連邦電話消費税

1898 年 4 月下旬、議会は、米国とスペインの間で 1898 年 4 月 21 日以降戦争状態が続いていることを宣言する決議を可決した。米西戦争は短期間で終わったものの、その資金調達の必要性から連邦予算の赤字が生じた。最高裁判所は、画期的なポロック対ファーマーズ・ローン・アンド・トラスト社事件で、1894 年の所得税を無効とした。議会の多くの人々は、関税の引き上げが産業界に過度の混乱をもたらす可能性があると感じていた。その結果、議会の指導者たちは、軍事費に必要な歳入は、既存の国内税の引き上げか、同種の新たな税の補填によって賄われるべきだと考えた。こうして、1898 年戦時歳入法において、電話サービスに対する物品税が 1898 年に初めて導入された。^{[ 2 ]}この税は、米西戦争に関連した米比戦争の終結に伴い、1902 年に廃止された。^{[ 3 ]}

1914 年 8 月、ヨーロッパで戦争が勃発し、ヨーロッパからアメリカ合衆国への輸入が急激に減少した。輸入の減少の結果、企業の利益が減少し、法人所得税の収入が減少した。この輸入の減少は、連邦政府の関税収入も減少させた。1914 年 9 月 4 日、ウィルソン大統領は議会に対し、「国内」税 (関税とは対照的に) によって 1 億ドルを追加で徴収するよう要請した。これらの収入は、収入の減少だけでなく、ヨーロッパで戦われている戦争に関連した連邦政府の追加支出のためにも必要だった。^{[ 4 ]}これを受けて、議会は 1914 年緊急国内歳入税法を可決した。^{[ 5 ]}この法律は、主に米西戦争歳入法に含まれる物品税の更新であった。15 セントを超える電話料金に 1 セントの税金が含まれていた。この法律に基づいて導入された税金は、当初1915年12月31日に失効する予定でした。しかし、1915年12月17日、議会は1914年に導入された税金を1916年12月31日まで継続する共同決議を可決しました。^{[ 6 ]}その後、歳入の必要性は継続しましたが（「準備」のため）、1916年9月の歳入法^{[ 7 ]}は電話サービスに対する税金を延長しませんでした。

米国が第一次世界大戦に参戦したことで、歳入の必要性が大幅に増加した。両党は協力して税法案を作成した。1917年10月3日の戦時歳入法には、「米国内で発信され、送信料が15セント以上課される電報、電話、ラジオ、通信、メッセージ、会話ごとに5セントの税金」が含まれていた。^{[ 8 ]} 1918年の歳入法^{[ 9 ]}の作業は、1918年11月11日に休戦協定が調印された時点でほぼ完了していた。第一次世界大戦は終結したが、議会は予算支出は長期的には減少すると予想されるものの、短期的には支出の削減は起こらないと認識していた。米軍への給与はしばらくの間継続すると予想され、ヨーロッパの米国の同盟国への復興のための資金を提供する必要があった。そのため、この税制措置は再起草された。改訂された法律では、電話消費税が継続されただけでなく、初めて段階的な税率で増額された。この法律は1918年歳入法と呼ばれているが、実際に可決されたのは1919年初頭であった。この税金は1924年に廃止されるまで継続された。

今日の電話消費税は、1932年の歳入法に由来する。以来、この税は29回再承認されている。1932年の法律は、戦争の結果ではなく、経済不況による所得税収入の減少によって生じた連邦財政赤字に対応するために可決された。当初、この税は州間（長距離）サービスのみに課せられていた。電話消費税は、1933年から1941年の間に5回延長され、その後初めて市内電話サービスにも適用されるようになった。

アメリカ合衆国が第二次世界大戦に参戦する直前に、1941年歳入法が成立した。^{[ 10 ]}長距離通話料金の値上げに加え、初めて「一般」または市内電話サービスにも課税された。市内電話サービスの税率は加入者が支払う金額の6%に設定され、長距離通話の税率はメッセージの料金が24セントを超える場合、50セントごとまたはその端数ごとに5セントに設定された。その後、第二次世界大戦中に他の法律が制定されました。1942 年歳入法^{[ 11 ]}と 1943 年歳入法^{[ 12 ]}です。電話サービスの税率は、1943 年歳入法の規定により、史上最高に達しました^{[ 13 ]。}市内通話の税率は 15%、長距離通話の税率は 25% (24 セントを超えるメッセージの場合) でした。1943 年歳入法では、増税された物品税率が失効することも規定されていました。電話サービスの物品税の場合、この法律では、増税された税率は「現在の戦争の敵対行為の終結日」から 6 か月後に終了すると規定されていました。この法律では、終結日は、大統領が宣言した日、または議会の両院の同時決議で指定された日のいずれか早い方と定義されていました。この立場を覆し、1947年の物品税法^{[ 14 ]}は税率を無期限に継続した。

