しました。

自営業者や源泉徴収された所得税が十分でないその他の人は、年間の税額を概算で支払うために（賦課方式）、四半期ごとにフォーム 1040-ES（個人の推定税額）を提出する必要がある場合があります。

• フォーム 1065 (米国パートナーシップ所得申告書) は、パートナーシップによる納税申告に使用されます。
• フォーム 1041 (米国遺産および信託の所得税申告書) は、遺産および信託による納税申告に使用されます。

• 米国法人所得税申告書フォーム 1120 は、C 法人が納税申告に使用します。
• フォーム 1120S (S 法人向け米国所得税申告書) は、S 法人が納税申告に使用します。
• フォーム 1120-C (協同組合の米国所得税申告書) は、協同組合が納税申告に使用します。
• フォーム 1120-H (住宅所有者協会向け米国所得税申告書) は、マンションや住宅協会が納税申告に使用します。

フォーム1120（正式には「米国法人所得税申告書」）は、米国の法人（具体的にはC法人）が収入、利益、損失、控除、クレジットを報告し、税額を計算するために使用するIRSの税務申告書の1つです。^{[25] [26] [27]}このフォームには、さまざまな構造の法人向けに多くのバリエーションがあります。最も一般的なバリエーションは、S法人が使用するフォーム1120Sです。^{[28] [29]}フォーム1120は、36行と6つの追加スケジュールを含む1ページで構成されています。行1〜11は収入、行12〜29は控除、行30〜36は税金、還付可能なクレジット、支払いを扱います。^[30]

フォーム1120は、もともと第一次世界大戦の終戦時にウッドロウ・ウィルソン大統領の時代に導入され、「企業が戦争超過利益と所得税を申告するための記入欄」と説明されていた。最初の適用課税年度は1918年で、フォームは1919年3月15日頃に利用可能になった。^[31]同年にリリースされた他の2つのフォームは、フォーム1065（パートナーシップおよび個人サービス法人用）とフォーム1115（個人控除の恩恵を受ける非居住外国人用）であった。^[32]これらのフォームのリリースは、1913年の課税年度に初めて適用された個人所得税申告フォームであるフォーム1040のリリースからわずか数年後であった。^{[33] [34]}

税務財団は、実効税率と企業間のその配分、およびコンプライアンスコストに関する研究を発表している。^[35]フォーム1120は、税務コンプライアンスの全体的なコストに関する税務財団のレポートにも含まれている。^{[36] 1994年の}ニューヨークタイムズの記事は、1993年のデータに基づく税務財団のレポートを引用し、資産が100万ドル未満の企業は税務コンプライアンスに159億ドルを費やしているが、実際に納税に費やしたのは41億ドルに過ぎず、コンプライアンスのコストが膨大で非効率的であることを示唆していると主張した。^[25]

ウォールストリートジャーナルが2015年に発表した税務コンプライアンスソフトウェアのコストに関するレポートでは、フォーム1120の平均コストは817ドル、フォーム1120Sの平均コストは778ドルと推定されています。 ^[37]

• フォーム 940、雇用主の年次連邦失業税 (FUTA) 申告書
• フォーム 941、雇用主の四半期連邦税申告書
• フォーム942、家庭内従業員に対する雇用主の四半期納税申告書（現在は使用されていないが、1995年課税年度からフォーム1040のスケジュールHに置き換えられた）^[38]
• フォーム 943、農業従事者に対する雇用主の年次連邦税申告書
• フォーム 944、雇用主の年次連邦税申告書
• フォーム 945、源泉徴収連邦所得税の年次申告書 (フォーム 1099 および W-2G で報告された源泉徴収用)

• フォーム706、米国遺産税（および世代間移転税）申告書は、遺産税を報告するために使用されます。
• フォーム709、米国贈与税（および世代間移転）申告書は贈与税の申告に使用されます。

