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内国歳入庁（IRS）は、米国連邦政府の歳入機関です。米国連邦税の徴収と、米国連邦法定税法の主要部分である内国歳入法典の執行を担当しています。米国財務省の機関であり、米国大統領によって5年の任期で任命される内国歳入長官が率いています。IRSの職務には、納税者への税務支援、誤ったまたは不正な税務申告の事例の調査と解決、医療費負担適正化法を含むさまざまな給付プログラムの監督が含まれます。[ 7 ]
IRSは、1862年に設立された連邦機関である内国歳入局長官事務所を起源としています。この事務所は、南北戦争の資金調達のために、米国初の所得税を徴収するために設立されました。この暫定的な措置は、10年後に失効するまで、北軍の戦費の5分の1以上を賄いました。1913年、米国憲法修正第16条が批准され、議会が所得税を課す権限が与えられ、内国歳入局が設立されました。1953年、同機関は内国歳入庁と改称され、その後数十年にわたり、特に1990年代に、数多くの改革と再編が行われました。
IRSは設立以来、米国連邦政府の財源となる歳入の徴収を主に担っており、残りは米国税関・国境警備局（関税の徴収）または連邦準備制度（米国債の購入）を通じて賄われている。[ 8 ] IRSは、政治的な意図を持った監査、納税義務のあるIRS職員へのボーナス支給、貧困層や少数派の納税者に対する不均衡な監査、COVID-19の景気刺激策への対応、そして一般的な課税に関して批判を受けてきた。近年、IRSは予算削減、人員不足、時代遅れの技術、士気の低下に苦しんでおり、これらが複合的に作用して、高所得者や大企業に対する税法の不適切な執行、税収の減少、赤字の拡大、重要な優先事項への支出の減少、あるいは失われた歳入を補うための納税義務を遵守している納税者へのさらなる増税につながっている。[ 9 ] [ 10 ]調査によると、IRS の監査は、最初の監査を通じて、また将来の脱税を抑止することによって間接的に、収益を増加させます。[ 11 ] 2024 年の研究によると、「所得が 90 パーセンタイルを超える納税者の監査に 1 ドル追加で費やすと 12 ドル以上の収益が得られるのに対し、中央値以下の所得の納税者の監査では 5 ドルしか得られない」とのことです。[ 11 ]
2018年現在、同機関は職員数が15%削減され、執行職員は25%以上減少した。[ 12 ] 2023会計年度には、同機関は2億7140万件以上の納税申告書を処理し、そのうち1億6310万件以上が個人所得税申告書であった。[ 13 ] 2023会計年度には、IRSは約4兆7000億ドルを徴収し、これは連邦政府の運営資金の約96%に相当する。[ 13 ]
1862年7月、南北戦争の最中、エイブラハム・リンカーン大統領 と議会は1862年歳入法を可決し、内国歳入長官の職を創設するとともに、戦費を賄うための一時的な所得税を制定した。
1862年の歳入法は、緊急かつ一時的な戦時税として制定された。これは、貿易税や財産税の代わりに、比較的新しいイギリスの所得税制度を模倣したものであった。最初の所得税は1862年に制定された。
戦争終結までに、連邦世帯の10%が何らかの所得税を納めており、連邦は所得税によって戦時収入の21%を調達した。[ 14 ]
南北戦争後、復興、鉄道建設、そして南北両軍の戦争体制を平和へと転換するためには、公的資金が必要だった。しかし、戦争終結から7年後の1872年、議員たちは南北戦争時の一時的な所得税を失効させた。
所得税は進化を遂げたが、1894年に最高裁判所はポロック対ファーマーズ・ローン・アンド・トラスト社事件で1894年所得税を違憲と判断した。この判決はヒルトン対合衆国事件の判決と矛盾していた。[ 15 ]連邦政府は資金調達に奔走した。[ 16 ]
1906年、セオドア・ルーズベルト大統領、そして後に後継者ウィリアム・ハワード・タフトが選出されると、米国では税制改革を求めるポピュリスト運動が起こった。この運動は、当時大統領候補だったウッドロー・ウィルソンが1912年に当選し、1913年2月に米国憲法修正第16条が批准されたことで頂点に達した。
連邦議会は、各州への配分や国勢調査または人口調査に関係なく、いかなる源泉から得られた所得に対しても課税し、徴収する権限を有する。
これにより、連邦議会は人口による州への配分に関係なく所得税を課す特定の権限を得た。1913年2月までに36州が憲法改正を批准した。3月までにさらに6州が批准した。当時48州あったうち、42州が批准した。コネチカット州、ロードアイランド州、ユタ州は改正案を否決し、ペンシルベニア州、バージニア州、フロリダ州はこの問題を取り上げなかった。[ 17 ]