1954 年内国歳入法の制定により^{[ 15 ]}、市内通話と長距離通話の両方に課せられた税金 (24 セントを超えるメッセージの場合) は 15 パーセントから 10 パーセントに引き下げられました。1958 年物品税技術変更法^{[ 16 ]}は電話通話の税率を変更しませんでしたが、1942 年に初めて規定された 24 セントの制限を撤廃しました。市内通話と長距離通話の両方が初めて同じ税率の対象となりました。

1959 年税率延長法^{[ 17 ]}は、1960 年 7 月 1 日に市内電話サービスに対する税金の廃止を規定しました。しかし、その後、1 年ごとの延長^{[ 18 ]}が1965 年まで毎年制定され^{[ 19 ] 、同年、物品税減税法[ 20 ]}が成立しました。1965 年、議会は、既存の多くの連邦物品税を廃止し、他の物品税の減税、場合によっては数年かけて段階的に減税し最終的に廃止することを認可する包括的な法律を制定しました。この法律は、市内および長距離電話サービスに対する 10 パーセントの税金を 3 パーセントに減税することを認可し、これは 1966 年 1 月 1 日に発効しました。減税に加えて、この法律は、1969 年 1 月 1 日に税金を段階的に減税し廃止することを規定しました。

しかし、1966年までに、ベトナム戦争の激化により連邦政府の歳入要件が増加した。ジョンソン大統領は、電話消費税率を1966年1月1日以前に有効であった10%の税率に戻し、1965年の消費税減税法によって承認されていた度重なる減税を延期する法案を議会が制定するよう要請した。これを受けて、議会は1966年の税制調整法を制定した。^{[ 21 ]}この法律は、1966年4月1日から2年間（1968年4月1日まで）これらのサービスに対する以前の10%の税率を復活させ、その後1%に減税し、1969年1月1日に廃止することを承認した。

1967年にも、ジョンソン大統領は、戦争の費用増加と国内需要の増大に対応するために設計された税制プログラムの一環として、電話消費税の予定されていた減税の延期を要請した。議会の共同決議が承認され、10%の税率が1968年3月31日から1968年4月30日まで一時的に延長された。この一時的な延長により、議会は1968年歳入歳出管理法の審議を完了する時間が与えられた。^{[ 22 ]} 1968年法は、10%の税率を1968年4月30日から1969年12月31日まで遡及的に継続し、その後1973年までに減税および廃止する規定を設けた。

1969 年税制改革法^{[ 23 ]}の成立により、電話税は再び 1 年間延長され (今回は 1970 年 12 月 31 日まで)、税率は 10 パーセントとなった。1970 年物品税、遺産税および贈与税調整法^{[ 24 ]}の成立により、 10 パーセントの税率は 1971 年と 1972 年まで延長された。その後、税率は 1982 年 1 月 1 日に廃止されるまで毎年 1 パーセントずつ引き下げられることになっていた。しかし、廃止前に、税率は 1980 年に 2 パーセントで 1982 年まで延長され、1983 年に廃止される前に 1 パーセントに引き下げられる予定だった。^{[ 25 ]} 1981 年に税率は再び延長された。今回は、税率は1％のままさらに2年間延長され、1985年に廃止される予定だった。^{[ 26 ]}しかし、翌年の1982年には、税率は3％に引き上げられ、廃止は1986年の初めに延期された。^{[ 27 ]}

1984年4月、下院と上院はともに、電話サービスに対する現行の物品税を3%の税率でさらに2年間継続することを求める法案を可決した。制定された法律では、1988年に廃止されることになっていた。^{[ 28 ]}しかし、廃止される前に、この税金は再び3%の税率で、今度はさらに3年間延長された。^{[ 29 ]}

ジョージ・H・W・ブッシュ大統領の1991会計年度予算案では、電話消費税を現行の3%の税率で恒久的に延長することが求められた。この税金は1932年以来継続的な歳入源であり、また大規模な財政赤字が継続していたため、議会は大統領の勧告に同意し、1990年歳入調整法の制定により、この税金を税収構造の恒久的な一部とした。^{[ 30 ]}

2000年9月14日、下院は電話消費税の廃止を含む法案を審議した。歳出法案と税制法案をまとめたHR4516に含まれる条項に基づき、通信サービスに対する3％の税金は即時廃止されることになっていた。議会で可決された後、クリントン大統領はこの法案に拒否権を行使した。

議会調査局によると、一般物品税はこれまでに消費者に約3000億ドルの負担を強いてきた。

2006年半ばまでは、この税金は電話会社によって市内通話と長距離通話サービスに関して徴収されていた。しかし、法律の文言や現在の電話料金請求方法をめぐる論争が勃発したため、ほとんどの長距離通話サービスに対する税金の徴収はその後停止された。

