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フォーム1042、1042 - S、および1042-Tは、非居住外国人、外国パートナーシップ、外国法人、外国遺産、および外国信託を含む外国人への支払いを扱う米国国税庁の税務フォームです。 [1]
外国人に対する固定または確定可能な年間または定期的な米国源泉所得を管理、受領、保管、処分または支払いするすべての源泉徴収義務者または仲介者は、米国人か外国人かを問わず、これらのフォームをIRSに提出する必要があります。たとえば、非居住外国人（外国人労働者や留学生など）を雇用する雇用主は、雇用するすべての非居住外国人について1042-SフォームをIRSに提出し、そのフォームの（記入済みの）コピーを非居住外国人に送付する必要があります。[2]
フォーム 1042 と 1042-S は別々に提出されます。フォーム 1042 と 1042-S の主な違いは、フォーム 1042-S は外国人への支払いに関するものであるのに対し、フォーム 1042 は源泉徴収の目的で源泉徴収される収入額を決定するものであることです。また、フォーム 1042-S は常にフォーム 1042-T と一緒に提出する必要がありますが、[3]フォーム 1042 は単独で提出することもできます。
ファイリング
書類の提出期限はいつですか?
フォーム1042、1042-S、1042-Tは、報告対象となる所得が支払われた暦年の翌年の3月15日までに提出する必要があります。[4]期限が土曜日、日曜日、または法定休日に当たる場合は、翌営業日が期限となります。[1]これらのフォームは、Ogden Service Center、PO BOX 409101、Ogden、UT 84409に宛てて送付してください。[1]
罰則
フォーム1042および/またはフォーム1042-Sの提出が遅れた場合、または期限までに税金が支払われなかったり入金されなかったりした場合は、提出または納付が故意の怠慢ではなく正当な理由によるものであることを証明しない限り、提出者は罰金を科せられる可能性があります。[1]
フォーム 1042
フォーム 1042 は、「外国人の米国源泉所得に対する年次源泉徴収税申告書」とも呼ばれ、外国人の特定の所得に対して源泉徴収された税金を報告するために使用されます。
雇用主は、従業員にではなく、IRSにフォーム1042を提出するだけで済みます。フォーム1042にはフォーム1042-Tを添付する必要はありません。[1]
フォーム 1042-S
フォーム 1042-S は、「源泉徴収対象となる外国人の米国源泉所得」とも呼ばれ、外国人への支払いを報告するために使用されます。
非居住外国人従業員は、源泉徴収義務者がいる場合は、このフォームの記入済みバージョンを源泉徴収義務者から受け取ります。たとえば、アメリカの大学から奨学金を受け取る外国出身の博士課程修了生は、大学からフォーム1042-Sを受け取りますが、その人が労働の対価として支払いを受けている場合（教育業務など）、これはフォームW-2で報告されます。その人の収入が両方の種類の源泉から得られている場合、同じ人が特定の暦年に両方のフォームを受け取る可能性があります。[5]
同じ受取人に支払われる収入の種類ごとに、別々のフォーム1042-Sを提出する必要があることに注意してください。[6]
雇用主が250枚以上のフォーム1042-Sを提出する必要がある場合、各フォーム1042-SはIRSに電子的に提出する必要があります（ただし、紙のコピーを労働者に渡すことは可能です）。[1]
源泉徴収
フォーム1042-Sによる支払いは源泉徴収の対象となります。源泉徴収額は次のとおりです: [7]
- 奨学金/フェローシップの受給者がF、J、M、またはQステータスであり、有効な納税者番号を持っている場合、 14％
- それ以外の場合は30%。
フォーム 1099 および 1099-MISC との比較
フォーム 1099 は、給与、給料、チップ (代わりにフォーム W-2 を使用)以外のさまざまなタイプの収入を報告するための情報申告書を作成して提出するために使用されるIRS のいくつかの税務フォームの 1 つです。フォーム 1099-MISC は、雑所得を報告するために使用されるフォーム 1099 のバリエーションです。原則として、源泉徴収対象の支払いを受ける人が非居住外国人である場合、フォーム 1099 と 1099-MISC は使用せず、代わりにフォーム 1042-S を使用する必要があります。[8]
