フォーム1098-T

フォーム1098-Tには、提出者の氏名、住所、電話番号、納税者番号など、複数の識別情報が必要です。学生についても同様の情報を記入する必要があります。提出者情報は提出者本人のものであり、教育機関の名称、住所、電話番号ではありません。

続いて、記入しなければならない10個のボックスがあります: ^{[ 6 ]}

1. 学生が既に支払った授業料の金額。
2. 学生に請求された金額のうち、まだ支払われていない金額。
3. 報告方法が前年度から変更されたかどうかを反映するチェックボックスです。機関はボックス1またはボックス2のいずれかにのみ報告する必要があります。報告するボックスを変更する場合は、このボックスにチェックを入れる必要があります。
4. 前年度に対して行われた金銭的な調整。
5. 奨学金または助成金として学生に支給される金額。
6. 前年度の学生の奨学金または助成金に対する調整。
7. ボックス1またはボックス2に記載された金額に、翌年度初めに支払われた、または請求さ​​れた授業料が含まれているかどうかを示すチェックボックス。例えば、このフォームが2015年度用の場合、このチェックボックスは2016年1月から3月までに請求または支払われた授業料を対象とします。
8. 学生がパートタイム学生としてカウントされるかどうかを示すチェックボックス。
9. 学生が大学院生であるかどうかを示すチェックボックス。
10. 保険会社から払い戻される金額を示します。学生が授業料保険に加入していて、学校を退学しなければならない場合、保険会社は返金不可の授業料の一部を払い戻します。^{[ 7 ]}

フォーム1098-Tは、もともと1997年の納税者救済法^{[ 8 ]}で、ホープ・クレジットや生涯学習クレジット（そして後にアメリカン・オポチュニティ・タックス・クレジット）とともに、納税者が高等教育の費用を支払うのを支援するために作成されました。最初の1098-Tフォームには、入力不要の空白の2つと、パートタイムおよび大学院生用のチェックボックスが2つ、合計4つのボックスしかありませんでした。

• 2001年：対象となる授業料を記述するための新しい規則が制定されました。「対象となる授業料と費用」、「払い戻しまたは返金」、「奨学金または助成金」の欄が追加されました^{[ 9 ]。}
• 2002年：機関は、請求した支払いまたは受け取った支払いのいずれかを報告するオプションが与えられるようになりました。2003年の初めの支払いを報告するオプションもありました。「払い戻しまたは返金」のボックスは「前年度に行われた調整」に変更されました^{[ 10 ]。}
• 2006年：納税者の認識のために、機関の報告方法の変更（請求された支払いから受け取った支払いへの報告の変更、またはその逆）を報告するためのチェックボックスが追加されました^{[ 11 ]。}
• 2009年：アメリカン・オポチュニティ税額控除が導入され、1098-Tフォームを使用して控除を申請できるようになりました。

2015年3月、財務省税務管理監察官が発表した報告書^{[ 12 ]}により、納税者が50億ドルを超える教育税額控除を誤って申請していたことが明らかになった^{[ 13 ]}。申請された金額の半分以上は、フォーム1098-Tが提出されていない納税者によるもので、残りの申請は、半日未満しか通学していない学生、資格のない教育機関の学生、およびアメリカン・オポチュニティ税額控除を4年以上申請していた学生によるものだった。

税収の減少を考慮し、IRSは2016年から、教育機関は対象となるすべての学生に対して1098-Tを提供しなければならず、正確なTINを取得する努力が必要であると定めている^{[ 14 ]。}また、1098-Tは納税者が教育控除を申請するために必要である[15]。^{教育機関が有効なTINを持っていることを検証するのに役立つ新しい規則が導入された[ 16 ]}。^2016年の課税年度向けに新しいフォームがリリースされ（上記参照）、学生識別番号の欄に新しいチェックボックスが追加され、教育機関が学生のTINを取得するために適切な努力をしたことを示すようになった^{[ 17 ] 。}

2016年から、機関は請求された支払い（ボックス2に記録）に頼ることができなくなり、受け取った支払い（ボックス1に記録）のみを報告できるようになりました^{[ 18 ]。}しかし、変更が会計年度のかなり後半に実施されたため、ボックス2を使用した場合の罰則は撤廃されました^{[ 19 ] 。}