2006年5月25日、内国歳入庁（IRS）はIRS通知2006-50、2006 IRB 25を発行し、その中で一部を次のように述べている。

[... ] 内国歳入庁は、Am. Bankers Ins. Group v. United States, 408 F.3d 1328 (11th Cir. 2005) (ABIG)、OfficeMax, Inc. v. United States, 428 F.3d 583 (6th Cir. 2005)、Nat'l RR Passenger Corp. v. United States, 431 F.3d 374 (DC Cir. 2005) (Amtrak)、Fortis v. United States, 2006 US App. LEXIS 10749 (2d Cir. Apr. 27, 2006)、および Reese Bros. v. United States, 2006 US App. LEXIS 11468 (3d Cir. May 9, 2006) の判決に従う。これらの判例は、通話料金が距離ではなく経過時間に応じて変動する電話通信（時間制サービス）は、内国歳入法第4252条(b)(1)項で定義される課税対象の有料電話サービスではないと判断しています。その結果、時間制サービスに対して支払われる金額は、第4251条で課される税金の対象とはなりません。したがって、政府はこの問題についてこれ以上訴訟を起こしません[....] [強調追加]

IRSは通知2006-50において、以下の定義も示しました。

バンドルサービス（非課税）

バンドルサービスとは、市内通話と長距離通話の両方を提供するプランで、市内通話料金が別途明記されていないものを指します。バンドルサービスには、例えば、VoIP（インターネットプロトコルによる音声通話）、プリペイド式電話カード、市内通話と長距離通話の両方を定額月額料金または通話時間に応じて変動する料金で提供するプランなどが含まれます。通信会社は、固定電話と携帯電話の両方でバンドルサービスを提供しています。

長距離電話サービス（非課税）

長距離通信サービスとは、発信者の地域電話システム外にある電話機を持つ人々との間で、電話回線と同等の音質で通信を行うサービスのことです。

地域限定サービス（引き続き課税対象）

市内専用サービスとは、§4252(a)で定義される市内電話サービスであって、長距離電話サービスを含まないプラン、または市内サービスの料金を顧客への請求書に別途記載するプランに基づいて提供されるサービスのことです。この用語には、前述のサービスに関連して提供されるサービスおよび設備も含まれますが、これらのサービスおよび設備は長距離サービスでも使用される場合があります。例えば、Rev. Rul. 72-537, 1972-2 CB 574（電話増幅器）、Rev. Rul. 73-171, 1973-1 CB 445（自動着信分配装置）、およびRev. Rul. 73-269, 1973-1 CB 444（特殊電話）を参照してください。

IRS通知2006-50には、次のように記載されています（一部抜粋）：

徴収者（電話会社など）は、2006 年 7 月 31 日以降に請求された非課税サービスに対する §4251 に基づく税金の徴収および納付を停止するよう指示されており、2006 年 5 月 25 日以降に請求された非課税サービスに対する税金の支払いを顧客が拒否した場合、IRS に報告する必要はありません。徴収者は、2006 年 7 月 31 日以降に請求された非課税サービスに対する税金を IRS に納付する必要はありません。[....] IRS は、2006 年 7 月 31 日以降に請求された非課税サービスに対する税金の還付を求める納税者のすべての要求を拒否します。そのような要求はすべて徴収者（電話会社など）に送る必要があります。さらに、徴収者は、2006 年 8 月 1 日より前に請求された非課税サービスに対する税金を納税者に払い戻すことができますが、そのような税金を払い戻す義務はありません。 [...] 徴収員は、地方サービスのみに対して支払われた金額について、§4251 に基づく税金を引き続き徴収し、納付しなければなりません。

当該法令（第4251条）の文言自体は変更も廃止もされなかった。（一般的に、米国連邦法は、米国議会が後日制定する別の法令によってのみ廃止できる。）変更点は、内国歳入庁の執行方針を、法令の文言と当該法令を解釈する裁判所の判決に文字通り合致させるように変更したことである。ジョン・W・スノー財務長官は声明文の中で、「今日はアメリカの納税者にとって良い日だ。本来の目的から1世紀も生き残ってきた時代遅れの税制が終焉を迎える始まりであり、今やそれは過去の遺物となっているべきである」と述べた。スノー長官はまた、米国議会に対し、「地方サービスに対する物品税も廃止することで、この時代遅れの税制の残りを終わらせる」よう求めた。

2011年1月25日、ディーン・ヘラー下院議員（共和党、ネバダ州）は、「電話およびその他の通信サービスに対する物品税を廃止するために1986年内国歳入法を改正する」法案HR 428を提出した。この法案は下院歳入委員会に付託されたが^{[ 33 ]}、成立には至らなかった。