Loading article…
米国国税庁（IRS）は、納税者および免税団体から財務情報を収集するために、さまざまな様式を使用しています。これらの様式は、所得の報告、連邦税の計算、および内国歳入法（IRC）に従って必要なその他の情報の開示に使用されます。IRSは、さまざまな税務関連の目的のために、800種類以上の様式と付表を提供しています。連邦様式に加えて、その他の税務様式は、州および地方の税務当局に別途提出されます。
2018課税年度の時点で、フォーム1040、米国個人所得税申告書は、IRSに提出される個人（個人）連邦所得税申告書に使用される唯一のフォームです。それ以前は、このような申告に使用されていた3つのフォーム（1040［「ロングフォーム」］、1040A［「ショートフォーム」］、1040EZ – それぞれの説明については下記を参照）の1つでした。最初のフォーム1040は、1913年、1914年、1915年の課税年度に使用するために発行されました。1916年には、フォーム1040は年次フォーム（つまり、フォームに新しい課税年度が印刷されて毎年更新される）に変更されました。[ 3 ]当初、IRSはすべての世帯に税務冊子（フォーム1040、説明書、および最も一般的な添付書類）を郵送していました。代替的な送付方法（公認会計士／弁護士、インターネットフォームなど）の人気が高まるにつれ、国税庁が郵送で送付する書類の数は減少した。2009年にはこの慣行は廃止された。
暦年納税者の所得税申告書は、翌年の4月15日までに提出する必要があります。ただし、4月15日が土曜日、日曜日、または法定休日の場合は除きます。これらの場合は、申告書の提出期限は翌営業日となります。[ 4 ] フォーム4868を提出することで、フォーム1040の提出期限を10月15日まで自動的に延長できます。[ 5 ]
フォーム1040は、添付書類を除いて2ページで構成されています。2018年の課税年度以前は、添付書類を除いて2ページでしたが、2017年の減税・雇用法の成立後、IRSは両ページを大幅に短縮しました。現在の1ページ目には、納税者および扶養家族に関する情報と署名欄があります。現在の2ページ目には、所得項目と所得調整に関する情報があり、さらに控除可能な金額と税額控除、所得額に基づく納税額が計算され、給与から源泉徴収された金額または予定納税額が納税義務に充当されます。2018年以前は、所得項目と所得調整に関する情報は1ページに入力されていました。納税者が連邦政府が受け取る税金のうち3ドルを大統領選挙運動資金に寄付するように指定できる大統領選挙運動資金チェックオフは、2018年以前と以降の両方のバージョンのフォーム1040の1ページ目の上部にあります。
フォーム1040には、「スケジュール」と呼ばれる添付書類が20個（2018年以前は14個だった）あり、納税者によっては提出が必要になる場合があります。
2014年には、医療費負担適正化法の施行に伴い、フォーム1040に2つの項目が追加されました。それは、保険料税額控除と個人加入義務です。[ 9 ]
2019年以降、1040様式の数値を報告するために使用されているのは、番号付きのスケジュール1、2、および3のみです。
ほとんどの場合、フォーム1040の付表に加えて、フォームW-2などの他の内国歳入庁（IRS）または社会保障庁（SSA）の様式をフォーム1040に添付する必要があります。付表とフォーム1040に加えて、100種類以上の専門的な様式を記入する必要がある場合があります。
長年にわたり、他の「簡易様式」が短期間使用されました。たとえば、1960年代には、数行を記入して別のカードに転記できるIBMカードが使用されました。もう一方のカードは見た目は同じでしたが、コンピューターまたは「ユニットレコード」マシンで読み取れるように穴が開いていました。他の様式と同様に、署名欄が必ずありました。最近まで使用されていた2つの簡易様式、1040Aと1040EZは、2017年の課税年度後に廃止されました。[ 10 ]
フォーム1040A（「簡易版」）は、米国個人所得税申告書であり、フォーム1040の短縮版です。フォーム1040Aの使用は、課税所得が10万ドル未満で、項目別控除ではなく標準控除を選択する納税者に限定されていました。当初は1ページでしたが、1982年版で2ページに拡大されました。