情報申告書は、第三者（雇用主、銀行、金融機関など）によって作成され、IRS と納税者の両方に情報を報告して、納税者が自身の納税申告書を完成させるのに役立ちます。フォームには、支払人または受取人が他の連邦税の目的で使用している会計年度に関係なく、暦年（1 月 1 日から 12 月 31 日）ベースでのみ金額が報告されます。納税者は通常、フォームに連邦所得税の源泉徴収が記載されていない限り、自身の連邦所得税申告書に情報申告書を添付する必要はありません。多くの企業や組織は、年間数千の情報申告書を提出する必要があります。^{[引用が必要]}

情報申告書の発行の有無は、受取人に求められる税務処理を決定するものではありません。たとえば、フォーム 1099 で報告された所得の一部は非課税となる場合があり、課税所得の一部はまったく報告されない場合があります。各受取人納税者は、情報申告書が提出されたか受領されたかに関係なく、自身の連邦所得税申告書で正確な総所得額を報告する法的責任を負います。

フォーム 1095シリーズは、医療費負担適正化法の税制規定の個人健康保険義務に従って、医療保険の補償範囲を報告するために使用されます。各 1095 フォームには、保険契約の主な受取人と、その保険で補償されるすべての個人が記載されます。フォームには、補償期間 (年間全体か特定の月のみか) も報告されます。

1095 フォームには 3 種類あります。

• 1095-A : 健康保険マーケットプレイス明細書は、健康保険マーケットプレイスを通じて取得した保険契約を報告するために使用されます。このフォームには、保険料税額控除の月々の前払い金をリストする列が含まれており、この列はフォーム 8962に記入して税額控除を請求するために使用されます。
• 1095-B : 健康保険、健康保険会社が取得した保険契約を報告します。
• 1095-C : 雇用主が提供する健康保険の提供と補償範囲は、医療費負担適正化法の雇用主責任共有条項の条件に従って、フルタイム従業員が 50 人以上いる雇用主が提供する健康保険を報告します。このフォームは雇用主によって作成され、従業員が実際に提供された補償に加入したかどうか、自己負担の医療かどうかなどの情報が含まれます。このような雇用主が自己負担の医療ではなく健康保険会社を通じて補償を提供している場合、従業員は雇用主からフォーム 1095-C を受け取り、その健康保険会社からフォーム 1095-B を別途受け取ることがあります。

• フォーム1098 （住宅ローン利息明細書）は、納税者が住宅ローンに対して支払った利息を報告するために使用されます。このような利息は、項目別控除として税控除の対象となる場合があります。
• フォーム1098-C「自動車、ボート、飛行機の寄付」は、自動車の慈善寄付を報告します。
• フォーム1098-E（学生ローン利子明細書）は、納税者が学生ローンに対して支払った利子を報告し、所得調整として適格となる可能性がある。
• フォーム1098-F（罰金、罰則、その他の金額）は、政府または政府機関がその機関が支払った罰金や罰則を報告するために使用されます。
• フォーム1098-MA（住宅ローン支援支払い）は、住宅所有者の住宅ローンの支払いを報告するために使用されます。これには、HFA Hardest Hit Fundからの資金が含まれます。
• 適格長寿年金契約情報フォーム1098-Qは、適格長寿年金契約となることを意図した契約の発行を報告するために使用されます。
• フォーム1098-T （授業料明細書）は、納税者が所得調整または税額控除を受ける資格がある可能性のある適格授業料および関連費用に対して受け取った支払いまたは請求額を報告します。

フォーム 1099 シリーズは、賃金、給料、チップ (代わりにフォーム W-2 を使用) 以外のさまざまなタイプの収入を報告するために使用されます。報告対象となる取引の例としては、非法人の独立請負業者にサービスに対して支払われる金額があります (IRS の用語では、このような支払いは非従業員報酬です)。このフォームが広く使用されているため、独立請負業者自身を指すために「1099 ワーカー」または「1099 エコノミー」というフレーズも使用されています。^{[39] 2011 年には}、2010 年の中小企業雇用法により、賃貸物件から収入を得ている人による支払いにこの要件が拡大されました。