連邦政府が所得税を徴収できるようにする憲法修正案は1909年にタフト大統領によって提案されましたが、第16修正条項が批准されたのは第一次世界大戦が始まる直前の1913年でした。同年、1040フォームの初版が導入されました。1913年のフォームのコピーはオンラインで閲覧できます[ 18 ] [ 19 ]。それによると、年間所得が3,000ドル以上（ 2025年換算で97,700ドルに相当）の人だけが所得税申告書を提出するように指示されていました。
第16修正条項の批准後の最初の年は、税金は徴収されませんでした。代わりに、納税者は単にフォームに記入し、IRSはフォームの正確性を確認しました。IRSの業務量は10倍に増加し、大規模な組織再編が行われました。専門の税務徴収官が「縁故主義」による任命制度に取って代わり始めました。IRSは職員を2倍に増やしましたが、1919年になってもまだ1917年の申告書を処理していました。[ 20 ]
所得税は、戦争遂行に必要な資金の大部分を調達した。1918年には新たな歳入法が制定され、最高税率は77%に設定された。
1919年、国税庁はアルコールの販売と製造の禁止に関する法律の執行を任されました。これは1930年に司法省の管轄に移管されました。1933年に廃止された後、国税庁は飲料用アルコールに対する税金の徴収を再開しました。[ 21 ] 1972年、同局のアルコール、タバコ、銃器に関する活動は、アルコール・タバコ・銃器・爆発物局に分離されました。
1942年、アメリカ合衆国が第二次世界大戦に参戦した際に、新たな税法が可決された。この法律には、戦時特別課税が含まれていた。所得税を納めたアメリカ国民の数は、1939年の約400万人から1945年には4200万人以上に増加した。[ 22 ]
1952年、職員による脱税や贈収賄といった政治的に不名誉な事件が相次いだ後、内国歳入局はトルーマン大統領が提案し、議会の承認を得た計画に基づいて再編成された。この再編成により、多くの機能が新しい地区事務所に分散され、徴税官事務所は廃止された。内国歳入局の政治的に任命された徴税官に代わって、公務員の局長が任命された。その後まもなく、同局は内国歳入庁と改称された。[ 23 ]
1954年には、申告期限が3月15日から4月15日に変更された。
1969年、リチャード・ニクソンは、政敵やベトナム戦争への米国の介入に反対する人々を国税庁に監査するよう指示した。国税庁の活動家組織委員会（後に特別サービススタッフと改称）は、1,000以上の組織と4,000人以上の個人を対象リストにまとめた。ホワイトハウスのメモには、「刑事訴追によって法廷でできないことを、国税庁は行政措置によって行うことができる」と記されていた。[ 24 ]当時の長官ランドルフ・W・スローワーは、政敵を監査するというニクソンの要求に抵抗し、後に解任された。スローワーの後任であるジョニー・マック・ウォルターズは、リストを金庫に保管し、ウォーターゲート事件が発覚した後に議会に提出することを選んだ。
1986年までに、限定的ではあるものの、納税申告書の電子申告が可能になった。
1998年の内国歳入庁再編改革法（「RRA 98」）は、組織を地理的に偏ったものから、4つの運営部門に基づく組織へと変更した。[ 25 ]また、特定の不正行為を行ったと判明したIRS職員を即時解雇しなければならない「10の致命的な罪」を追加した。[ 26 ]
執行活動は減少した。IRS監督委員会は、執行活動の減少は「納税義務をきちんと履行している大多数の市民に対する納税遵守と公平性について疑問を投げかけている」と指摘した。[ 27 ] 2012年6月、IRS監督委員会は財務省に対し、内国歳入庁の2014会計年度予算として130億7400 万ドルを勧告した。[ 28 ]
2017年12月20日、連邦議会は2017年減税・雇用法案を可決した。同法案は2017年12月22日にトランプ大統領によって署名され、法律として成立した。
1991年以降の30年間で、IRSの従業員数は100万人当たり大幅に減少し、1991年の451人から2021年には237人に減少した 。[ 29 ]47.5パーセント。
1950年代から1970年代にかけて、国税庁はマイクロフィルムなどの技術を使って記録を保管・整理し始めた。この情報へのアクセスは、リチャード・ニクソン大統領の納税申告書が公に漏洩した際に物議を醸した。彼の税務顧問であるエドワード・L・モーガンは、ウォーターゲート事件で犯罪容疑で起訴された4人目の法執行官となった。[ 30 ]
