アメリカ合衆国の相続税

米国では、相続税は死亡した人の遺産の譲渡にかかる連邦税です。この税は、遺言によって譲渡された財産、または遺言がない場合には州の無遺言相続法に従って譲渡された財産に適用されます。この税の対象となるその他の譲渡には、信託による譲渡や、特定の生命保険金や金融口座の支払いが含まれます。相続税は、米国の連邦統一贈与税および遺産税の一部です。この制度のもう 1 つの部分である贈与税は、人の生存中に行われた財産の譲渡に適用されます。

連邦政府に加えて、12 の州が故人の遺産に課税しています。6 つの州では、故人の遺産から金銭または財産を受け取った人に 「相続税」が課せられます。

相続税は定期的に政治的議論の対象となっている。最近では反対派はこれを「死亡税」と呼んでいる^[1]が、支持者の中にはこれを「パリス・ヒルトン税」と呼んでいる者もいる^{[2] 。}

納税義務のある遺産の数を減らす例外や免除が多数あります。2021年には、2,584件の遺産のみが連邦相続税を支払いました。^[3] 資産が配偶者または連邦政府が認定した慈善団体に残されている場合、税金は通常適用されません。さらに、個人が死亡前および/または死亡時に連邦贈与税または遺産税を課されることなく贈与できる最大額は、年によって異なります。^[4] 2014年^{[5]および2015年に死亡した人の遺産の場合は}534万ドル、^{[6] 2016年に死亡した人の遺産の場合は}545万ドル（死亡した配偶者が生存配偶者に資産を残さなかったと仮定すると、夫婦1組あたり実質的に1,090万ドル）。^[7]これらの免除により、米国の遺産のうち最大の0.2％のみが税金を支払うと推定されています。^[8] 2017年には、免税額は549万ドルに増加しました。2018年には、2017年の減税・雇用法により、免税額は納税者1人あたり1,118万ドルに倍増しました。その結果、約3,200の遺産が2018年の増加の影響を受け、連邦相続税の支払い義務がなくなりました。^[9]

2024年の現在の個人免税額は1,361万ドル、夫婦の場合は2,722万ドルです。^[10]

連邦相続税は「アメリカ合衆国の市民または居住者であるすべての被相続人の課税対象財産の譲渡に対して」課せられる。^[12]

連邦相続税は、非常に裕福な家族に、次々に資産を譲渡する際の課税を回避するために、遠い世代に直接資産を譲渡するインセンティブを与えている。最近まで、このような譲渡は永久禁止の規則によって妨げられており、この規則は、ほとんどの潜在的な未出生受益者への譲渡を妨げていた。多くのアメリカの州は永久禁止の規則を廃止しており、税制優遇措置と新たな法的権利の組み合わせが、遠い世代に利益をもたらし、税金を回避し、子孫の財政状況を永久にある程度管理できるように設計された永久信託への莫大な富の投入を奨励するのではないかという懸念が生じている。^[13]

遺産計画の動機となる大きな懸念の 1 つは、生前の贈与と死亡時の譲渡の両方に適用される連邦税の潜在的な負担です。実際には、米国の遺産のうち課税対象となるのはごく一部で、これは免税額が高く、生存配偶者への譲渡は課税対象遺産から完全に除外されていることを反映しています。しかし、連邦税の対象となる遺産は、通常、高い税率を課せられます。納税者は、連邦税の影響を和らげるために、財産の整理をするのが一般的です。^[13]

計算の出発点は「総遺産」です。^[14]「総遺産」から 一定の控除を行って「課税遺産」を算出します。

連邦相続税の対象となる「総資産」には、死亡時に被相続人が住んでいた州の財産法に基づく「遺言検認資産」に含まれる資産よりも多くの資産が含まれることがよくあります。総資産 (修正前) は、死亡時の被相続人のすべての財産権益の価値とみなすことができます。これらの権益には、死亡時に被相続人が通常所有していなかった以下の財産権益が追加されます。

• 生存配偶者が「持参金または贈与」として保有する権利の範囲内の財産の価値^[15]
• 死亡日の直前3年間に被相続人が譲渡した特定の財産の価値（すなわち、死亡日にその財産が被相続人の所有ではなくなった場合でも）、特定の贈与および全額で売却された財産を除く。^[16]
• 被相続人が生前に譲渡した特定の財産の価値であって、被相続人が「終身財産」を保持していたもの、または特定の「権限」を保持していたもの^[17]
• 相続人が、相続財産の所有権を通じて、被相続人の死後も生存することによってのみ占有または享受することができる特定の財産の価値。^[18]
• 被相続人が「復帰権」を留保していた特定の財産の価値が、その財産の価値の5％を超える場合^[19]
• 死亡前に被相続人が移転した特定の財産の価値（移転が取り消し可能であった場合）^[20]
• 特定の年金の価値^[21]
• 特定の共有財産の価値、例えば、法律の規定または生存者による承継、すなわち生存者権利を有する共有者または共有者による承継、配偶者による共有財産については特別な規定がある。^[22]
• 特定の「任命権」の価値^[23]
• 特定の生命保険契約の保険金の額。^[24]

上記の変更リストは包括的なものではありません。

前述のように、生命保険の給付金は、総遺産に含まれる場合があります (保険金は、被相続人が「所有」しておらず、被相続人が受け取ったこともないと考えられますが)。生命保険の給付金は、給付金が遺産に支払われる場合、または被相続人が生命保険契約の所有者であったか、生命保険契約に対する「所有権の帰属」(受取人指定を変更する権限など) があった場合、一般的に総遺産に含まれます。同様に、「死亡時に支払われる」または「死亡時に譲渡される」銀行口座やその他の金融商品は、州法の下ではそのような資産が遺言検認手続きの対象ではない場合でも、通常は課税対象遺産に含まれます。