フォーム1040EZ（「簡易フォーム」）は、扶養家族のいない単身者および夫婦合算申告者向けの所得税申告書で、1982年に導入された最もシンプルな6セクションの連邦所得税申告書でした。その使用は、課税所得が10万ドル未満の納税者に限定されていました（2016年度時点）。項目別控除ではなく標準控除を選択し、扶養家族がいない人。
2006 年年金保護法第 1223 条 (b) によると、3 年連続で年次報告書または通知を提出しない非営利団体は、3 回目の報告書または通知の提出期限をもって免税資格を取り消される。[ 11 ]団体が、提出しなかった年について合理的な理由を示すことができれば、免税資格を回復することができる。[ 12 ]
フォーム990は、非営利団体の財務情報を一般に公開するものであり、多くの場合、そのような情報の唯一の情報源となります。また、政府機関が非営利団体による免税資格の悪用を防ぐためにも使用されます。2007年6月、IRSは、コーポレートガバナンスと取締役会に関する重要な開示を義務付ける新しいフォーム990を発表しました。これらの新しい開示は、2009課税年度のすべての非営利団体に義務付けられており、収益が100万ドルを超える、または資産が250万ドルを超える非営利団体には、より詳細な報告要件が適用されます。さらに、病院やその他の医療機関など、特定の非営利団体には、より包括的な報告要件が課されています（スケジュールH）。フォーム990は、郵送またはIRS認定の電子申告プロバイダーを通じて電子的にIRSに提出できます。
フォーム990の開示では、非営利団体の理事会がガバナンス慣行に関するさまざまな理事会方針を採用することを義務付けてはいませんが、強く推奨しています。これらの提案は、非営利団体が内部告発者保護方針や文書保存方針を採用することを義務付けるサーベンス・オクスリー法の要件を超えています。IRSは、特に役員報酬に関して、フォーム990を執行ツールとして使用することを表明しています。たとえば、役員報酬に関する特定の手順を採用する非営利団体は、内国歳入法第4958条および財務省規則第53.4958-6条に基づく過剰報酬規則から免責されます。 [ 13 ]
公開閲覧に関する内国歳入法 第6104条(d)項の規定では、組織は、直近3件のフォーム990のコピーを、直接、郵送、ファックス、または電子メールで請求するすべての人に提供しなければならないと定められています。さらに、フォーム4506-Aを使用してIRS経由で請求することも可能で、PDF版は下記に示すようにオンラインで入手できる場合が多くあります。
990号様式に加えて、免税団体は、990号様式（場合によっては990-EZまたは990-PF）に添付される各種スケジュールを通じて、さまざまな開示およびコンプライアンス要件にも従う必要があります。団体によるスケジュールの提出は、990号様式で行われる開示およびコンプライアンス報告を補完、強化、さらに明確化します。多くの場合、スケジュールの提出は義務付けられていますが、提出義務の対象とならない団体でも、技術的には義務付けられていないにもかかわらず、特定のスケジュールを記入することを検討する場合があります。現在、提出可能なスケジュールの一覧は以下のとおりです。
従業員給付制度の年次申告書／報告書であるフォーム5500は、内国歳入法（IRC）および従業員退職所得保障法（ERISA）に基づく申告要件を満たすために、内国歳入庁（IRS）、 米国労働省、および年金給付保証公社（PBGC）が共同で作成したものです。フォーム5500は、従業員給付制度が適切に管理されていることを確認し、加入者、受益者、および規制当局が権利を保護するために十分な情報を提供することを目的とした、重要なコンプライアンス、調査、および情報開示ツールです。2009年以降、すべてのフォーム5500は労働省のウェブサイトで電子的に提出する必要があります。
米国非居住外国人所得税申告書フォーム1040NR、およびその短縮版である扶養家族のいない特定の非居住外国人向け米国所得税申告書フォーム1040NR-EZは、米国源泉所得があり、米国税申告書を提出する必要がある非居住外国人が使用します。共同申告は認められていないため、夫婦はそれぞれ個別に申告書を提出する必要があります。フォーム1040NR-EZは、フォーム1040EZと同様の条件で使用できます。[ 26 ]