ニクソンの納税申告書を漏洩したとして告発されたジョン・レクアード・ジュニアは、ワシントンのスラム街で滞納税金を徴収していた。彼の言葉によれば、「私たちは、貧しい人々や、多くの場合読み書きのできない人々など、政府機関とのやり取りの仕方がわからない人々を追い詰めた」。レクアードは納税申告書を見たことは認めたが、漏洩したことは否定した。[ 31 ]
プロビデンス・ジャーナルの記者ジャック・ホワイトは、ニクソンの納税申告書に関する報道でピューリッツァー賞を受賞した。ニクソンは年俸20万ドルで、1970年には連邦所得税として792.81ドル、1971年には878.03ドルを納め、「副大統領文書」の寄贈で57万1000ドルの控除を受けていた。 [ 32 ]これが、彼の有名な発言「まあ、私は詐欺師ではない。私は自分が得たものはすべて自分の力で稼いだものだ」の理由の一つだった。
この情報漏洩は非常に物議を醸したため、その後のほとんどの米国大統領は納税申告書を公開した（ただし、一部のみの場合もある）。これらの申告書は、Tax History Project のウェブサイトで閲覧できる。[ 33 ]
第二次世界大戦終結までに、IRSは機械式卓上計算機、会計機、鉛筆と紙の用紙を組み合わせて、毎年6,000万件の納税申告書を処理していました。1948年にはパンチカード装置が使用されました。所得税処理のためのコンピュータシステムの最初の試験は1955年に行われ、カンザスシティに設置されたIBM 650が110万件の申告書を処理しました。IRSは1959年にコンピュータ化を進めることが承認され、地方および地域のデータ処理センター用にIBM 1401とIBM 7070システムを購入しました。1965年から納税者識別に社会保障番号が使用されるようになりました。1967年までに、すべての申告書はコンピュータで処理され、パンチカードによるデータ入力は段階的に廃止されました。[ 34 ]
1960年代後半のIRSシステムの情報処理はバッチモードで行われており、マイクロフィルム記録は毎週更新され、税務に関する問い合わせに対応するために地域センターに配布されていた。インタラクティブなリアルタイムシステムである「税務管理システム」を導入するプロジェクトが開始され、IRSオフィスに数千台のローカルインタラクティブ端末が設置される予定だった。しかし、会計検査院がTASにおけるプライバシー保護の欠如を批判する報告書を作成したため、このプロジェクトは1978年に中止された。[ 34 ]
1995年、米国国税庁（IRS）は電子申告にインターネットの利用を開始した。電子申告の導入以来、自分のペースで進められるオンライン税務サービスが急速に普及し、税理士の業務を補完する一方で、税理士が不要になるケースも発生している。
2002年までに、すべての納税申告書の3分の1以上が電子的に提出されるようになりました。これにより、毎年処理される紙の申告書の数は減少しました。[ 35 ]その結果、IRSは紙の納税申告書処理センターの統合計画を実施し、2003年から2011年の間に10か所の処理センターのうち5か所を閉鎖しました。[ 36 ]電子申告の利用が拡大し続けるにつれて、同機関はさらに2か所のセンターを閉鎖しました（1か所は2019年、もう1か所は2021年）。[ 37 ] [ 38 ]電子申告された納税申告書は、2021年の申告期間中に提出されたすべての申告書の90%を占めました。[ 39 ]
2003年、IRSは税務ソフトウェアベンダーと契約を結びました。IRSはオンライン申告ソフトウェアを開発せず、その代わりにソフトウェアベンダーはほとんどのアメリカ人に無料の電子申告を提供するというものです。[ 40 ] 2009年には、申告者の70%が連邦申告書の無料電子申告の対象となりました。[ 41 ]
2013年11月に発表された監察官報告書によると、米国では、 IRSによる2012年の税金還付金のうち40億ドル相当が不正に支払われたのは、個人情報窃盗が原因とされている。不正請求は、盗まれた納税者識別番号と社会保障番号を使用して行われ、還付金は米国内と海外の両方の住所に送付された。調査結果の発表後、IRSは、2013年の個人情報窃盗事件のほとんどを120日以内に解決したと述べたが、2011/2012年の課税期間の事件解決までの平均時間は312日だった。[ 42 ] [ 43 ]