「総資産」の価値が確定すると、法律では「課税資産」の価値を算出する際にさまざまな控除（内国歳入法第 11 章サブタイトル B サブチャプター A パート IV ）が規定されています。控除には以下のものが含まれますが、これらに限定されません。

• 葬儀費用、管理費、遺産に対する請求^[25]
• 特定の慈善寄付^[26]
• 生存配偶者に残される特定の財産^[27]
• 2005年以降、相続税または遺産税は州またはコロンビア特別区に支払われるようになりました。^[28]

これらの控除のうち、最も重要なのは、生存配偶者に（または特定の種類の信託において）譲渡される財産に対する控除です。これは、結婚した被相続人に対する連邦相続税を免除できるためです。ただし、この無制限の控除は、生存配偶者（被相続人ではない）が米国市民でない場合は適用されません。^[29]適格国内信託またはQDOTと呼ばれる特別な信託を使用して、そうでなければ資格のない配偶者に対して無制限の配偶者控除を取得する必要があります。^[30]

暫定税は暫定課税ベースに基づいており、これは課税対象遺産と「調整課税対象贈与」（すなわち、1976年以降に行われた課税対象贈与）の合計である。2009年12月31日以降に死亡した被相続人については、例外を除き、暫定税は次の税率を適用して計算される。^[31]

暫定税額は、死亡日に有効な税率に基づいて調整された課税贈与に対して支払われるはずだった贈与税によって減額されます（つまり、減額された金額は、必ずしもそれらの贈与に対して実際に支払われる贈与税と同じになるわけではありません）。

暫定税に対する控除はいくつかありますが、最も重要なのは「統合控除」です。これは、課税対象となる遺産と生前に贈与された課税対象となる贈与の合計額に対して 「免税相当額」または免税額を規定するものと考えられます。

2006 年、2007 年、または 2008 年に死亡した人の場合、「適用除外額」は200 万ドルであるため、課税対象遺産と生前に行われた「調整課税対象贈与」の合計が200 万ドル以下であれば、連邦相続税を支払う必要はありません。2001年の経済成長と税制救済調整法によれば、適用除外額は2009 年に350 万ドルに増加し、2010 年に死亡した人の遺産に対する相続税は廃止されましたが、その後、この法律は 2011 年に「失効」し、適用除外額が100 万ドルのみの相続税が再導入されることになりました。

2010年減税、失業保険再認可、雇用創出法は2010年12月17日に成立した。2010年法は、2009年12月31日以降に死亡した相続人の遺産に対する税率構造を、一定の例外を除き変更した。また、相続税控除（免税相当額）と連邦贈与税控除（免税相当額）を統合した。贈与税免税額は、 2013年に死亡した相続人の遺産については525万ドル^[32]、2014年に死亡した相続人の遺産については534万ドル^{[33]である。}

2010 年法では、控除のポータビリティも規定され、生存配偶者は、以前に使用されなかった、死亡配偶者の控除の一部を使用することができます (例: 夫が死亡し、控除300 万ドルを使用し、相続税申告書を提出しました。その後の妻の死亡時に、妻は500 万ドルの控除と、夫の残りの200 万ドルの控除を使用できます)。相続財産に過去 10 年以内に他人から相続した資産が含まれており、その資産に対して相続税が支払われている場合は、以前に課税された資産に対する控除もある場合があります。

これらの免除により、米国の遺産のうち最大の0.2％のみが相続税を支払うことになります。^[8]

2005 年より前には、連邦以外の相続税に対する控除もありましたが、その控除は2001 年の経済成長と税制救済の調整法により段階的に廃止されました。

2010 年の減税、失業保険再認可、および雇用創出法は、 2011 年 1 月 1 日以降に死亡する被相続人の遺産の個人代表者に、ポータビリティと呼ばれる概念で、未使用の相続税非課税額を生存配偶者に譲渡することを選択する権限を与えています。生存配偶者が受け取る金額は、死亡した配偶者未使用非課税額 (DSUE) と呼ばれます。被相続人の遺産の個人代表者が DSUE 額の譲渡またはポータビリティを選択した場合、生存配偶者は、最後の死亡した配偶者の遺産から受け取った DSUE 額を、死亡時のその後の生前贈与および譲渡から生じる税負債に充当できます。ポータビリティ免除は、フォーム 706、具体的には遺産税申告書のパート 6 を提出することによって請求されます。個人代表者にポータビリティ選択を行う義務があるかどうかは、現在のところ不明です。

連邦の現行の免税額を超える遺産については、相続税は遺言執行者、遺産管理責任者、または故人の財産を所有する人物が支払います。また、その人物は、国税庁( IRS) にフォーム 706 の申告書を提出する責任もあります。さらに、故人の配偶者が故人の残りの相続税/贈与税の免税を請求する場合も、フォームを提出する必要があります。

正しい税額が支払われるように、申告書には遺産資産の評価額と請求された控除に関する詳細な情報が記載されていなければなりません。フォーム 706 の提出期限は、被相続人の死亡日から 9 か月です。納税は延長できますが、12 か月を超えることはできません。ただし、申告書は 9 か月の期限までに提出する必要があります。

前述のとおり、各遺産の一定額は法律により課税が免除されます。以下は、遺産が予想される年ごとの免除額の表です。これらの金額を超える遺産は相続税の対象となりますが、免除額を超えた金額に対してのみ課税されます。