フォーム1040X (修正米国個人所得税申告書) は、以前に提出されたフォーム 1040、フォーム 1040A、およびフォーム 1040EZ の税務申告書を修正するために使用されます。一般的に、税金の還付を受けるには、このフォームは元のバージョンの提出日から 3 年以内、または税金が支払われた日から 2 年以内のいずれか遅い方の期日までに提出する必要があります。フォーム 1040X は手動で処理されるため、通常の申告書よりも時間がかかります。2010 年以前の年は、フォーム 1040X には 3 つの列がありました。元のバージョンの金額、変更された各行の純増減、および修正された金額です。2010 年には、修正された金額用の 1 つの列に簡略化されました。単一列のフォームの記入方法について納税者の間で混乱が生じたため、IRS は 2011 年にフォーム 1040X を再び改訂し、元の 3 つの列の形式に戻しました。
自営業者や、所得税の源泉徴収額が十分でない人は、年間納税義務額の概算分割払い（随時納税）を行うために、四半期ごとにフォーム1040-ES （個人向け予定納税申告書）を提出する必要がある場合があります。
フォーム 1120 (正式には「米国法人所得税申告書」) は、米国法人 (特にC 法人) が所得、利益、損失、控除、税額控除を報告し、納税義務を計算するために使用する IRS 税務フォームの 1 つです。 [ 27 ] [ 28 ] [ 29 ]このフォームには、さまざまな構造の法人向けに多くのバリエーションがあり、最も一般的なバリエーションはS 法人が使用するフォーム 1120S です。[ 30 ] [ 31 ]フォーム 1120 は 1 ページに 36 行と 6 つの追加スケジュールで構成されています。1 ～ 11 行目は所得、12 ～ 29 行目は控除、30 ～ 36 行目は税金、還付可能な税額控除、支払いを扱います。[ 32 ]
フォーム 1120 は、第一次世界大戦終結時のウッドロー・ウィルソン大統領時代に初めて導入され、「企業が戦争超過利益と所得税を報告するための空白」と説明されました。最初の適用課税年度は 1918 年で、このフォームは 1919 年 3 月 15 日頃に利用可能になりました。[ 33 ]同年に公開された他の 2 つのフォームは、フォーム 1065 (パートナーシップおよび個人サービス法人用) とフォーム 1115 (非居住外国人が個人控除の恩恵を受けるため) でした。[ 34 ]これらのフォームの公開は、1913 年課税年度に初めて適用された個人所得税申告書フォームであるフォーム 1040の公開からわずか 数年後のことでした。[ 35 ] [ 36 ]
タックス・ファウンデーションは、実効税率とその企業間での分布、およびコンプライアンス費用に関する研究を発表している。[ 37 ]フォーム1120は、税務コンプライアンスの全体的なコストに関するタックス・ファウンデーションのレポートにも含まれている。[ 38 ] 1994年のニューヨーク・タイムズの記事は、1993年のデータに基づくタックス・ファウンデーションのレポートを引用し、資産が100万ドル未満の企業は税務コンプライアンスに159億ドルを費やしたが、実際に税金を支払ったのはわずか41億ドルであり、コンプライアンスのコストが莫大で非効率的であることを示唆していると主張した。[ 27 ]
ウォール・ストリート・ジャーナルによる2015年の税務コンプライアンスソフトウェアのコストに関するレポートでは、フォーム1120の平均コストは817ドル、フォーム1120Sの平均コストは778ドルと推定されている。 [ 39 ]
情報申告書は、第三者（雇用主、銀行、金融機関など）によって作成され、納税者が自身の確定申告書を作成する際に役立つ情報をIRS（内国歳入庁）と納税者の両方に報告します。これらの様式は、支払者または受取人が他の連邦税務目的で使用している会計年度に関係なく、暦年（1月1日から12月31日まで）のみに基づいて金額を報告します。通常、情報申告書に源泉徴収された連邦所得税が記載されていない限り、納税者は自身の連邦所得税申告書に情報申告書を添付する必要はありません。
