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保険料税額控除（PTC ）は、医療費負担適正化法（ACA）によって確立された制度であり、米国連邦政府が特定の低所得者層および中所得者層の個人および世帯の民間医療保険料を部分的に補助するものです。PTCは還付可能な税額控除であり、保険料に直接充当することができます。
PTCは、 ACAの税制規定の一つで、2014年に初めて導入されました。雇用主を通じて保険に加入しておらず、世帯収入がメディケイドの資格を得るには高すぎる低・中所得の米国居住者が保険に加入しやすくすることを目的としています。[ 1 ] [ 2 ] PTCは、ACAが設立した医療保険取引所を通じて保険を購入し、同法の世帯収入資格要件を満たす人だけが利用できます。ACAの下では、連邦貧困レベル（FPL）の100%から400%の収入がある世帯のみがPTCを受け取る資格がありますが、2021年の米国救済計画法により、 PTCの資格が一時的にFPLの400%を超える収入の人にも拡大され、インフレ抑制法により、その資格拡大が2025年まで延長されました。2023年には、1400万人以上がプレミアム税額控除を受けました。[ 3 ]
保険料税額控除の適用資格は、医療費負担適正化法（オバマケア）第1401条によって定められています。同法は2010年3月23日に成立し、控除は医療保険取引所で提供される医療保険プランに加入した個人および家族のみが利用できると規定しました。2012年5月23日、内国歳入庁（IRS）は、州または連邦政府が運営する取引所を通じて医療保険プランに加入した適格な個人に税額控除が適用されるとする規則を採択しました。IRSはこの規則を第1401条の解釈に基づいて定めました。
2012年6月11日、IRSは内国歳入公報2012-24を公表し、PTCに関連するセクション36Bに基づき所得税規則（26 CFRパート1）を改正する最終規則を公表しました。
2014年11月、IRS長官のジョン・コスキネン氏はAICPAの会議で講演した。同氏は、IRSがACAで義務付けられている規定を実施するために米国議会に4億3000万ドルを要請したと述べた。IRSはこの目的のために資金を受け取っておらず、現在は2010年の予算より7%少ない予算で運営している。同氏は、この法律の2つの主要な規定、プレミアム税額控除と個人共同責任支払いを、1040税務申告書に実施しなければならない2つの新しい項目として挙げた。[ 4 ]
ACAの規定に基づき、各州およびコロンビア特別区の住民向けにそれぞれ独立した医療保険取引所が運営されており、これらの取引所を通じて保険を購入した人だけが保険料税額控除の対象となります。法案の起草者は、取引所は州政府によって運営されることを想定していましたが、独自に取引所を設立しなかった州については、連邦政府が運営する取引所を設けるという代替条項も盛り込んでいました。しかし実際には、ほとんどの取引所は州によって運営されていません。2023年現在そのうち30カ所は連邦政府によって運営されている。
ACA（医療費負担適正化法）の複雑な立法過程のため、最終的な条文にはいくつかの点で曖昧な部分があり、州政府が運営する保険取引所を通じて保険を購入した者のみが保険料税額控除の対象となることを示唆していると解釈される可能性があった。この曖昧さは、ACAに対する広範な法的異議申し立ての一環として提起された多数の訴訟の対象となった。保険料税額控除に関する異議申し立てが成功していれば、ACAの主要条項の一つであった補助金は、法律の起草者が受給を意図していたほとんどの人々にとって利用できなかっただろう。この問題に関する訴訟は最終的にキング対バーウェル事件に統合され、最高裁判所は2015年に6対3で、税額控除は明らかに法律の機能に不可欠であり、「関連する法定文言」は「法律の他の部分と整合する」方法で解釈されるべきであるとの判決を下した。この判決により、いずれかの保険取引所から保険を購入した者は誰でも、保険料税額控除の対象となる可能性があることが保証された。[ 5 ]
PTCの計算は、多くの要素を考慮に入れる複雑なプロセスです。一般的に、ACAによって創設された取引所を通じて購入される個人保険プランのシステムは、米国の主に雇用に基づく保険システムを置き換えるのではなく補完することを目的としており、従業員または家族の雇用主から保険を受けられる人は、従業員の保険料負担分が世帯収入の8.39%を超える場合を除き、PTCの対象になりません。[ 6 ]
ACAの原文では、所得が連邦貧困レベルの100%から400%の間の世帯のみがPTCを受け取る資格があります[ 7 ] 。FPLは世帯規模によって異なり[ 8 ]、インフレに合わせて毎年調整されます。2023年のFPLは、本土48州では1人世帯が14,850ドル、4人世帯が30,000ドルでした（アラスカ州とハワイ州ではやや高い基準が使用されています）。[ 9 ]上記の通り、PTCの受給資格は、2025年まで連邦貧困レベル（FPL）の100%を超える所得のあるすべての世帯に一時的に拡大されています。（ACAの起草者は、FPLの100%未満の所得のある人々はメディケイドでカバーされることを意図していましたが、すべての州がACAの規定を利用して予想通りにメディケイドプログラムを拡大したわけではなく、一部の世帯はメディケイドの資格を得るには所得が高すぎるが、PTCによる補助金を受け取るには所得が低すぎるというメディケイドのカバーギャップが生じています。）
医療保険取引所を通じて保険を購入する資格のある個人または世帯は、ACA（医療費負担適正化法）で定義されている「シルバー」保険プラン（保険料が被保険者の医療費の70%をカバーするプラン）の費用が、所得の一定割合を超える場合にPTC（患者税額控除）を受け取ることができます。ACAの当初の条文では、この所得割合は、連邦貧困レベル（FPL）の100%の所得者の場合は2%、400%の所得者の場合は9.6%でした。PTCは、プランの費用と法律で評価された世帯の支払い能力との差額を補助します。保険料は被保険者の年齢や住所によって大きく異なるため、PTCも、同じ規模と所得の2つの家族であっても、これらの要因によって異なる場合があります。
多くの世帯、特に高齢者がいる世帯の保険プランの費用が貧困レベルの400%の9.6%を超えるため、ACAのPTCの当初の規定は、収入が増加して400%のラインを超えた世帯では健康保険料が大幅に上昇し、収入の増加が実質的に手取り収入の減少につながるという、給付の崖を生み出しました。アメリカ救済計画およびインフレ抑制法の規定は、PTCの資格の400%の制限を撤廃し、PTCを受け取る人がシルバープランに支払う所得の最大割合を9.6%から8.5%に引き下げることで、この崖を一時的に解消しました。[ 10 ]
PTCを計算するには、一般的に以下の手順に従います。
PTCは個人または家族の連邦所得税申告書で申請され、納税額を減らしたり、税金の還付額を増やしたりする可能性があります。計算は内国歳入庁（IRS）が定める特定の規則と規制に従います。[ 11 ]
税額控除の見積もりは、保険料の支払い時に前払いとして適用される場合もあります。ただし、世帯のPTCの正確な金額は、年間所得に基づいてのみ計算でき、見積もりと実際の控除額の差は、世帯の確定申告で考慮されます。2015年の課税年度では、160万人の納税者が前払い税額控除として受け取るべき金額を過大に見積もっており、平均未払い額は800ドルでした。[ 12 ]
IRSは、プレミアム税額控除（PTC）に関連するいくつかの新しい様式を導入しました。
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