たとえば、 2006 年に350 万ドルの遺産があるとします。2 人の受益者がいて、それぞれ遺産を均等に受け取ります。その年の最大控除額は200 万ドルなので、課税対象額は150 万ドルになります。2006 年なので、 150 万ドルの税率は46% で、支払う税金の合計は69 万ドルになります。各受益者は、非課税の相続財産100 万ドルと、相続財産の課税対象部分40 万 5000 ドルを合わせて、合計140 万 5000ドルを受け取ります。つまり、遺産は 19.7% の課税率を支払ったことになります。

以下に示すように、2001 年の税法では相続税を 1 年間 (2010 年) 廃止し、その後 2011 年に 2001 年の最高税率で 2002 年の免税レベルに再調整する予定でした。2010 年に死亡した人の遺産は完全に免税となりますが、2011 年以降に死亡した人の遺産には 2001 年と同じ重い税金が課せられます。2010 年 12 月 17 日、議会は2010 年の減税、失業保険再認可、雇用創出法を可決しました。2010 年の法律の第 301 条では、連邦相続税を一時的に調整しました。2010 年の法律では、米国市民および居住者の免税額を1 人あたり500 万ドルに設定し、 ^[40] 2011 年と 2012 年の最高税率を 35 パーセントに設定しました。^[41]

2013年1月1日、2012年アメリカ納税者救済法が可決され、米国市民および居住者1人当たり500万ドル（2011年のドル換算でインフレ調整済み​​）の免税と、2013年以降の最高税率40％が恒久的に確立されました。^[42]

2012年の法律には、その効力を一時的とする期限付き条項が再度盛り込まれた。2014年度予算では、相続税免除、世代間移転税、贈与税免除を2018年に2009年の水準である350万ドルに戻すことを求めていた。^[43] 2017年の減税・雇用法で設定された免除額、 2018年は1118万ドル、 2019年は1140万ドルにも期限付き条項が再度盛り込まれ、2025年12月31日に失効する。

米国領土とのつながりにより米国市民となり、死亡時に米国領土（プエルトリコ、グアム、アメリカ領サモアなど）に居住していた故人は、連邦税法上、米国市民ではない非居住者として扱われる。^[44]連邦相続税は、そのような人の遺産には適用されない。死亡時に米国領土に居住していたにもかかわらず、その他の理由で米国市民となった人は、相続税の対象となる。^[45] 米国の相続税法上、米国居住者とは、死亡時に米国またはコロンビア特別区のいずれかに住所を有する人である。人がその場所に居住しているとは、たとえ短期間であっても、その場所から移動する意図なくそこに住んでいることである。^[46]

2010 年および 2012 年の法律 (上記) で規定されている 1,120 万ドルの免税は、米国市民または居住者にのみ適用され、非居住外国人または外国人には適用されません。非居住外国人および外国人には代わりに 6 万ドルの免税が適用されますが、贈与税および相続税条約が適用される場合はこの金額がさらに高くなる場合があります。

相続税の目的において、誰が非居住外国人であるかを判断するテストは、所得税の目的とは異なります。調査は、故人の居住地を中心に行われます。これは、主に意図をみる主観的なテストです。このテストでは、米国での滞在期間、旅行の頻度、米国内の住宅の大きさと費用、家族の居住地、地域活動への参加、米国での事業への参加、米国での資産の所有、投票などの要素が考慮されます。外国人は所得税の目的において米国居住者である可能性がありますが、相続税の目的において居住地を持つことはできません。

非居住外国人は、米国市民や居住者とは異なる相続税制度の対象となります。相続税は、死亡時に米国内にある非居住外国人の総資産の一部に対してのみ課されます。これらの規則は、相続税条約によって緩和される場合があります。米国は所得税条約ほど多くの相続税条約を締結していませんが、ヨーロッパの主要国、カナダ、オーストラリア、日本と相続税条約を締結しています。

非居住外国人が外国法人を通じて所有する米国不動産は、非居住外国人の遺産には含まれません。その法人は、米国の相続税を回避するための偽装とみなされないように、事業目的と事業活動を有している必要があります。

原則として、米国資産を保有するすべての外国人は、米国に一度も足を踏み入れたことがなく、米国株を外国の証券口座を通じてのみ直接保有している場合でも、相続税の対象となります。このような場合、罰金を回避するために、相続人は死亡日から 9 か月以内に IRS にフォーム 706-NA を提出する必要があります。これは、外国人が米国と租税条約を締結している国にいる場合にも適用されます。租税条約の規定を利用するには、期限までにフォーム 706-NA を提出する必要がありますが、相続人はフォーム 4768 を使用して 6 か月の延長を申請することもでき、また、合理的な理由があればフォーム 706-NA が遅れても受け付けられる場合があります。ただし、実際には、この規則の施行にはばらつきがあります。たとえば、カナダの証券会社は通常、相続人が米国の譲渡証明書や米国の納税完了通知書を提示しなくても、米国株を相続財産管理人の管理下に移し、清算することを許可します。

死亡した配偶者の相続税は、生存配偶者の国籍によって異なります。

生存する外国人配偶者と共同で保有するすべての財産は、遺言執行者がその財産の取得に対する外国人配偶者の貢献を立証できる範囲を除き、完全に故人の総遺産に属するものとみなされる。^[47]

外国人配偶者を持つ米国市民は、米国市民配偶者を持つ場合と同じ配偶者控除の恩恵を受けることはできません。

さらに、配偶者の一方が外国人である場合、相続税免除は配偶者間で移転できません。

現在、15の州とコロンビア特別区には遺産税があり、6つの州には相続税がある。メリーランド州は両方ある。^[48]一部の州は連邦レベルで遺産を免除している。他の州はより低いレベルで税金を課している。ニュージャージー州の遺産税は2018年1月1日以降の死亡に対して廃止された。^[48]