情報申告書の発行の有無は、受取人に求められる税務上の取り扱いを決定づけるものではありません。例えば、フォーム1099に記載された所得の中には非課税となるものもあれば、課税対象となる所得が全く申告されないものもあります。情報申告書が提出されたか否かにかかわらず、各受取人である納税者は、自身の連邦所得税申告書に正しい総所得額を申告する法的責任を負います。
フォーム1095シリーズは、医療保険制度改革法（ACA）の税制規定に基づく個人健康保険加入義務に従って、医療保険の加入状況を報告するために使用されます。各フォーム1095には、保険契約の主たる受取人と、その保険でカバーされているすべての個人が記載されます。また、保険期間（年間全体か、特定の月のみか）も報告されます。
1095フォームには3種類あります。
フォーム 1099 シリーズは、賃金、給与、チップ以外のさまざまな種類の収入を報告するために使用されます (賃金、給与、チップについてはフォーム W-2が使用されます)。報告対象となる取引の例としては、非法人独立請負業者にサービスに対して支払われる金額 (IRS の用語では、このような支払いは非従業員報酬です) があります。このフォームが広く普及したことから、独立請負業者自身を指すのに「1099 ワーカー」または「1099 経済」というフレーズが使われるようになりました。[ 41 ] 2011 年に、この要件は2010 年の中小企業雇用法によって、賃貸物件から収入を得ている人による支払いにまで拡大されました。
各支払者は、対象となる取引ごとにフォーム 1099 を作成する必要があります。4 部作成されます。1 部は支払者用、1 部は受取人用、1 部は IRS 用、および必要に応じて州税務局用です。[ 42 ] 10 部以上のフォーム 1099 レポートを提出する支払者は、それらすべてを IRS に電子的に提出する必要があります。[ 43 ] 10 部未満の要件を満たし、紙のコピーが提出される場合、IRS は支払者に対し、IRS に送付される情報フォームの概要であるフォーム 1096のコピーを提出することも要求します。申告書は、収入項目またはその他の収益が支払われた年の直後の 2 月末 (2016 年以降は 1 月に変更) までに IRS に提出する必要があります。ただし、申告書のコピーは 1 月末までに受取人に送付する必要があります。法律では、フォーム 1099 の報告義務が課されないさまざまな金額が規定されています。例えば、一部のフォーム1099では、該当年度に支払者から600ドル未満を受け取った受取人については、提出は不要です。[ 44 ]
フォーム1099のバリエーション
2020年現在所得取引の性質に応じて、フォーム1099にはいくつかのバージョンがあります。
給与所得税源泉徴収申告書であるW-1様式は、連邦所得税源泉徴収額を報告するために当初使用されていた様式です。1950年、W-1様式と社会保障税源泉徴収額を報告するSS-1様式は、雇用主が所得税源泉徴収額と社会保障税の両方を報告するために使用する941様式に置き換えられました。
フォームW-2 (賃金および税金明細書) は、従業員に支払われた賃金と、従業員から源泉徴収された税金を報告するために使用されます。 [ 45 ]雇用主は、雇用関係の一部として給与、賃金、またはその他の報酬を支払う従業員ごとにフォーム W-2 を作成する必要があります。雇用主は、1 月 31 日までに従業員にフォーム W-2 を郵送する必要があります。この期限により、これらの納税者は、4 月 15 日の所得税の納付期限までに申告書を作成するために約 3 か月の猶予が与えられます。このフォームは、FICA 税を社会保障庁に報告するためにも使用されます。フォーム W-2 は、フォーム W-3 とともに、通常、雇用主が 2 月末までに社会保障庁に提出する必要があります。フォーム W-2 の関連金額は、社会保障庁から内国歳入庁に報告されます。準州では、W-2 は、グアムの場合は W-2GU のように、どの準州であるかを示す 2 文字のコードで発行されます。修正を行う場合は、W-2c で行うことができます。
フォームW-2G「ギャンブル賞金」は、ギャンブル賞金（直接賭け金のみ）をIRS（内国歳入庁）に報告するために使用されます。このフォームは、1回のセッションでの賞金が600ドル以上、かつ参加費または賭け金の300倍以上の場合に記入します。