2014 年 9 月、IRS 長官のジョン・コスキネンは、オバマケアの処理と、医療保険法の保険取引所から医療保険プランを購入する人々を支援する保険料税額控除の管理に関する組織の能力について懸念を表明した。また、ほとんどのアメリカ人に医療保険への加入を義務付ける同法の個人加入義務も執行する。 [ 44 ] 2015 年 1 月、フォックス ニュースは、さまざまな面で混乱した税務シーズンを予測する電子メールを入手した。この電子メールは、IRS 長官のコスキネンが職員に送ったものだった。コスキネンは、その年の後半に IRS が 2 日間業務を停止し、その結果、職員は無給の一時帰休となり、納税者にはサービスが削減されると予測した。コスキネンはまた、 2 億ドルを超えるIT投資の遅れにより、個人情報盗難に対する新たな納税者保護が遅れる可能性があるとも述べた。[ 43 ]また、2015年1月には、ニューヨーク・タイムズの編集委員会が、IRSの予算削減を「目先の利益にとらわれて大局を見失う」と呼び、予算を1ドル削減するごとに税収が6ドル減少したと指摘した。[ 45 ]
2020年の財務省の監査では、IRSが納税者向けの本人確認システムを改善したものの、デジタル本人確認の要件を完全に満たすには依然として遅れていることが判明した。[ 46 ]翌年、IRSは、一般アカウントへのアクセス、本人確認保護（IP）PINの設定、支払いプランの申請など、いくつかのオンラインツールの新しいログインおよび本人確認プロセスを発表した。[ 47 ] [ 48 ]このプロセスは、同機関の本人確認、資格情報、アクセス管理（ICAM）イニシアチブの一環として、納税者の本人確認のためにサードパーティの顔認識技術を使用することを含んでいた。
しかし、政府関係者や一般市民からのプライバシーに関する懸念を受けて、顔認証の要件は2022年に撤廃されました。[ 49 ]その後、IRSのオンラインツールをより多くの人々が利用できるようにすることを目的として、代替の本人確認オプションが導入されました。[ 50 ]
1918年にはすでに、内国歳入局は少なくとも1つの税務フォームで「内国歳入庁」という名称を使い始めていた。[ 51 ] 1953年には、財務省決定6038で「内国歳入庁」への名称変更が正式に決定された。[ 52 ]
1953年の組織再編により、国税庁は財務省内の独立した機関として設立され、内国歳入を監督していた5人の政治任用者が廃止され、大統領が指名し上院が承認する国税庁長官のみが政治任用者として残された。[ 53 ]
1980年代には国税庁の再編が行われた。超党派の委員会が設立され、顧客サービスの向上や徴収の改善など、いくつかの任務が課せられた。[ 54 ]その後、議会は1998年国税庁再編改革法を制定し、国税庁が地理的な地域区分を特定の納税者区分に対応する部署に置き換えることを義務付けた。[ 55 ]
その結果、現在IRSは4つの主要な運営部門の下で機能している。
大企業・国際部門（LB&I）は、2010年10月1日に名称変更される前は、大企業・中堅企業部門として知られていました。[ 56 ]
1998年の法律では、IRS監督委員会が設置され、IRS首席弁護士がIRSにおける大統領任命の2人目にして唯一の政治任用者となり、財務長官が任命する国家納税者擁護官の下に納税者擁護局が設置された。
バイデン政権とトランプ政権（2期目）の両方において、国税庁（IRS）はさらなる組織再編を実施した。バイデン政権下での組織再編では、2019年納税者第一法とインフレ抑制法の国税庁関連条項が実施され、2人の副長官が1つの役職に統合されるなど、様々な変更が行われた。
過去の組織再編とは異なり、トランプ政権2期目に行われた国税庁の大規模な組織再編は、議会の承認を得ておらず、正式な正当化もなされていなかった。
プロジェクト2025は、IRS職員の公務員保護を撤廃し、IRSの最高幹部を大統領任命制にすることを提唱した。[ 57 ]
2025年2月13日、「政府効率化局」イニシアチブの職員が、財務省を親機関とする国税庁（IRS）に侵入した。[58] 2日後、DOGEは統合データ検索システム（IDRS）へのアクセスを求めた。[ 59 ] USDT（IRS経由）は、納税者の氏名、住所、社会保障番号、収入と純資産、直接預金用の銀行情報、慈善寄付、破産歴、なりすましなどの項目別詳細を保有している。[ 60 ]
2025年の秋、上院の承認を受けた委員長と公務員の副委員長は、事実上、承認を受けていない「CEO」という政治任用者に取って代わられた。[ 61 ]
IRS はワシントン DCに本部を置き、コンピュータ プログラミングの大部分をメリーランド州で行っています。[ 62 ]郵送で送られてくる紙の納税申告書と電子申告された納税申告書は、テキサス州オースティン、ミズーリ州カンザスシティ、ユタ州オグデンの 3 つの IRS センターで処理されます。 [ 63 ]