相続税を課す州では、税率は財産を受け取る人の地位によって決まり、一部の管轄区域では受け取る金額によっても異なります。^[49]相続税は、故人の遺産ではなく、遺産の相続人によって支払われます。たとえば、ケンタッキー州の相続税は「故人の遺産から財産を受け取る権利に対する税金であり、税額と免除額はどちらも受益者と故人の関係に基づいています。」^[50]

2014 暦年に亡くなった人については、12 の州 (コネチカット州、デラウェア州、ハワイ州、イリノイ州、メイン州、マサチューセッツ州、ミネソタ州、ニューヨーク州、オレゴン州、ロードアイランド州、バーモント州、ワシントン州) とコロンビア特別区では相続税のみが課せられます。デラウェア州とハワイ州は、議会が州の相続税控除を廃止した後、税制を失効させましたが、2010 年に税制を復活させました。州の相続税の免税額は、連邦相続税の免税額またはインフレ調整後の534 万ドル(2 州) から675,000 ドル(ニュージャージー州) までさまざまです。最も一般的な額は100 万ドル(3 州とコロンビア特別区)です。 2014年に、4つの州が免除額を増額しました。ミネソタ州（2018年の死亡者に対して段階的に200万ドルまで増額）、ロードアイランド州（2015年の死亡者に対して150万ドルまで増額）、メリーランド州とニューヨーク州（両州とも2019年の死亡者に対して段階的に連邦額まで免除額を増額）です。最高税率は12％から19％の範囲で、ミネソタ州などほとんどの州では最高税率16％を課しています。

5 つの州 (アイオワ州、ケンタッキー州、ネブラスカ州、ニュージャージー州、ペンシルバニア州) では相続税のみが課せられます。州相続税の免税額は大きく異なり、無関係の個人への遺贈については免税なし (ペンシルバニア州) から、被相続人の子供や両親などの直系相続人への遺贈については無制限の免税 (アイオワ州とケンタッキー州) まであります。生存配偶者への遺贈に課税する州はありません。直系相続人への遺贈に課税する州は 2 つの州 (ネブラスカ州とペンシルバニア州) のみです。最高税率は 4.5% (直系相続人に対するペンシルバニア州) から 18% (傍系相続人に対するネブラスカ州) までです。

メリーランド州では両方の税金を課しているが、支払われた遺産税は相続税から控除されるため、総税額は2つの税金の合計ではなく、2つの税金のうち大きい方となる。メリーランド州の相続税は直系相続人への遺贈には適用されない。^[51]

軽減戦略としては、死亡時の移転よりも実効税率が低い生前移転、保険信託または贈与者留保年金信託を通じた資産の移転、慈善団体への寄付、少数株主の事業権益の譲渡、配偶者の非課税移転の機会を最大限に活用することなどが挙げられ、その他にも多くの方法があるが、その中でも特に重要なのは、単に生きている間に自分の資産をより多く使い、それによって総移転額を減らすことである。^[13] 2021年に漏洩したIRS文書を使用した調査では、最も裕福な100人のアメリカ人の半数以上が、死亡時に相続税の支払いを回避するために贈与者留保年金信託を利用していることが判明した。^[52]

アメリカ合衆国では、遺産税や相続税は18世紀から課せられている。IRSによると、1797年に一時的な印紙税が課せられ、遺贈額に応じて税額が異なり、50ドルから100ドルの遺贈には25セント、500ドルごとに1ドルだった。この税は1802年に廃止された。19世紀には、1862年の歳入法と1898年の戦争歳入法でも、南北戦争と米西戦争の資金を調達するために同様の税が課せられた。いずれも、歳入が不要になった時点で廃止された。現代の遺産税は1916年に制定された。^{[54] [55]}

現代の相続税は、2001年の税制改正により一時的に段階的に廃止されました。この法律により相続税率は徐々に引き下げられ、2010年に廃止されました。しかし、この法律はこれらの変更を恒久的なものにしたわけではなく、相続税は2011年に55%に戻る予定でした。^[56]

2010年後半、議会は500万ドルを超える遺産に対する2011年と2012年の税率を35%に固定する代替法案を可決した。2001年の法案と同様に、2010年の法案には、2013年に税率を2001年の水準である55%に戻すという期限条項があった。2013年元旦、議会は500万ドルを超える遺産に対する40%の税率を恒久化した。^[57]

改革の選択肢を評価する上で最も重要な問題の一つは、慈善寄付への影響である。相続税は、慈善遺贈控除を認めることで、死亡時の慈善寄付を奨励する。また、後述するように、生前の寄付も奨励する。しかし、相続税は、被相続人がさまざまな用途に割り当て可能な資産額を減らすことで、慈善贈与を減らす。これらの影響の純粋な影響は、理論上は不明瞭である。相続税の廃止により、慈善遺贈が 22 ～ 37 パーセント、つまり年間 36 億ドル ～ 60 億ドル減少することが分かっている。これを大局的に見ると、相続税の廃止により生前および死亡時の年間慈善寄付が 100 億ドル減少するということは、非営利部門が毎年、米国の最大規模の 110 の財団が現在行っている助成金の総額に相当するリソースを失うことを意味する。廃止により寄付が大幅に減少するという定性的な結論は、廃止により税引き前の資産と所得の総額が妥当な額増加したとしても当てはまる。

