収益判決

税務裁定は、米国連邦政府の米国財務省の内国歳入庁(IRS)が特定の事実状況に法律を適用する 公的行政裁定です。税務裁定は、すべての納税者が判例として依拠することができます。

収益裁定とは、「内国歳入庁による公式の解釈であり、内国歳入庁公報に掲載されている。収益裁定は国税庁によってのみ発行され、納税者、内国歳入庁職員、その他の関係者への情報とガイダンスのために公開される。」^[1]収益裁定は、「内国歳入庁職員による税法の正確で統一的な適用を促進し、納税者の​​権利と義務に影響を与える内国歳入法、関連法令、条約、規則、および内国歳入庁の手続きに関する国税庁の解釈を職員と一般市民に知らせることで、納税者が最大限の自主的な遵守を達成できるように支援する」ために公開される。^{[2] [3]}

納税者は、手数料を支払えば、取引の適切な税務処理について IRS に助言を求めることができます。この助言が記載された文書は、プライベート レター ルーリングと呼ばれます。レター ルーリングは IRS と要求した納税者のみを拘束するため、前例として引用したり依拠したりすることはできません。

IRS には、民間裁定のテキストを編集して歳入裁定として発行するオプションがあり、これはすべての納税者と IRS に対して拘束力を持つ可能性があります。「納税者が歳入裁定に依拠していないことが明らかな場合でも、裁判所は IRS を歳入裁定で表明された立場に拘束することがよくあります。」^[4]

収入裁定は、内国歳入公報と連邦官報の両方で公開されます。収入裁定の番号付けシステムは、発行された年に対応しています。たとえば、収入裁定 79-24 は、1979 年に発行された 24 番目の収入裁定です。

行政裁定は第 2 層の権限の一部であり、内国歳入法およびその他の法令、財務省規則、条約、および裁判所の判決に従属します。これらは、立法履歴や私信裁定などの第 3 層の権限よりも高い重みを持ちます。歳入裁定は、特定のIRS 罰則を回避するために使用できます。

収入裁定は収入手続きとは異なります。収入手続きは、法律に基づく納税者の権利または義務に影響を与える手続きの公式声明ですが、収入裁定は、法律が特定の一連の事実にどのように適用されるかについての IRS の結論です。一般的に、収入裁定は IRS の立場を述べますが、収入手続きは IRS の立場に関する申告書の提出やその他の指示を提供します。

たとえば、歳入裁定では、納税者は特定の自動車関連費用を控除できるとされており、歳入手続きでは、これらの自動車関連費用を控除する資格のある納税者は、実際の運営費用を決定する代わりに、特定の走行距離率を適用して費用を計算できると規定されています。

収入裁定と収入手続きは、どちらも国家事務所によってのみ発行され、どちらも納税者への情報とガイダンスを目的としているという点で似ています。

• Legalbitstream.com 税務裁定のオンラインリスト