IRSはまた、ミシガン州デトロイト、ウェストバージニア州マーティンズバーグ、テネシー州メンフィスの3か所にコンピューターセンターを運営している。[ 64 ]
2024 年 12 月 4 日、次期大統領ドナルド・トランプは、ビリー・ロングを内国歳入庁長官に指名する意向を発表した。 [ 65 ] [ 66 ]ロングは 2025 年 6 月に米国上院で承認され、7 月に就任した。8 月、ロングはアイスランド大使に就任する準備のためトランプによって解任された。[ 67 ] [ 68 ]次の長官代行は、スコット・ベセント財務長官で、2025 年 8 月 8 日に任命され、2026 年 3 月 6 日まで務めた。[ 69 ] [ 70 ]長官の公式な職務は、財務長官としてのベセントの役割に委ねられた。2026 年 4 月現在、ドナルド・トランプの 2 期目の大統領就任以来、7 人の職員が長官代行を務めており、これは歴史的に前例のないことである。税制専門家、連邦議会議員、ジャーナリストの間では、この役職は2025年秋に設置が発表された「最高経営責任者」という役職に事実上取って代わられたと理解されている。
1943年に10年間務めたガイ・ヘルベリング以来、国税庁長官で5年1ヶ月以上務めた者はいない。[ 71 ]
2025年10月6日、財務省は、国税庁内に「最高経営責任者」（CEO）という新たな政治的に任命された指導的役職を創設したと発表した。この役職は、議会の承認なしに行政的に設置された。発表によると、CEOは国税庁長官に直接報告する。[ 72 ]同じ発表では、当時社会保障庁長官を務めていたフランク・ビシニャーノが、この役職に就く最初の人物として指名された。ビシニャーノは国税庁の業務を管理する任務を負った。CEO役職の創設は、連邦法の下で国税庁の長である国税庁長官の法的権限に取って代わるものではない。財務省は、この役職は業務効率を強化し、顧客サービスを改善し、組織内の近代化の取り組みを支援するために設計されたと述べた。
しかし、税制政策の専門家は、この役職は上院の承認を受けた国税庁長官の役割を実質的に代替するものであり、法律および任命条項に違反していると理解しており、[ 61 ]議会議員やジャーナリストは彼を「長官」、「国税庁長官」、「国税庁のトップ」と呼んでいる。[ 73 ] [ 74 ]
2026年1月、ビシニャーノは、納税者擁護官や首席弁護士代理を含む16人のIRS幹部が直接彼に報告すると発表した。[ 75 ]
首席法律顧問は、米国大統領が米国上院の助言と同意を得て任命する。首席法律顧問は、内国歳入法の解釈、管理、執行に関するすべての事項（およびその他のすべての法的事項）について、国税庁長官の主席法律顧問として、国税庁、財務省、納税者に対して法的指導と解釈に関する助言を提供する。[ 76 ]
トランプ政権2期目には、上院の承認を受けた首席法律顧問は存在せず、代わりに政治任用された首席法律顧問が国税庁の「CEO」に報告している。[ 75 ]
内国歳入局長は、公務員である副局長の補佐を受けている。2025年2月現在、この役職は空席である。2026年1月、この役職は非公式に廃止された。[ 75 ]
2024年以前は、長官に直接報告する副長官が2名おり、1名は業務支援担当、もう1名はサービスおよび執行担当でした。業務支援担当副長官は、IRSの統合支援機能を監督し、規模の経済による効率化とより良い業務慣行の促進に取り組んでいました。また、顧客サービス、処理、税法執行、財務管理業務の管理と幹部としてのリーダーシップも担っていました。さらに、この役職の副長官は、IRSの政策、プログラム、活動の指揮、調整、管理において、IRS長官を補佐し、代理を務めていました。これには、税務行政政策の策定、IRSの戦略的管理のための戦略的課題と目標の開発が含まれます。サービスおよび執行担当副長官は、主要な顧客セグメントとその他の納税者対応機能を担当する4つの主要業務部門を監督していました。サービスおよび執行担当副長官は、IRS長官の重要な補佐役として、税務行政政策の策定と執行、アメリカ国民が納税義務を理解し履行できるよう支援する上で、長官を代理していました。
2023年末、当時の長官ダニー・ワーフェルは、20年ぶりのIRSの大規模な組織再編を発表し、2つの役割を統合した。[ 77 ]
納税者擁護局（納税者擁護サービスとも呼ばれる）は、IRS内の独立した機関であり、納税者がIRSとの問題を解決し、IRS内に存在する組織的な問題を特定するのを支援する責任を負っている。[ 78 ]現在、この組織の長は、米国納税者擁護官として知られ、財務長官によって任命されているエリン・M・コリンズである。[ 79 ]
2025年、納税者擁護官は国税庁長官に報告するようになった。
