プロフォーマ

プロフォーマ（ラテン語で「形式上」または「形式上」の意味）という用語は、礼儀として提供される、または最低限の要件を満たす、規範または原則に準拠する、形式的に実行される傾向がある、または形式的であると見なされる慣行または文書を説明するために最もよく使用されます。この用語は、法律およびビジネスの分野で、当然のこととして作成されるさまざまな種類の文書を指すために 使用されます。

プロフォーマ会計は、会社が実際に稼いだ金額を記載する際に「異常な非経常的取引」を除外した会社の財務活動の明細書です。プロフォーマの結果から除外されることが多い費用の例としては、会社の再編費用、会社の投資価値の低下、または前年度の誤った会計慣行を修正するために現在の貸借対照表を調整するなどのその他の会計費用などがあります。

米国では1990年代後半からプロフォーマ決算報告が盛んになり、多くのドットコム企業がこの手法を使って損失を利益として計上したり、少なくとも米国GAAP会計が示す損失よりも小さく表示したりした。米国証券取引委員会は、米国の上場企業に米国GAAPベースの財務実績を報告することを義務付けており、プロフォーマ決算を使用して米国GAAP決算を不明瞭にし、投資家を欺く目的で使用した場合、詐欺とみなされると企業に警告している。

ビジネスにおいて、プロフォーマ 財務諸表は、合併、買収、新規資本投資、または新規負債の発生や株式発行などの資本構成の変更などの計画された取引に先立って作成されます。

プロフォーマモデルは、取引の予測結果をモデル化したもの、特に予測されるキャッシュフロー、純収益、税金に重点を置いています。したがって、プロフォーマステートメントは、現在の財務諸表に基づいて、会社の予測される将来の状況を要約したものです。^[1] プロフォーマの数字には、その旨が明確に表示され、報告された過去の数字との差異がある場合は、その理由が明確に説明される必要があります。

たとえば、会社の財務状況に重大な影響を与える取引が検討されている場合、財務部門は経営陣と取締役会のレビュー用に、提案された取引が会社の財務的実行可能性に与える予想される影響を示すプロフォーマ財務諸表を含む事業計画を作成します。貸し手と投資家は、債務返済準備金カバー範囲や負債対資本比率などの債務契約の遵守を構築または確認するために、そのような財務諸表を要求します。同様に、新しい会社が構想されている場合、その創設者は潜在的な投資家への情報としてプロフォーマ財務諸表を作成します。また、銀行は、ローンまたは信用枠を発行する前にキャッシュフローを確認するために、新興企業の納税申告書の代わりにプロフォーマ財務諸表を要求します。

貿易取引において、プロフォーマインボイスとは、売り手が特定の価格と条件で買い手に商品を販売するという約束を記載した文書です。これは取引の価値を宣言するために使用されます。売り手の売掛金と買い手の 買掛金を記録するために使用されていないため、真の請求書ではありません。

簡単に言えば、「プロフォーマインボイス」とは、購入者とサプライヤーが購入者に出荷される製品の詳細とコストについて合意した「確認済みの注文書」です。プロフォーマインボイスは通常、販売者が材料を発送する準備はできているものの、発送前に支払いが確実に行われるようにしたい場合に発行されます。同様に、顧客も、後で意見の相違が生じないように、プロフォーマインボイスにどのコンポーネントが含まれているかを知りたいと考えています。

売上見積はプロフォーマインボイスの形式で作成されますが、これは商業請求書とは異なります。売上を作成するために使用され、商業請求書の前に送信されます。プロフォーマインボイスの内容は商業請求書とほぼ同じであり、通常は拘束力のある契約と見なされますが、プロフォーマインボイスは法的に拘束力のある文書ではないため、最終的な売上の前に価格が変更される場合があります。

プロフォーマインボイスは、贈答品、サンプル、個人の持ち物など、売買されない品目を含む貨物にも使用できますが、商業インボイスは、出荷された商品が売買される場合に使用されます。^[2]ただし、国境職員が輸出申告書に値を要求するため、税関インボイスまたは申告書を使用するのが最善です。^{[3]税関インボイスまたは申告書は}、ニュージーランドでは航空小包郵便の出荷によく使用されます。^[4]

プロフォーマインボイスは商業送り状と同じもので、国際貿易で使用される場合、税関当局に国際販売の詳細を示します。プロフォーマインボイスは、送り主と輸入者の間で販売が行われていない場合 (交換品のRMAの場合など)、または売り手と買い手の間の販売条件により国際出荷時に商業送り状がまだ用意されていない場合に、商業送り状の代わりに提示されます。プロフォーマインボイスには、商業送り状と同じ事実を記載する必要があり、その内容は取引の当事者である政府によって規定されます。