いくつかの簡単な例から、相続税の廃止が寄付にどのような影響を与えるか、また、廃止によって寄付が減ると考えるのが妥当な理由がわかります。課税前の資産を一定にした場合、相続税は慈善遺贈の価格と、被相続人がさまざまな用途に割り当て可能な課税後の資産レベルを直接的に引き下げます。相続税の廃止の影響は、価格と課税後の資産の変化の相対的な大きさ、およびそれぞれの変化に対する慈善遺贈の相対的な反応性によって異なります。

相続税の廃止は、慈善遺贈や生前の慈善寄付に重大な悪影響を及ぼすだろう。相続税改革は多くの問題を引き起こすだろうが、非営利部門への影響は議論の中心となるべきである。^[58]

相続税は、政治的な論争や政争の種として繰り返し取り上げられています。一般的に、相続税に反対する側と相続税は良い政策だと考える側の間で議論が分かれます。

相続税の支持者は、多額の相続（現在は1200万ドル以上）は政府資金の累進的で公平な財源であると主張する。相続税を廃止すると、非常に裕福な人だけが有利になり、働く納税者に総税負担の大きな割合が残ると彼らは主張する。さらに支持者は、相続税廃止運動は相続税や税制全般に対する国民の混乱に依存していると主張する。^{[59] [60]} ウィリアム・ゲイルとジョエル・スレムロッドはその著書『相続税と贈与税の再考』の中で、相続時に課税すべき3つの理由を挙げている。 「第一に、遺言検認手続きにより、生涯の経済的幸福に関する情報が明らかになる可能性がある。この情報は所得税の執行過程では入手が難しいが、それでも誰が税金を払うべきかという社会の考え方には関連している。第二に、死亡時に課される税金は、同じ収入（現在価値で）を生み出すが生きている間に課される税金よりも、生涯の労働供給と貯蓄に対する阻害効果は小さい可能性がある。第三に、社会が成人世帯間の生涯の移転に課税したい場合、行われた移転の総額を評価できる時期を死亡時以外に見出すことは難しい。」

死について考えるのは不快なことかもしれないが、死亡時に税金を課すことには行政上、公平性、効率性の面で十分な理由があり、主張されているコストは誇張されているように思われる。

— ウィリアム・ゲイルとジョエル・スレムロッド

相続税が中流家庭の財産継承を阻害するという懸念に対して、相続税の支持者は、相続税は現在、相当規模の遺産（2012年は500万ドル以上、夫婦の場合は1000万ドル以上）にのみ影響し、多数の控除（統合控除を含む）により大規模遺産のかなりの部分でも課税を免れることができると指摘している。^[61]支持者は、相続税を廃止すると連邦予算から毎年数百億ドルが失われると指摘している。^{[62]相続税の支持者は、相続税は裕福な家庭で税金がかからない富の永続化を防ぐものであり、}累進課税制度には必要であると主張している。^[63]

相続税を支持する原動力は、社会契約の基礎としての機会均等という概念である。この観点は、物質的、所有的、個人的、政治的、社会的に富と社会の権力との関連性を強調する。個人の才能、努力、業績に基づく富の格差を正当化する議論は、死者の手から生じる同じ格差を支持しない。これらの見解は、社会で特権的な地位を享受する人々はそのコストを支払うより大きな義務を持つべきであるという考えによって強化されている。相続税に対する政治的反対の強さは、政策立案者が自分の家族の富を知ることを禁じられている無知のベールの下には見出されないだろうと支持者は主張する。 ^{[64] [信頼できない情報源? ]}

ウィンストン・チャーチルは、相続税は「怠惰な金持ちの種族の発達に対する確実な矯正手段」であると主張した。この問題は、アンドリュー・カーネギーにちなんで「カーネギー効果」と呼ばれている。カーネギーはかつて、「息子に莫大な財産を残す親は、一般的に息子の才能とエネルギーを鈍らせ、そうでなければ送るであろうより役に立たず価値のない人生を送るよう息子を誘惑する」と述べた。ある研究は、高齢者が相続する財産が多ければ多いほど、労働市場から去る可能性が高くなることを示唆している。^[65]議会予算局の2004年の報告書によると、相続税を廃止すると、慈善寄付が6～12パーセント減少することが判明した。^[66]予算政策優先センターのChye-Ching HuangとNathaniel Frentzは、相続税を廃止しても「民間貯蓄に実質的な影響はない」と主張し、廃止すると政府の赤字が増加し、投資に利用できる資本の量が減少すると主張している。^[67] 2006年のドキュメンタリー『The One Percent 』で、ロバート・ライヒは「現在のスケジュールで相続税を減らし続けると、この国で最も裕福な人々の子供たち、そして彼らの子供たちが、この国の資産をますます所有することになるだろう...それは不公平であり、不当であり、ばかげている」とコメントした。

相続税の支持者は、相続税が「二重課税」として機能しているという特徴に反対する傾向がある。彼らは、相続税の対象となる利益の多くは「未実現」利益であるため課税されなかったと指摘する。^[61]他の人は、税金の重複が一般的であることを考えると、この点は誤解を招くものだと述べている。予算と政策の優先課題センターの Chye-Ching Huang と Nathaniel Frentz は、大規模な遺産は「課税されたことのない「未実現」資本利得のかなりの部分で構成されている」と主張している。^[67]

相続税の支持者は、相続を制限することには長い歴史上の前例があると主張し、現在の世代間の富の移転は歴史的に見ても大きいと指摘する。古代、領主や族長の葬儀には、宗教上の神々への犠牲、祝宴、儀式に多額の財産が費やされた。裕福な人々は、その財産のほとんどとともに文字通り埋葬されるか焼かれた。これらの伝統は宗教上の命令によって課されたものかもしれないが、真の目的は富の大きな格差の蓄積を防ぐことであり、相続税支持者は、それが社会の不安定化、革命、機能する経済システムの混乱を防ぐ傾向があると示唆している。^{[引用が必要]}