独立控訴局は、IRS内の独立組織であり、非公式な行政手続きを通じて納税者の税務紛争解決を支援します。その使命は、訴訟を起こさずに、公正かつ公平に税務紛争を解決することです。[ 80 ]控訴局での事件解決には「90日から1年かかる場合がある」とのことです。[ 81 ]現在の局長はドナ・C・ハンスベリーです。[ 82 ]
OPRは、IRSでの業務に関わる弁護士、公認会計士、登録税理士（「税務実務家」）の不正行為の疑いを調査し、さまざまな罰則を科す権限を有しています。OPRはまた、犯罪で有罪判決を受けた、または自身の納税申告書を提出しなかった税務実務家に対して措置を講じることもできます。元OPR局長のカレン・ホーキンス氏によると、「焦点は、申告書を提出しない税務実務家という、簡単に片付けられるケースに集中している」とのことです。 [ 83 ]現在の局長代理はエリザベス・カステンバーグ氏です。[ 84 ]
内国歳入庁犯罪捜査部（IRS-CI ）は、米国内国歳入法の潜在的な犯罪行為および、マネーロンダリング、通貨違反、税金関連のなりすまし詐欺、テロ資金供与など、税務行政に悪影響を及ぼす関連金融犯罪の捜査を担当しています。この部署は、 IRS長官によって任命される犯罪捜査部長が率いています。
ボランティア所得税支援（VITA）と高齢者向け税務相談（TCE）は、IRSが運営するボランティアプログラムで、ボランティアを訓練し、納税者に税務支援と相談を提供します。[ 85 ]ボランティアは、eラーニング教材を学習したり、テストを受けたり、税務申告ソフトウェアの使用を練習したりできます。Link & Learn Taxes（IRSのウェブサイトでキーワード検索可能）は、ボランティアを訓練するためのVITA/TCEプログラムの無料のeラーニング部分です。
2021会計年度の返品タイプ別、払い戻し前の徴収額の概要：[ 87 ]
2009会計年度において、米国議会は 財務省の運営のために約126億2400万ドルの「裁量予算権限」を計上し、そのうち115億2200 万ドルがIRSに割り当てられました。2011会計年度のIRSの予算の予測額は126億3300 万ドルでした。[ 88 ]対照的に、2006会計年度（FY）には、IRSは2兆2000 億ドルを超える税金（還付金控除後）を徴収し、その約44%が個人所得税によるものでした。これは、労働者階級、中小企業、自営業者、およびキャピタルゲインから徴収される税金を含む個人所得税のカテゴリーの性質によるものです。所得上位5%の所得者が連邦税の38.284%を支払っています。[ 89 ] [ 90 ]
2007年の時点で、同機関は米国財務省が IRSが徴収する額よりも3540億ドル多く未収金があると推定している。[ 91 ]これは税収ギャップとして知られている。[ 92 ]
総税収ギャップとは、自発的に適時に納付されなかった真の納税義務額のことです。2008年から2010年にかけて、推定総税収ギャップは4,580 億ドルでした。純税収ギャップとは、総税収ギャップから、自発的に納付されるか、またはIRSの行政および執行活動の結果として徴収される税額を差し引いたものです。これは、総税収ギャップのうち納付されない部分です。 総税収ギャップのうち520億ドルが最終的に徴収され、純税収ギャップは4,060 億ドルになったと推定されています。[ 93 ]
2011年には2億3400万件の納税申告書が提出され、IRSは2兆4000億ドルを徴収したが、 そのうち3840億ドルは間違いや詐欺 によるものだった。[ 94 ]
2006年9月、IRSは納税者の債務の徴収を民間の債権回収業者に委託し始めた。この変更に反対する人々は、IRSが個人情報をこれらの債権回収業者に渡すことになると指摘している。これらの業者は徴収額の29%から39%の手数料を受け取っている。反対者たちはまた、回収業者が徴収額の割合に応じて手数料を受け取る仕組みになっていることを懸念している。なぜなら、この仕組みによって、回収業者が最大限の金額を徴収するために圧力戦術を用いるようになるからだ。IRSの広報担当者テリー・レモンズは、これらの批判に対し、この新しいシステムは「納税者の権利とプライバシーを尊重する健全でバランスの取れたプログラムである」と答えている。他の州や地方の機関も民間の債権回収業者を利用している。[ 95 ]
2009年3月、IRSは納税者の債務の回収を民間の債権回収業者に委託しないことを発表した。IRSは民間の債権回収業者との契約を更新しないことを決定し、納税者からの徴収を内部で処理するための人員を増やすため、全国のコールセンターと処理センターで採用プログラムを開始した。[ 96 ] 2009年10月現在、IRSは民間の債権回収業者の使用を停止している。