一部の国では、通関手続きで商品を受け取るために入国書類を港で提出した時点で必要な商業送り状がない場合、税関はプロフォーマインボイス（輸出者ではなく輸入者が作成したもの）を受け入れる場合があります。たとえば、米国税関・国境警備局は、関税の評価と商品の検査にプロフォーマインボイスを使用しますが、登録されている輸入者は入国日から 120 日以内に保証金を差し入れ、商業送り状を作成する必要があります。必要な商業送り状が統計目的で必要な場合、輸入者は税関が商品を輸入者に引き渡した日から 50 日以内に商業送り状を作成する必要があります。

法律上、形式的な 裁判所の判決は、単に法的手続きを容易にすること（つまり、物事を進めること）を目的としています。

イギリス、カナダ、オーストラリアなど、ウェストミンスター制度を採用している一部の連邦諸国では、国王演説の審議直前に仮法案が提出される。仮法案は不完全な立法であり、第一読会のみが行われる。これは、国家元首が指定した事項以外の事項を議論する議会の権限を象徴するものであり、表面上はそのために議会が召集された。第一読会の後、法案はそれ以上審議されることはない。仮法案は1558年にイングランド下院で初めて提出された。^[5]

英国議会では、下院の無法者法案と貴族院の特別教区議員法案がこれに相当する。カナダ議会では、そのような法案は、カナダ下院ではC-1法案、就任宣誓の管理に関する法律、カナダ上院ではS-1法案、鉄道に関する法律と題されている。オーストラリア下院では、新しい法案（「正式」または「特権法案」と呼ばれる）が各議会の任期の初めに起草され（例えば、第47議会では2022年関税改正法案であった）、首相によって提出される。法案は1回目の読会が行われ、印刷（発行）されるが、通常の法案とは異なり、2回目の読会は延期されず、無期限に議題に残る。^[6]しかし、英国やカナダの伝統とは異なり、法案の内容はタイトルに言及されている事項を扱っており、理論的には他の通常の法案と同様に制定できる。この慣行はオーストラリア上院には適用されず、代わりに総督の演説を検討する前に 他の正式な業務（質疑応答や手続き上の動議など）が行われる。

アメリカ合衆国連邦政府では、議会のどちらかの院（下院または上院）が形式的な会議を開催することができ、その会議では正式な議事は行われない。^[7]これは通常、憲法で定められた「いずれの院も他方の院の同意なしに3日以上休会することはできない」という義務を果たすためである。^[8]形式的な会議は、大統領が法案を私的に拒否したり、議会を特別会議に招集したりするのを防ぐためにも使用される。^{[9]また、大統領が}休会任命を行うのを防ぐためにも使用されている。^[10]

2012年、バラク・オバマ大統領は形式的な会期中に4人の任命を試み^[11]、休会中の任命を阻止する慣行に疑問を投げかけた。^[12]しかし、2014年に米国最高裁判所は、 NLRB対ノエル・カニング事件において、上院が形式的な会期で中断された休会中であったため、会期間の期間はそのような権限を発動するには十分ではなかったとして、大統領がこれらの任命を行うために大統領権限を不適切に使用したとの判決を下した。^[13]

2020年4月、ドナルド・トランプ大統領は、大統領が「特別な場合に」議会を召集または休会する憲法上の権限を持っていると主張した。この権限は、議会を召集するために稀に使用されたことはあるものの、議会を休会するために使用されたことはなく、大統領に議会の両院を停止する権限（形式的な手続きを無視して）と、議会が閉会している間に空席となった政府職への任命を行う権限を与えている。この提案はジョー・ロックハートによって非難された。^[14] さらに、大統領が議会のいずれかまたは両方の院を休会する憲法上の権限は、下院と上院の間で「休会時期」について意見が一致せず「意見の不一致」が生じた場合に限定されており、これは憲法第1条第5項に関係しており、同条項では、議会のいずれかの院が他方の院の同意なしに3日以上休会することを禁止している。^[15]しかし、議会の両院が3日ごとに形式的に会議を開く制度は、議会のどちらの院も3日以上休会したとはみなさず、したがって、議会のもう一方の院の休会の同意を求めることはなく、したがって、大統領がこの権限を行使することを認める「意見の相違」が生じる状況が決して生じない場合、3日を超える休会に関する議会の院間の憲法上の「意見の相違」を見つけるのを妨げるものとなると思われる。

州議会でも同様の慣行があり、同様の理由から、例えばミネソタ州では、立法機関は連邦議会と同様に3日ごとに会議を開く義務がある。この義務を満たすために形式的な会議が開催されている。^[16]