各支払者は、対象となる取引ごとにフォーム 1099 を記入する必要があります。4 部作成されます。1 部は支払者用、1 部は受取人用、1 部は IRS 用、1 部は州税務局用です (必要な場合)。^[40] 10 件以上のフォーム 1099 報告書を提出する支払者は、そのすべてを IRS に電子的に提出する必要があります。^[41] 10 件未満の要件が満たされ、紙のコピーが提出される場合、IRS は支払者に、 IRS に送信される情報フォームの要約であるフォーム 1096のコピーも提出するよう要求します。申告書は、収入項目またはその他の収益が支払われる年の翌年の 2 月末 (2016 年からは 1 月に変更されます) までに IRS に提出する必要があります。ただし、申告書のコピーは 1 月末までに受取人に送付する必要があります。法律では、フォーム 1099 の報告義務が課されないさまざまな金額が規定されています。例えば、一部のフォーム1099では、該当年度中に支払人から600ドル未満を受け取った受取人については申告の必要はありません。^[42]

フォーム 1099 のバリエーション

2020 年現在^[update]、収入取引の性質に応じて、フォーム 1099 のいくつかのバージョンが使用されています。

• 1099-A: 担保財産の取得または放棄
• 1099-B: ブローカーおよび物々交換取引からの収益
• 1099-C:債務の免除
• 1099-CAP: 企業統制と資本構成の変更
• 1099-DIV: 配当金と分配金
• 1099-G: 政府支払い
• 1099-H: 健康保険の前払い
• 1099-INT: 利息収入
• 1099-K : マーチャントカードおよびサードパーティネットワーク支払い
• 1099-LTC: 長期介護給付
• 1099-MISC : 雑所得
• 1099-NEC : 非従業員報酬
• 1099-OID : 初回発行割引
• 1099-PATR: 協同組合から受け取った課税対象の分配金
• 1099-Q: 適格教育プログラムからの支払い
• 1099-R : 年金、年金保険、退職または利益分配プラン、IRA、保険契約などからの分配金
• 1099-S: 不動産取引による収益
• 1099-SA: HSA、Archer MSA、または Medicare Advantage MSA からの分配
• 1042-S : 外国人の米国源泉所得
• SSA-1099: 社会保障給付明細書
• SSA-1042S: 非居住外国人に対する社会保障給付金明細書
• RRB-1099: 鉄道退職年金委員会による支払い
• RRB-1099R:鉄道退職年金委員会による年金および年金収入
• RRB-1042S: 鉄道退職年金委員会による非居住外国人への支払い

• フォーム 5498: IRA 拠出情報
• フォーム 5498-ESA: Coverdell ESA 拠出情報
• フォーム 5498-SA: HSA、Archer MSA、または Medicare Advantage MSA 情報

給与所得源泉所得税申告書であるW-1フォームは、連邦所得税源泉徴収の申告に使用された最初のフォームでした。1950年に、社会保障税源泉徴収を申告するW-1フォームとSS-1フォームは、雇用者が所得税源泉徴収と社会保障税の両方を申告するために使用するフォーム941に置き換えられました。^[43]

フォームW-2、賃金および納税申告書は、従業員に支払った賃金と源泉徴収された税金を報告するために使用されます。^[44]雇用主は、雇用関係の一環として給与、賃金、またはその他の報酬を支払う各従業員についてフォームW-2に記入する必要があります。雇用主は1月31日までにフォームW-2を従業員に郵送する必要があります。この期限により、納税者は4月15日の所得税納税期限までに申告書を準備するための約3か月が与えられます。このフォームは、社会保障局にFICA税を報告するためにも使用されます。フォームW-2は、フォームW-3とともに、通常、2月末までに雇用主が社会保障局に提出する必要があります。フォームW-2の関連金額は、社会保障局から国税庁に報告されます。領土内では、グアムの場合はW-2GUなど、どの領土であるかを示す2文字のコードがW-2に付けられます。訂正を行う場合は、W-2cで行うことができます。