経済学者のジャレッド・バーンスタインは次のように述べている。「人々がこれを『パリス・ヒルトン税』と呼ぶのには理由がある。現在、我々は国の富の40%が上位1%に集中する経済を生きている。そして、これらの人々が相続人に遺贈する場合、その額は数千万ドルに上る」^{[68] 。}

アダム・スミス^[69]や建国の父たち^{[70]を含む}自由市場税の支持者たちは、人々が市場のトップに立つためには、彼らが反対し、アメリカ国民を解放するために独立戦争を戦った貴族制度の中心である、不労所得の相続によるものではなく、実力主義の競争に基づく富の獲得を通じてであるべきだと主張した。スミスは次のように書いている。

永久に財産を処分する権力は明らかに不合理である。大地とその豊かさはすべての世代のものであり、先代の世代にはそれを子孫から締め出す権利はない。このような財産の拡大はまったく不自然である。^[70]

不労所得の移転は、受益者や市場の他の人々に勤勉さを阻害する要因となり、自由市場に逆行する。^[71]相続税収入が減る場合、これは主に労働者への課税で補わなければならない。したがって、相続税が他の税金に比べて増額された場合、アーウィン・ステルツァーは「すべての所得者が直面する限界税率を下げる」ことができると主張する。「余分な労働に対する報酬に対する税金を減額すれば、より多くの報酬が得られる。リスクを負って得た利益に対する税金を減額すれば、起業家はより多くのチャンスをつかみ、より多くの雇用を生み出す。一方、相続財産の受益者に対する税金を減額すれば、彼らはより少ない労働で、新しいビジネスを始める可能性も低くなる。」^[69]

相続が妨げられないことは、市場の一部の人々に別の影響を及ぼす可能性がある。国内で最も裕福な人々の多くが相続を通じて富を獲得し、そこにたどり着くために個人的には市場に何も貢献していないとすれば、市場の下層にいる人々は、富の 40 % の一部を受け取っていながら裕福な両親のもとに生まれるという幸運に恵まれなかった多くの人々と同等の経済的潜在力を持っている可能性がある。教育の質の違い、受け継いだ労働倫理、貴重なコネクションなど、非財政的な生計における既存の違いに加えて、初期の富を獲得する公平な機会の不均衡は、最大限の努力をしても生活の基本を賄うのに苦労する人がいる一方で、働く必要がなく、このライフスタイルを理想的とさえ提示する人がいる場合に、憤りと勤勉の重要性の低下という認識を引き起こす。^[要出典]。初期の贈与財産の不均衡は、一部の人にとっては富を蓄積する能力が低下することも意味する。家を相続して賃貸する必要がなければ、お金を貯めるのがはるかに簡単である。^[71]これらの要因は、政治的不安定、絶え間ない内紛、さらには内戦とともに、裕福な家庭に生まれなかった人々に対して不利なシステムを作り出している。^[72]相続税の引き下げはこの状況を悪化させ、相続税の引き上げはより公平な自由市場を促進し、特にこの余剰富が生産性の向上に使われる場合、裕福な親が子供たちに最高のスキルと教育を提供することに集中するよう促す。^[69]マイケル・J・グレーツは次のように述べている。「確かに、相続税のケースは、基本的な公平性に帰着する。この税は、多額の財産を相続し、政府の財政を支援するためにその臨時収入の一部を放棄する余裕のある少数の人々に影響を与える。」^[73]

高額な相続税の支持者の中には、富が少数の人々の手に集中することは経済と民主主義自体の両方に有害であると主張する者もいる。オスカー・メイヤーの相続人チャック・コリンズは「億万長者は社会保障、インフラ、教育システムへの投資を犠牲にして、自分たちの取り分を拡大している」と書き、「最高裁判所判事ルイス・ブランダイスは『富が少数の人々の手に集中するか民主主義になるかは選べるが、両方を同時に持つことはできない』と述べた」と指摘している。^[74]

個人主義と市場経済の原則を理由に相続税に反対する人々もいる。彼らの見解では、相続税の支持者はしばしば「超過財産」に課税すべきだと主張しているが、「超過」の定義や、合法的な手段で獲得された財産に課税することが望ましくない理由の説明はしていない。このような議論は、相続税反対派が反対する集団主義の原則に偏っていると見られる。^{[75] [76] [77]}相続税に反対する論説で、インベスターズ・ビジネス・デイリーは「一生懸命働いて成功し、自分の労働の成果、あるいは先祖の労働の成果を子供たちに残したいという理由で、人々が罰せられるべきではない。すでに述べたように、家族は葬儀屋と税金徴収人を同じ日に訪れることを要求されるべきではない」と論説している。^[75]

同様の議論は、税金を公共の利益のために使う政府への不信感に基づいている。ワシントン・エグザミナー紙の記事で、マイケル・シンドラーは「何世代にもわたる財産の継承により、人々、特に若者は、人類の繁栄にとって極めて重要であるにもかかわらず、市場からは通常報酬を得られない職業に安心して従事できる」と論じ、バイロン卿、トーマス・ジェファーソン、ルートヴィヒ・ヴィトゲンシュタインをそのような人物の例として挙げている。同様に、シンドラーは「ヨーロッパでは博物館、劇場、交響楽ホール、その他の文化施設は通常、政府の補助金を受けているが、ここではそれらの資金の大部分は、何世代にもわたる財産の管理者によって設立され維持されている慈善財団の寛大さから得ている...したがって、アメリカ文化は官僚の気まぐれの表現というより、国民の意志の表れである」とも主張している。^[78]

