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米国連邦所得税法では、 C 法人とは、所有者とは別に課税される法人を指します。AC 法人は、通常、別々に課税されないS 法人とは区別されます。大企業のほとんどを含む多くの企業は、米国連邦所得税の目的では C 法人として扱われます。C 法人と S 法人はどちらも有限責任を負いますが、法人所得税の対象となるのは C 法人のみです。[1]
S法人との比較
一般的に、営利法人はすべて、S法人と呼ばれるフロースルーエンティティとして扱うオプションを選択しない限り、自動的にC法人に分類されます。S法人は所得税の対象ではなく、株主は株式保有に基づいて所得の比例配分に対して課税されます。 [2] S法人を選択する資格を得るには、法人の株式は居住者、市民、または特定の適格信託によって保有されている必要があります。法人は、外国人または国内の株主の数の制限に関係なく、C法人として認定される場合があります。
形成
米国では、法人は州法またはコロンビア特別区の法律に基づいて設立されます。手続きは州によって大きく異なります。一部の州では、州のウェブサイトで電子申請することで法人を設立できます。[3] すべての州で、法人設立時に手数料（多くの場合 200 ドル未満）の支払いが必要です。[4]法人は、ほとんどの州で設立時に法人設立証明書を発行されます。ほとんどの州の法人法では、基本的な統治手段は法人設立証明書または正式な定款のいずれかであることが義務付けられています。多くの法人では、定款と呼ばれる追加の統治規則も採用しています。ほとんどの州法では、少なくとも 1 人の取締役と少なくとも 2 人の役員が必要とされており、全員が同一人物である場合もあります。一般的に、役員や取締役には居住要件はありません。多くの州では、外国人は登録代理人を通じて法人を設立することが義務付けられています。[5]
財務諸表
米国では、企業は財務諸表を発行することが義務付けられています。財務諸表は、所得税ベースを含むあらゆる包括的な基準で提示できます。企業が株式公開され、サーベンス・オクスリー法の要件が適用されない限り、監査人を任命する必要はありません。
配布
C 法人の利益と収益からの配当は、米国の所得税法上は配当として扱われます。[6]「利益と収益」は、財務会計上の留保利益の概念に似た税法上の概念です。[7]特定の配当は配当ではなく株式と引き換えに行われたものとして扱われる例外が適用されます。このような例外には、株主の権利が完全に終了した場合の配当[8]や法人の清算時の配当が含まれます。[9]
税率
法人税率は、 2017年12月20日に2017年減税・雇用法が可決された後、2018年1月1日から一律21％となる。 [10]
2017年まで、内国歳入庁（IRS）は、「適格個人サービス法人」およびその他の特定のケースを除く「ほとんどの法人」に対して、以下のスケジュールに基づいて税金を課していました。[12]
参照
参考文献
- ^ 「一部のS法人はC法人への転換を希望する場合があります」。IRS。内国歳入庁。2018年11月20日。 2019年3月8日閲覧。
- ^ 26 USC サブチャプター S.
- ^ 例えば、ニュージャージー州の登録を参照。2011年8月12日アーカイブ、 Wayback Machineで閲覧。
- ^ 例えば、デラウェア州の料金表を参照してください。
- ^ 「デラウェア州法、タイトル8」。デラウェア州。
- ^ 26 USC 301.
- ^ 26 USC 312.
- ^ 26 USC 302.
- ^ 26 USC 331-346.
- ^ ブライアン、ボブ（2017年12月14日）。「共和党は税法案で最終合意に達した。その内容は以下の通り」。Business Insider 。 2018年2月5日閲覧。
- ^ 2016 年用フォーム 1120 の説明書 17 ページ
- ^ 「Publication 542」（PDF）。財務省、内国歳入庁。2006年2月。 2010年8月26日閲覧。