2009年9月、IRSのボランティア税務支援団体の職員による疑わしい活動を暴露する潜入ビデオが公開された後、IRSはACORNをボランティア税務支援プログラムから除外した。[ 97 ]
内国歳入庁（IRS）は、納税者が連邦税の計算と申告を行う際に選択して使用する必要のある税務申告書を公表しています。また、IRSは、所得税申告書の初期処理時に使用されるフォーム3471やフォーム4228など、内部業務用のフォームも多数公表しています。
IRS は、歳入の徴収や脱税者の追及に加えて、歳入裁定や私的裁定などの行政裁定を発行します。また、IRS は、さまざまな IRS の発表を掲載した内国歳入公報を発行しています。[ 98 ]規則や歳入裁定の支配的な権限により、納税者はそれらに依拠することができます。私的裁定は、発行された納税者にとって有益であり、特定の税務問題に関する IRS の立場についての説明を提供します。[ 99 ]さらに、納税者が合理的に依拠した私的裁定は、税金の過少納付に対する罰金の免除を可能にします。
すべての行政上の宣言と同様に、納税者は宣言の有効性を争うことがあり、裁判所は行政機関が権限を逸脱した場合に特定の規則が無効であると判断することがあります。IRSはまた、歳入手続と呼ばれる正式な宣言を発行します。これらは、過去の税務上の誤りを訂正するなど、さまざまな手続きについて納税者をガイドします。IRS自身の内部業務マニュアルは内国歳入マニュアルであり、ほぼあらゆる状況における納税申告書の処理と監査に関する事務手続きを説明しています。たとえば、内国歳入マニュアルには、米国大統領と副大統領の納税申告書を処理するための特別な手続きが含まれています。[ 99 ]
上記の手続きに加え、IRSは、法令の正式な解釈を示すため、または法令自体が財務長官に規則制定を指示している場合に、正式な規則制定手続きも行います。IRSは、連邦官報に規則制定案の告示（NPRM）を掲載することで、正式な規則制定手続きを開始します。この告示には、規則案、公聴会の開催日、および利害関係者がワシントンDCでの公聴会に直接出席するか郵送で意見を述べる手続きが記載されています。行政手続法に定められた期間が経過した後、IRSは最終規則を「現状のまま」または変更を反映させた形で決定するか、あるいは規則案を撤回することもあります。一般的に、納税者は最終規則が発効するまで、規則案に依拠することができます。例えば、人事担当者は、繰延報酬に関するセクション409A（旧規則に実効性を持たせるためのいわゆるエンロン規則）については、規則が最終決定されていないため、2005年10月4日の提案規則[ 100 ]（引用70 FR 57930–57984 ） [ 101 ]に依拠している。
IRSは、2008年から2010年にかけて連邦政府が導入した住宅購入者向けクレジットおよび初回住宅購入者向けクレジットプログラムを監督した。これらのプログラムは、所得税申告の有無に関わらず、米国市民に住宅購入のための資金を提供した。[ 102 ]
IRSの非管理職従業員のほとんどは労働組合に加入しています。IRSの唯一の労働組合は全米財務省職員組合（NTEU）です。従業員は組合に加入したり、組合費を支払ったりする必要はありません。IRSとNTEUは全国的な団体交渉協定を結んでいます。[ 103 ]
連邦法に基づき、国税庁職員が特定の不当または違法な人事措置に対して行政上の救済措置を求める場合、国税庁職員は以下の3つの機関のうち1つしか選択できません。
従業員は特定の不正行為をTIGTAに報告することも義務付けられています。連邦法は、不正行為を報告した従業員に対する報復や報復行為を禁止しています。[ 105 ] [ 106 ] [ 107 ]
IRSは複数回にわたり、不正行為で非難されてきた。[ 108 ] [ 109 ] [ 110 ] [ 111 ]上院小委員会では、IRSの過度に攻撃的な徴収戦術の事例に焦点を当てた証言が行われ、納税者が同機関との紛争においてより大きな保護を受けるための法制化の必要性が検討された。
議会は1998年7月22日に納税者の権利章典第3条を可決し、特定の限定された状況において立証責任を納税者からIRSに移した。IRSは裁判所の判決を得ることなく、担保権を行使し資産を差し押さえる法的権限を保持している。[ 112 ]
2002年、IRSはジェームズとパメラ・モラン夫妻、およびその他数名を、アンダーソン・アーク投資スキームの一環として、共謀、虚偽の納税申告、郵便詐欺の罪で告発した。モラン夫妻は最終的に無罪となり、彼らの弁護士は、政府は夫妻が単にスキームを運営していた者たちに騙されただけだと気づくべきだったと述べた。[ 113 ]