フォーム1099の用途の1つは、不動産の総賃料を報告することです。ただし、たとえば、不動産管理者が非居住外国人が所有する不動産を管理する場合、管理者は非居住外国人の所有者にフォーム1099ではなくフォーム1042-Sを発行する必要があります。[9]
フォーム1099-MISCの一般的な用途は、企業が非法人の米国居住独立請負業者にサービスに対して支払った金額を報告することです。独立請負業者が非居住外国人である場合、企業は代わりにフォーム1042-Sを使用する必要があります。[8]
フォーム 1042 は、フォーム 1099 の非居住者受取人版ではないことに注意することが重要です。いくつかの重要な違いがあります。
- フォーム1099および1099-MISCでは、受取人が正しい納税者番号（TIN）を提供していない場合、受取人が支払い不足であると報告されている場合、または受取人の認証に失敗した場合を除いて、通常は源泉徴収は必要ありません。[8]一方、フォーム1042-Sでは源泉徴収が行われます。[7]
- 各種のフォーム 1099 には報告のしきい値があります (たとえば、フォーム 1099-MISC は、600 ドル以上が支払われる場合にのみ提出する必要があります)。ただし、フォーム 1042-S は、あらゆる支払いに対して提出する必要があります。
- 居住者受取人の場合はフォーム1099（またはその他のフォーム）を提出する必要がないが、非居住者受取人の場合はフォーム1042-Sを提出する必要がある状況があります。これには、奨学金収入[10]や個人的なサービスの支払い（つまり、家事手伝いの支払いなど、事業請負業者契約の範囲外のサービスの支払い）が含まれます。[11]
W-2フォームとの比較
フォーム W-2 は、すべての米国市民および居住者に対して従業員として行った仕事に対して発行され、租税条約の対象とならない、または所得が租税条約の許容上限を超える外国人従業員に対しても発行されます。
フォーム 1042-T
フォーム 1042-T は、「フォーム 1042-S の年次要約および送信」とも呼ばれ、フォーム 1042-S を内国歳入庁に送信するために使用されます。フォーム 1042-T は、フォーム 1042-S の 1 ページの要約です。このフォーム (フォーム 1042-S と共に) は、非居住外国人ではなく、IRS にのみ提出されます。フォーム 1042-T は、各タイプのフォーム 1042-S に添付する必要がありますが、複数のフォーム 1042-S (複数の受取人に対応) を 1 つのフォーム 1042-T にまとめることができます。[3]
外部リンク
- フォーム 1042
- フォーム 1042 の説明
- フォーム 1042-S
- フォーム 1042-S の説明
- フォーム 1042-T
参照
参考文献
- ^ abcdef 「フォーム1042、フォーム1042-S、フォーム1042-Tについての説明」www.irs.gov 。 2016年2月15日閲覧。
- ^ 「1099 税務ソフトウェア ブログ » フォーム 1042-S とは何か、誰が提出する必要があるのか?」www.1099fire.com 。2016 年 2 月 15 日閲覧。
- ^ ab 「フォーム 1042-T、フォーム 1042-S の年次要約および送付状」。内国歳入庁。2016 年7 月 2 日閲覧。
- ^ 「フォーム 1042、フォーム 1042S、フォーム 1042T についての説明 | 内国歳入庁」。
- ^ 「1042-S および W-2 納税申告書 | 国際税務 | グローバル サポート サービス | ヴァンダービルト大学」www.vanderbilt.edu 。2016年 4 月 22 日閲覧。
- ^ 「源泉徴収の対象となる外国人の米国源泉所得であるフォーム 1042-S を提出する必要がある人」www.irs.gov 。2016年 2 月 15 日閲覧。
- ^ ab 「非居住外国人に支払われるその他の種類の米国源泉所得に対する連邦所得税の源泉徴収および報告」 。 2016年7月1日閲覧。
- ^ abc 「出版物515 – メインコンテンツ」。内国歳入庁。
- ^ 「IRS フォーム 1099 と 1042-S の違い | ラスベガス不動産」www.shelterrealty.com 。2016 年 4 月 25 日閲覧。
- ^ 「奨学金/フェローシップ税」。2016年4月11日閲覧。
- ^ 「個人サービス提供に対する報酬」。2016年1月20日閲覧。