相続税に反対する他の議論は、その経済効果に基づいています。税務財団は、相続税が起業家精神を強く阻害することを示唆する調査を発表しました。1994 年の調査では、税率 55% は起業家の最高実効限界所得税率を 2 倍にした場合とほぼ同じ効果があることがわかりました。また、相続税は米国経済に大きなコンプライアンス負担を課すこともわかりました。同じグループによる過去の調査では、コンプライアンス費用は収入とほぼ同額と推定されています。これは、連邦所得税の 1 ドルあたりの費用のほぼ 5 倍であり、米国で最も非効率的な収入源の 1 つとなっています。^[79]

もう一つの議論は、納税義務が資産に関するより基本的な決定を影に落とす可能性があるというものである。場合によっては、過度の負担を生み出すと主張されている。例えば、相続税が滞納すると、存続可能な事業への投資意欲が減退したり、清算、規模縮小、撤退、または引退の動機になったりする可能性がある。これは、相続財産の価値が免税額を超えそうになっているときに特に当てはまる。高齢者は、農場や小規模事業を維持することよりも、リソースの移行、資産の清算、保険、贈与譲渡、信託、非課税投資などの課税回避手法の使用によってリスクを軽減し、資本を保護することのほうが価値があると考えるかもしれない。^[80]

もう一つの議論は、農業では、他の種類の事業がより少ない資産で生み出すのと同じ収入を生み出すのに、土地や設備などの資本資産がより多く必要となるため、相続税が農家に負担をかけているというものである。個人、パートナーシップ、家族経営の企業が、国内の220万の農場や牧場の98％を所有している。相続税により、残された家族は事業を継続するために土地、建物、設備を売却せざるを得なくなる可能性がある。^[81] 全米農業連合は、相続財産1件あたりの免税額を500万ドルに引き上げることで農家を救済することを提唱した。 ^[82] 相続税簡素化を支持するアメリカ人は、農業者や中小企業経営者を救済するために、死亡を課税対象から除外することを提唱しており、同団体はこれを、稼ぎ手の間に相続税の頭金として説明している。 ^[83]このような流れで、2014年相続税簡素化のためのアメリカ解決策法案、または「ASSET法案」 (HR 5872) が、2014年12月11日に第113回議会にアンディ・ハリス下院議員によって提出された。^[84]

相続税に反対する別の論点は、その執行方法に基づいている。税務財団は、相続税は慎重な相続計画によって回避できるため、相続税は「事前の計画を怠ったり、未熟な相続計画担当者を雇ったりした人に課せられる罰金」にすぎないと指摘している。^[79]税率の格差は、富裕層が米国外に資産を移すことで課税を最小限に抑えようとする動機となる可能性がある。その結果、徴収される税額は支持者が主張するよりもはるかに少なくなり、課税基盤が下がると反対派は主張している。^[要出典]しかし、ほとんどの国では相続税は同程度かそれ以上の税率となっている。^[85]

1954年8月16日に制定された1954年内国歳入法第303条の見出しでは、個人の死亡により課される遺産税、相続税、遺贈税、相続税を「死亡税」と呼んでいる。この文言は、修正後の1986年内国歳入法の見出しにも残っている。^[86]

1862年7月1日、米国議会は、遺言または遺言がない状態で死亡した人物から受け継がれた特定の「個人財産から生じる遺産または分配金」に関する「義務または税」を制定した。^[87]現代の米国相続税は、1916年歳入法第201条に基づいて1916年9月8日に制定された。第201条では「相続税」という用語が使用されていた。^{[88] [89]}コロンビア大学ロースクールのマイケル・グレーツ教授およびエール大学ロースクールの名誉教授によると、相続税反対派は1940年代にこれを「死亡税」と呼び始めた。^[90]「死亡税」という用語は、死亡自体が課税の引き金となるか、課税対象となる資産の譲渡となるという事実に対処するために「相続税」が最初に使用されたことにもっと直接的に言及している。

「相続税」などの用語の使用は以前から知られていたが、相続税を具体的に「相続税」と呼ぶ動きは、1990年代に主流の公共の議論に登場した。これは、基準額を60万ドルから20万ドルに引き下げる提案が予想以上に不評で棚上げされ、税金引き下げへの政治的関心が高まった後に起こった。^[91]調査によると、相続税と相続税に対する反対は、富裕層よりも貧困層でさらに強い。^[92]

「相続税」という表現は、死が故人の以前の資産に課税されるきっかけとなる出来事であることを強調している。相続税は、連邦政府と12の州（コネチカット州、ハワイ州、イリノイ州、メイン州、メリーランド州、マサチューセッツ州、ミネソタ州、ニューヨーク州、オレゴン州、ロードアイランド州、バーモント州、ワシントン州）によって分配される前の故人の資産に課される。 ^[93]アイオワ州、ケンタッキー州、メリーランド州、ネブラスカ州、ニュージャージー州、ペンシルベニア州の6つの米国州は、遺産の受益者に相続税を課している。メリーランド州だけが、故人の遺産と受益者の両方に課税している。

この税金の支持者は、「相続税」という用語は不正確であり、この用語は19世紀以来、死亡時の移転（遺産、相続、相続財産など）に適用されるすべての相続税を指すために使用されてきたと主張している。 ^[94]

予算政策優先センターのChye-Ching HuangとNathaniel Frentzは、相続税は「死亡税」と表現するのが最も適切であるという主張は神話であり、相続財産の最も裕福な0.14％のみが税金を負担する必要があると主張している。^[95]