2004年、連邦裁判所が、2人の元国税庁弁護士が租税回避訴訟で国税庁が金銭を得られるよう裁判所を欺いたと判決を下したため、彼らの弁護士資格が停止された。[ 114 ]
2013年、内国歳入庁は、保守的または保守的な響きを持つ団体が免税資格を申請する際に、同庁が特別な審査を行っていたことが発覚する政治スキャンダルに巻き込まれた[ 115 ]。ただし、リベラルな団体も標的にされていた[ 116 ] 。
2014年9月5日、スキャンダルが最初に発覚してから16か月後、上院小委員会は、内国歳入庁がティーパーティーグループを標的にするために不適切な基準を使用したことを認める報告書を発表したが、政治的偏見の証拠は見つからなかった。[ 117 ]上院常設調査小委員会の委員長は、これらの行為は「不適切で、干渉的で、負担が大きい」ものの、民主党員も同様の扱いを受けることがよくあると認めた。[ 118 ]共和党は、内国歳入庁によって保留されているグループの83%が右派寄りであると指摘し、多数派スタッフの報告書に加わらなかった小委員会の少数派スタッフは、「内国歳入庁によるティーパーティーグループの標的化」と題する反対意見報告書を提出した。[ 119 ]
2015 年 5 月 25 日、同機関は、数か月にわたり犯罪者が 10 万人を超える納税者の個人税務情報にアクセスし、約 5,000 万ドルの 不正な申告を盗んだと発表した。[ 120 ]犯罪者は、以前のコンピュータ犯罪で入手した社会保障番号やその他の情報を提供することで、IRS のオンライン「トランスクリプトの取得」機能を使用して、IRS からアメリカの納税者の税務申告書やその他の個人情報を入手することができた。[ 121 ] 2015 年 8 月 17 日、IRS は、この侵害によりさらに 22 万人の納税者記録が侵害されたことを明らかにした。[ 122 ] 2016 年 2 月 27 日、IRS は、70 万人を超える社会保障番号やその他の機密情報が盗まれたことを明らかにした。[ 123 ] [ 124 ] [ 125 ]
内国歳入庁は、多くの選出議員や政治家候補者から頻繁に批判されており、中には内国歳入庁の廃止を主張する者もいる。その中には、テッド・クルーズ、ランド・ポール、ベン・カーソン、マイク・ハッカビー、リチャード・ルーガーなどがいる。[ 126 ] 1998年、ある共和党下院議員が、2002年までに内国歳入法を廃止する法案を提出した。[ 127 ] 2016年、下院共和党議員の3分の2以上がメンバーである共和党研究委員会は、「内国歳入庁の完全廃止」を要求し、ジョージア州選出の共和党下院議員ロブ・ウッドールは、2011年に議会入りして以来、毎年、所得税を廃止し内国歳入庁を廃止する法案を提出している。2016年現在、ウッドールの法案への支持は73人の共同提案者にまで広がっている。[ 128 ]
2022年、フロリダ州選出のマット・ゲイツ下院議員は、国税庁が70万ドルの弾薬購入で世間の注目を集めた後、国税庁の武装解除法案を提出した。[ 129 ] [ 130 ]
2022年には2万人以上の納税者が誤って死亡者として記録された。これにより、納税者は納税申告や還付金の受け取りができなくなる。[ 131 ]
IRSは旧式のソフトウェアに依存していることで批判されている。個人マスターファイルなどのシステムは50年以上前のものなので、政府会計検査院は「旧式のプログラミング言語、時代遅れのハードウェア、重要なスキルを持つ人材の不足により、重大なリスクに直面している」と指摘している。[ 132 ]
批評家たちは、IRSが納税者の機密情報を保護できていないと非難している。ある事件では、情報セキュリティの不備により、数千件の納税申告書が無断で漏洩した。[ 133 ]また、政府内部の報告書では、マイクロフィルムに保存された機密情報が安全に保管されておらず、適切に記録されていないため、納税者にとってセキュリティ上のリスクが生じていることも指摘されている。[ 134 ]
2024年5月、上院財政委員会は、プエルトリコ政府が富裕層をプエルトリコに誘致するために提供した税制優遇措置（法案22号として知られる）をIRSが適切に管理していなかったかどうかを調査した。 [ 135 ]
{{cite book}}: CS1メンテナンス: パブリッシャーの場所 (リンク)。出典：米国財務省、2019年の推計値
この記事には、米国政府のパブリックドメイン資料が含まれています。 この記事には、米国政府のパブリックドメイン資料が含まれています。