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今日のスコットランドの課税は、英国政府、スコットランド政府、地方自治体の 3 つの異なるレベルの政府に支払う必要がある支払いを伴います。スコットランドの税金は、さまざまな機関によって徴収されます。留保税についてはHM Revenue & Customs 、権限委譲税についてはRevenue Scotland、そして地方の税務当局です。[ 1 ]
2024～2025年度、スコットランド議会が管理するスコットランドの税制は262億ポンドの歳入を生み出し、スコットランドの支出の61%はスコットランド政府が管理する権限委譲税によって、39%は留保税によって生み出された。[ 2 ]同年度、スコットランドで徴収された歳入の37%はスコットランド政府に委譲されている。[ 2 ]
17世紀までは、課税は「国土防衛などの特定の目的のために課される特別な収入源」とみなされていた。[ 3 ]しかし、17世紀には、議会は1667年から土地税、 1691年から1695年まで炉税、 1693年から1699年まで人頭税の徴収を許可した。[ 3 ]
1707年のスコットランド王国とイングランド王国の合同により、新たなグレートブリテン王国が成立したため、スコットランドにおける課税責任は、新国家の立法機関となったウェストミンスター議会の管轄となった。
1999年にスコットランド自治議会が設立された際、課税権限の移譲は限定的であった。1998年スコットランド法により、地方税制を制定する権限と、所得税を1ポンドあたりプラスマイナス3ペンス変更する権限が移譲された。議会設立後、スコットランドにおける課税権限のほとんどは、ウェストミンスターの留保事項のままであった。カルマン委員会を受けて、2012年スコットランド法により、印紙税土地税、埋立税（いずれも後に土地建物取引税とスコットランド埋立税に置き換えられた）に関する権限が移譲され、スコットランドの所得税率がすべての区分で1ポンドあたり10ペンス引き下げられ、バーネット方式も同額だけ引き下げられ、スコットランド議会は失われた歳入を補うためにスコットランド所得税率を設定する必要があったが、必要に応じて1ポンドあたり10ペンスより高くまたは低く設定することができた。
スコットランド独立住民投票の際に交わされた約束（スミス委員会設置につながった）を受けて、2016年スコットランド法は、航空旅客税に関する権限と、貯蓄および配当以外の所得に対する所得税（英国議会が定める個人控除を除く）に関する完全な管理権限を追加した。
これらの課税権限が移譲されたにもかかわらず、スコットランドで徴収される税金の半分以上は英国議会の直接管理下にあり、法人税、国民保険、付加価値税（VAT）、キャピタルゲイン税、相続税、保険料税、自動車税に関するすべての権限は英国議会に留保されています。[ 4 ]
スコットランド政府は以下の税金について全部または一部を管理しており、スコットランド歳入庁によって徴収されます。[ 1 ]
2016年スコットランド法の規定により、VATは割り当て税となり、VAT収入の一部が毎年スコットランドの予算に直接割り当てられることになった。[ 6 ]これにより、スコットランド政府が支出のために受け取る包括交付金が減額された。[ 6 ]その割合は、スコットランドで徴収される標準税率のVATの最初の10ペンスと軽減税率のVATの最初の2.5ペンスとなる。[ 6 ]
2025年11月現在、スコットランド政府と英国政府は、この収入源を通じてスコットランドが受け取る金額を計算するための具体的な方法論を決定するプロセスを合理化するために引き続き協力しています。[ 6 ] HM Revenue & Customsは英国全土でVATを徴収する責任を保持しており、英国政府はVATの運用に責任を負っています。[ 6 ]
2016年スコットランド法により、航空旅客税はスコットランド政府に移管され、航空出発税を導入するための法案は2017年夏に可決され、2018年4月1日に運用開始される予定でした。しかし、2017年11月22日、英国とスコットランドの大臣は、スコットランドのハイランド地方と島嶼部の空港を出発するフライトの免税に関する問題が解決されるまで、航空出発税の導入を延期する意向を発表しました。この税は2027年に導入される予定です。航空旅客税は現在もスコットランドの空港に適用されており、英国歳入税関庁（HMRC）はスコットランドのフライトに関して航空旅客税の徴収を継続しています。
しかしながら、スコットランドで徴収される税金の多くの側面は、依然として国王陛下の政府に留保されており、HM歳入関税庁（HMRC）によって徴収されています。これらには以下が含まれます。[ 7 ]