フォーム 1023は、 米国 国税庁 (IRS) の税務フォーム で、内国歳入法第 501(c)(3) 条に基づく免税認定申請書としても知られています。非営利団体が免税資格を取得するために提出するものです。2020 年 1 月 31 日に、IRS はフォーム 1023 の紙形式を廃止しました。紙版を使用していた人には 90 日間の猶予期間が与えられ、それは 2020 年 4 月 30 日に終了しました。今後は、すべての申請はPay.govポータルを通じてオンラインで提出する必要があります。[ 1 ]
資格 IRSは、連邦所得税が免除される特定の種類の組織を規定しています。最も一般的な種類は、慈善団体、宗教団体、教育団体、市民団体、労働組合、ビジネスリーグ、社交クラブ、友愛団体、退役軍人団体です。[ 2 ] 以下の団体は、内国歳入法 第501条(c)(3) 項に基づき、フォーム1023を提出する資格があります。
宗教団体または慈善団体 科学機関および公共の安全を検査する組織 文学団体または教育団体 国内または国際的なアマチュアスポーツ競技者 子供や動物への虐待を防止するために設立された組織 しかし、IRS（内国歳入庁）は、特定の団体がフォーム1023の提出を自動的に免除されることを認めており、それでもなお501(c)(3)団体として分類される資格を有しています。
教会、それらの統合された補助組織、および教会の大会または協会[ 3 ] 私的財団ではない組織で、通常総収入が5,000ドルを超えないもの[ 4 ] さらに、免税資格を得るには、組織は以下の条件を満たさなければなりません。
法人、LLC、[ a ] 組織規約に定められた目的を推進するために運営され、以下のとおりである。 政治キャンペーンへの参加や立法活動の促進は控えてください。 組織の資産や収益が、役員、幹部、その他の主要メンバーに不当な利益をもたらさないようにする。 私的な目的や非課税目的を促進することは、実質的に控える。 違法行為に従事したり、基本的な公共政策に違反したりしないこと。 免税団体は、立法活動に影響を与えるためにフォーム5768を提出することができる。
提出要件 フォーム1023には、申請する慈善団体に関する以下の情報が必要です。
組織の設立年月日と設立国 組織構造 文書の整理（例：会社設立定款、信託契約書、協会規約） 組織の過去、現在、未来の活動に関する説明 組織の役員、取締役、評議員、従業員、および独立請負業者への報酬 その他の会員および給付金受給者 組織の沿革（他の組織の後継組織であるかどうかを含む） フォームに記載されている具体的な活動（募金活動を含む） 過去4年間の財務データ フォーム1023の申請料は、長様式の場合は600ドル、フォーム1023-EZの場合は275ドルです。[ 8 ]
フォーム 1023-EZ は、フォーム 1023 の簡略版です。これは、元のフォーム 1023 の記入に 9 時間以上かかる場合があり、多くの組織が審査に 1 年以上待たされていたため、2014 年に導入 されました [ 9 ] [ 10 ] [ 11 ]
要件 フォーム1023-EZを通じて免税資格を申請する団体は、以下の要件を満たしていれば、Pay.govでオンライン申請できます。
過去3年間および今後3年間の総収入はいずれも5万ドルを下回っている。 総資産は25万ドル未満です。 この組織は米国法に基づいて設立され、郵送先住所は米国内にあります。 当該組織は、セクション501(p)で定義されるテロ組織として活動停止処分を受けた団体の後継団体ではなく、またその団体によって支配されている団体でもない。 法人、非法人団体、または信託として組織されている。 営利団体の後継者ではない 取り消し済みまたは過去に取り消し済みの組織ではない 教会（またはその他の礼拝所）、教会協会、学校、大学、病院、医療研究機関、HMO 、ACO 、またはACO活動に参加している組織ではなく、公共の安全テストのためだけに組織され運営されている組織。 病院協同サービス組織、教育機関運営協同サービス組織、または適格慈善リスクプールとして免除を申請していない。 支援団体または民間運営財団として申請を希望していません 主なサービスとして信用相談を提供しない、資産の5%以上を非公開取引に投資しない、または炭素クレジットや炭素オフセットを提供しない。 1つ以上の寄付者指定基金 を維持または維持する意図がないことこれらの要件に該当しない組織は、引き続き元のフォーム1023を提出することができます。[ 12 ]