ニュート・ギングリッチ下院議長時代に、全米独立企業連盟のジャック・ファリス^[96]は「相続税」の同義語としての「死亡税」の政治的利用を奨励した。

著名な共和党の 世論調査員 フランク・ランツは、「相続税」という言葉は「相続税や遺産税とは異なり、有権者の憤りをかき立てた」と書いている。^[97]

2016年、大統領候補のドナルド・トランプは、財産相続人に非課税で引き継がれる健康貯蓄口座の文脈で「死刑」という言葉を使った医療計画を発表した。 ^[98]

連邦政府は相続税と同様の方法で課税される贈与税も課しています。目的の 1 つは、人が死亡前にすべての資産を贈与することで相続税の支払いを逃れることを防ぐことです。

贈与税の免除には 2 つのレベルがあります。まず、1 人あたり年間15,000 ドルまでの贈与は課税されません(2020 年現在) 。個人は、この金額まで、毎年、希望する人数に贈与することができます。結婚している場合、夫婦は個人の贈与免除額を合算して、1 人あたり年間30,000 ドルまでの贈与を贈与税なしで行うことができます。2 番目に、贈与総額が5,250,000 ドル(年間免除額に含まれない) に達するまで、生涯にわたって贈与総額の控除があります。

多くの場合、遺産計画戦略は、遺産の規模を縮小するために、できるだけ多くの人にできるだけ多くの金額を与えることであり、その効果は贈与者の生存期間と受贈者の数によって異なります。(これにより、贈与者が生きている間に受贈者が資産を享受するのを見ることができるため、受贈者は資産をすぐに使用できるようになります。)

さらに、 500 万ドルを超える譲渡（遺贈、贈与、相続のいずれによるものであっても）（相続税免除と同様にインフレに連動）には、他の特定の基準が満たされている場合、世代間移転税が課される可能性があります。

相続税、相続財産、贈与税（EIG）の相続人一人当たりの税負担が米国の企業数に与える影響。相続人一人当たりの贈与税 負担の増加は、企業数（主に中小企業）の増加を抑制している。中小企業経営者が遺産を清算せずに相続税の支払いに必要な資金を集める能力を制限する非対称流動性効果は、中小企業の解散率が高いことに起因している可能性がある。^[99]

多くの裕福な人々は、生前に信託や慈善団体に資金を移すことで相続税を回避しています。 ^[100]

• リース対ホーイ事件
• 相続税
• 米国の富の不平等

• 連邦相続税のコストと結果、合同経済委員会の調査、http://www.house.gov/jec/publications/109/05-01-06estatetax.pdf
• 新たな国際調査で米国の相続税率が最も高いことがわかった、アメリカ資本形成評議会、2007 年 8 月、https://web.archive.org/web/20090326130339/http://www.accf.org/media/dynamic/1/media_133.pdf
• イアン・シャピロ、マイケル・J・グレーツ共著『千の切り傷による死：相続財産への課税をめぐる闘い』プリンストン大学出版（2005年2月）、ハードカバー、372ページ、ISBN 0-691-12293-8 
• ゲイツ、ウィリアム H. シニア、コリンズ、チャック(2003)。『富と我々の共同体: アメリカが蓄積した富に課税すべき理由』ビーコンプレス。ISBN 978-0-8070-4719-4。元連邦準備制度理事会議長ポール・ボルカーによる序文。
• ルーズベルト夫妻は愕然とするだろう、相続税の歴史は両政党がテディとフランクリン・ルーズベルトの信念からいかにかけ離れているかを示している、http://american.com/archive/2010/december/the-roosevelts-would-be-appalled
• ブレット T. ブラッドフォード。2010 年。「2010 年以降の遺産計画の危険性」ブレット T. ブラッドフォード選集、http://works.bepress.com/brett_bradford/1 2012 年 10 月 11 日にWayback Machineにアーカイブされました。

• 連邦相続税の起源
• nodeathtax.org、American Family Business Institute、相続税の廃止に向けて活動する家族経営企業の経営者と農家の業界団体。
• IRS 出版物 950 ^{[永久リンク切れ‍ ]}、相続税および贈与税の概要、2011 年 10 月改訂。
• 「相続税ねずみ講」は、2006 年 6 月に元米国労働長官ロバート・バーナード・ライヒが相続税を主張した記事です。
• 「死と税金 2010」連邦税がどこに使われているかを示すビジュアル ガイド (フル解像度のポスター)
• Deathtax.com はシアトルの家族経営の新聞による相続税反対キャンペーンです。
• 2004 年の農場および企業に対する総相続税と純相続税 (税制政策センターのWeb サイトより)。
• ...広告は、税金が農家や中小企業に与える負担を誇張している...、2005年6月のFactCheckの記事
• 相続税の詐欺Dollars & Sense誌の記事。
• スターリング・ハーウッド、「相続は不道徳か？」ルイス・P・ポジマン著『政治哲学』（マグロウヒル、2002年）。www.sterlingharwood.com。
• デイヴィッド・ランシマン、ロンドン・レビュー・オブ・ブックス、2005 年 6 月 2 日、「金持ちの殺人者に対する減税」
• Wiki 法務コメント、ナイト オブ ザ リビング デッド: 相続税がいつまでも廃止されない理由、2015 年 3 月 31 日、Wayback Machineにアーカイブ、Wiki 法務ジャーナル この記事は、Wiki コミュニティが質の高い法務調査を行えるかどうかを判断するための調査の一部です (2006 年 11 月 18 日) (このコメントでは、相続税が州の収入と慈善事業に与える影響に特に重点を置いて、議会が検討したさまざまな提案について検討しています)。
• mystatewill.com のプログラムを使用すると、連邦相続税を簡単に計算できます。