ギャンブルの賞金であるW-2Gフォームは、ギャンブルの賞金 (直接賭けのみ) を IRS に報告するために使用されます。このフォームは、1 回のセッションで賞金が 600 ドル以上、バイインまたは賭け金の 300 倍に達したときに記入します。

W-3フォームは、雇用主が発行するすべての W-2 フォームの概要ページです。W-2 情報を紙で提出する場合のみ使用されます。W-2 と同様に、W-3c でも修正が可能です。W-3SS は、W-2 の地域別申告に使用されます。

フォームW-4 は、雇用主が従業員の給与から差し引く源泉徴収額を決定するために使用されます。このフォームは IRS に郵送されず、雇用主が保管します。源泉徴収額は従業員の個人的な状況によって決まりますが、理想的にはフォーム 1040 で支払うべき年間税額と同額である必要があります。フォーム W-4 に記入する際、従業員はその年の予想される納税申告状況に基づいて、請求するフォーム W-4 控除の数を計算します。連邦所得税として源泉徴収される金額は、フォーム W-4 控除を受けるごとに減額されます。源泉徴収超過に対しては利息は支払われませんが、源泉徴収不足に対しては罰金が課される場合があります。代わりに、またはそれに加えて、従業員は四半期ごとの推定納税額を IRS に直接送金できます (フォーム 1040-ES)。従業員に源泉徴収の対象とならない、または源泉徴収が不十分な追加収入 (投資や自営業収入など) がある場合は、四半期ごとの推定納税が必要になる場合があります。このフォームには、他の種類の支払い用の特別なバージョンもあります (たとえば、年金用の W-4P)。

フォームW-5 は、従業員が雇用主に提出して、所得税申告時に請求する勤労所得税額控除の前払いとして給与に加算される前払勤労所得税額控除を請求するために使用されていました。このフォームは、1040 の提出前に勤労所得税額控除を取得できた最後の年である 2010 年以降使用されていません。

W-7 フォームおよび関連文書は、IRS 個人納税者識別番号 (ITIN) の申請です。この番号は、社会保障番号の資格がない納税者を識別するために使用されます。

フォームW-8BEN (米国源泉徴収税の受益者外国人ステータス証明書) は、外国人 (法人を含む) が非米国ステータスを証明するために使用されます。このフォームは、非居住外国人または外国法人であることを証明し、米国不動産の賃貸料、米国銀行預金の利息、米国法人が支払う配当金など、米国源泉所得からの源泉徴収を回避または軽減します。このフォームは、非居住外国人が得た米国賃金や給与 (この場合はフォーム W-4 を使用)、または米国フリーランス (扶養家族による個人サービス) の所得 (この場合はフォーム 8233 を使用) には使用されません。このフォームでは、米国所得が活発に取引されている投資または類似の投資からの配当金または利息でない限り、外国人に米国納税者番号の提示を求めます。その他の W フォームは、その他の国際的な問題を扱います。IRS は 2014 年 2 月に W-8BEN の新しいバージョンをリリースし、法人は代わりに W-8BEN-E フォームに署名することを要求しました。

納税者識別番号および証明の要求であるW-9フォームには、2つの目的があります。第一に、第三者がIRSに情報申告書を提出する際に役立つ識別情報を収集するために使用されます。 ^{[45]このフォームでは、納税者の​​名前、住所、納税者識別情報（}社会保障番号または雇用者識別番号の形式）が要求されます。このフォームは実際にIRSに送られることはありませんが、情報申告書を提出する人が確認のために保管します。W-9フォームの情報と支払額は、1099フォームで報告されます。^{[46] 2つ目の目的は、受取人が}源泉徴収を回避できるようにすることです。支払者は、 IRSに対して報告対象となる特定の支払いに対して源泉徴収税を徴収する必要があります。ただし、受取人がW-9で源泉徴収の対象ではないことを証明した場合、通常は支払者から支払われるべき全額を受け取ります。^[45]これは、従業員のW-4フォームに記載されている源泉徴収免除の証明に似ています。