歴史 フォーム 1023-EZ は、 2011 年に国税庁納税者擁護官が フォームの簡素化を提案したことから作成され、IRS は最終的に 2013 年にその助言に従いました。このフォームは最終的に 2014 年 7 月に導入されました。[ 9 ] [ 10 ] 税免除の ステータスを得るためにこのフォームを提出することに対する保護はありません。[ 13 ] [ 14 ] [ 15 ] [ 16 ]
注記 ↑ 有限責任会社 (LLC) に個人株主または個人がメンバーとして含まれている場合、LLC は免税資格を満たしません。 [ 5 ] [ 5 ] [ 6 ] [ 7 ]
参考文献 ↑ 「フォーム1023 指示パート I (1) 申請者の識別」。フォーム1023 税控除申請ヘルプと501c3 指示 。2022年5月14日にオリジナルからアーカイブ。2022年5月14日 に取得。 ↑ 「税控除または免税資格とは何か、そして誰が資格を得られるのか」 。 フォーム1023税控除申請ヘルプと501c3の手順 。 2022年5月14日にオリジナルから アーカイブ済み。 2022年 5月14日 に取得 。 ↑ 26 USC § 508(c)(1)(A) ↑ 26 USC § 508(c)(1)(B) 1 2 McCray, Richard A.; Thomas, Ward L. " B. 有限責任会社を免税組織として扱う最新情報".免税組織継続専門教育テキスト . 2001. ↑ Rev. Rul. 71-529, 1971 2 CB 234 2017-02-18 にWayback Machineに アーカイブ済み。内国歳入庁 。1971 年。 ↑ Rev. Rul. 72-369, 1972-2 CB 245 .内国歳入庁 . 1972. ↑ 「IRSフォーム1023 – ユーザー料金情報2022」 。 2024年7月12日にオリジナルから アーカイブ済み。 2024年 12月29日 に取得 。 1 2 Moroney, Linda S.; Sullivan, TJ; Romigh, Taylor A. (2014年7月12日) 「IRS、501(c)(3)条に基づく免税資格申請を簡素化する新様式1023-EZを導入」 The National Law Review 。 2017年1月21日にオリジナルから アーカイブ 。 2017年 1月21日 に取得 。 2014年7月1日、内国歳入庁（IRS）は、内国歳入法第501条(c)(3)項に基づく免税認定のための簡素化された申請書である新様式1023-EZを導入した。 1 2 Nevius, Alistair M. (2016 年 3 月 1 日). "フォーム 1023-EZ: 初年度の結果が出ました" . Journal of Accountancy . 2017 年 1 月 21 日 取得. 2014 年に、IRS は小規模組織が免税資格をより簡単に申請できるように、簡素化されたプロセスを導入しました。 ↑ Benesch Friedlander および Aranoff LLP (2016 年 4 月 1 日)。 「Form 1023-EZ の実践: 1 年目の振り返り」 。Lexology。2017 年 1 月 21 日 取得 。 ↑ 「フォーム1023-EZ、内国歳入法第501条(c)(3)に基づく免税認定のための簡略化された申請書」 。IRS。 2017年1月16日にオリジナルから アーカイブ。 2017年 1月21日 に取得 。 ↑ チャック・マクリーン（2016年6月6日） 「IRSフォーム1023-EZは簡単すぎるのか？」 GuideStar。 2017年2月2日のオリジナルから アーカイブ。 2017年 1月21日 取得 。 ↑ ジェームズ・ギルモア（2016年1月22日）。 「IRSの調査で、フォーム1023-EZ申請者の37%が501(c)(3)税控除を不適切に受けていたことが明らかになった」 。Harbor Compliance。 2016年3月16日のオリジナルから アーカイブ。 2017年 1月21日 取得 。 ↑ 「IRSが簡易慈善団体申請書の手数料を減額」 。The Chronicle of Philanthropy。2016年7月16日。 2017年2月2日にオリジナルから アーカイブ 。 2017年 1月21日 に取得。 ↑ Cjj-/chord#nippon.com
外部リンク 「フォーム1023、内国歳入法第501条(c)(3)に基づく免税認定申請書」。IRS 。 2017年 1月21日 取得 。 「フォーム1023-EZ、内国歳入法第501条(c)(3)に基づく免税認定のための簡略化された申請書」。IRS 。 2017年 1月21日 取得 。 「https://form1023.org/」。IRSフォーム1023の記入方法と501(c)(3)免税申請に関するヘルプ。 