扶養家族介護者識別フォームW-10は、デイケア サービス プロバイダーが個人に情報を提供して、子供の介護に対する控除を受けられるようにするための方法です。このフォームは、デイケアまたは個人の納税者番号と支払額を示す自由形式のステートメントに置き換えられることがよくあります。

フォームW-11 (雇用回復インセンティブ法 (HIRE) 従業員宣誓供述書) は、HIRE 法に従って税額控除を受ける資格を得るために、新しい従業員が以前は失業していたことを証明するためのものです。

W-12フォームは、税務申告の専門家が ID 番号を申請するためのフォームです。このフォームは段階的に廃止され、電子申請に移行しています。

• フォーム 2553 (中小企業法人による選択) は、中小企業が「サブチャプター S 法人」( S 法人) として課税されることを選択するために使用されます。
• フォーム2555（外国所得）は、米国外の源泉から得た所得が米国の所得税を免除されている納税者が提出する。米国市民または居住外国人は、全世界の所得に対して課税される。ただし、資格のある人は、フォーム2555を使用して、以下の金額までの外国所得を除外することができる（米ドル建て）：^[47]

• 2007年は87,500ドル^[48]
• 2008年は87,600ドル^[49]
• 2009年は91,400ドル^[50]
• 2010年は91,500ドル^[51]
• 2011年は92,900ドル^[52]
• 2012年は95,100ドル^[53]
• 2013年は97,600ドル^[54]
• 2014年は99,200ドル^[55]
• 2015年は100,800ドル^[56]
• 2016年は101,300ドル^[57]

また、住宅控除または住宅費控除を申請するためにも使用できます。申告者は、課税年度の外国所得を超えて控除または控除することはできません。

• フォーム 4868 (米国個人所得税申告書提出期限の自動延長申請書) は、個人の連邦所得税申告書提出期限の延長を申請するために使用されます (税金の支払い期限の延長はありません)。
• フォーム 8812追加児童税額控除は、払い戻し可能な税額控除です。
• フォーム 8822 (住所変更) は、国税庁に住所変更を報告するために使用されます。
• フォーム 8850 (就労機会税額控除の事前審査通知および認定リクエスト) は、連邦政府の就労機会税額控除プログラムの実施に使用されます。
• 健康貯蓄口座 (HSA) のフォーム 8889 は、健康貯蓄口座HSA 保有者が使用します。HSA 管理者は、毎年、HSA 口座保有者にフォーム 1099SA および 5498SA を送付し、IRS に提出する必要があります。
• フォーム8917 授業料および手数料控除。^[58]
• フォーム 8936適格プラグイン電気駆動モーター車両クレジット
• フォーム 8962保険料税額控除は、医療交換所に参加する個人および家族に提供される医療補助金の実施に使用される、払い戻し可能な税額控除です。医療交換所は、毎年、参加者にフォーム 1095-A を送付します。

米国では、非営利組織のフォーム990と1023を除き、納税記録は一般に公開されていない。選択された税務データは、研究用の経済データとして公開されている。 ^[59]ノルウェーやフィンランドなどの他の国では、納税記録は公開情報である。米国では、連邦所得税が始まった1861年当時、納税申告は非公開ではなかったが、論争により、1894年までに議会は納税記録の調査を禁止した。議会は1923年にようやく個人および法人の納税の公開調査を許可したが、1924年までに開示は廃止された。1934年にこの措置は再び短期間検討された。2010年現在、さまざまな専門家が、税効率をさらに明らかにし、改革を促進するために、個人および法人の所得と納税を公開することを提唱している。これらの専門家は、プライバシーの懸念に対処するために、個人情報の盗難に使用できない情報のみを公開することを提案している。^[60]

• IRS電子ファイル
• IRS ボランティア所得税支援プログラム
• アメリカ合衆国における課税

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• 公式サイト