フォームW-3は、雇用主が発行するすべてのW-2フォームの概要ページです。これは、W-2情報を紙で提出する場合にのみ使用されます。W-2と同様に、W-3cでも修正が可能です。W-3SSは、W-2の地域別申告に使用されます。
フォームW-4は、雇用主が従業員の賃金から控除する源泉徴収税額を決定するために使用します。このフォームは IRS に郵送されず、雇用主が保管します。源泉徴収税額は従業員の個人的な状況によって異なり、理想的にはフォーム 1040 で支払うべき年間税額と同額であるべきです。フォーム W-4 に記入する際、従業員は、その年の予想される納税申告状況に基づいて、フォーム W-4 控除を申請する数を計算します。連邦所得税として源泉徴収される金額は、フォーム W-4 控除を申請するごとに減額されます。源泉徴収額が多すぎる場合は利息は支払われませんが、源泉徴収額が少なすぎる場合は罰金が課される可能性があります。あるいは、またはそれに加えて、従業員は四半期ごとの予定納税を IRS に直接送金することもできます (フォーム 1040-ES)。従業員が源泉徴収の対象とならない、または源泉徴収額が不足している追加収入 (投資や自営業収入など) がある場合は、四半期ごとの予定納税が必要になる場合があります。この様式には、他の種類の支払いに対応した専用バージョンもあります（例えば、年金用のW-4Pなど）。
以前は、従業員が雇用主に提出して、所得税申告時に申請する勤労所得税額控除（EITC）の前払いとして給与に加算される前払い所得税額控除を申請するために、W-5フォームが使用されていました。このフォームは、1040フォームの提出前にEITCを受け取ることができた最後の年である2010年以降は使用されていません。
フォームW-6は、 1983年7月1日から、当時新たに義務付けられた利子および配当金に対する10%の源泉徴収の免除資格を納税者が主張するために使用されました。利子または配当金に対する源泉徴収が不要になった時点で、このフォームは使用されなくなりました。
フォームW-7および関連書類は、IRS（内国歳入庁）の個人納税者番号（ITIN）の申請書です。この番号は、社会保障番号を取得できない納税者を識別するために使用されます。
米国源泉徴収のための受益者の外国居住者証明書であるフォームW-8BENは、外国人（法人を含む）が米国居住者ではないことを証明するために使用します。このフォームは、米国不動産からの賃料、米国銀行預金の利息、米国法人から支払われる配当金など、米国源泉所得に対する源泉徴収を回避または軽減するために、非居住外国人または外国法人であることを証明します。このフォームは、非居住外国人が米国で稼得する賃金や給与（この場合はフォームW-4を使用）、または米国でのフリーランス（従属的な個人サービス）所得（この場合はフォーム8233を使用）には使用されません。このフォームでは、米国所得が活発に取引されている投資または類似の投資からの配当金または利息でない限り、外国人は米国の納税者番号を提供する必要があります。その他のWフォームは、その他の国際的な問題を扱います。IRSは2014年2月にW-8BENの新しいバージョンをリリースし、法人は代わりにW-8BEN-Eフォームに署名する必要があるとしました。
納税者識別番号および証明書の要求書であるフォームW-9は、2 つの目的があります。まず、第三者が IRS に情報申告書を提出するのを支援するために識別情報を収集するために使用されます。[ 46 ]このフォームは、納税者の氏名、住所、および納税者識別情報 (社会保障番号または雇用者識別番号の形式) を要求します。このフォームは実際に IRS に送られることはなく、情報申告書を提出する人が確認目的で保管します。フォーム W-9 の情報と支払われた金額は、フォーム 1099 に報告されます。[ 47 ] 2 番目の目的は、受取人がバックアップ源泉徴収を回避するのを支援することです。支払人は、 IRS に報告する特定の支払いに対して源泉徴収税を徴収する必要があります。しかし、受取人が W-9 でバックアップ源泉徴収の対象ではないことを証明すると、通常、支払人から支払われるべき全額を受け取ります。[ 46 ]これは、従業員向けのフォーム W-4 にある源泉徴収免除の証明書に似ています。
扶養家族介護提供者識別フォームW-10は、保育サービス提供者が個人に対し、子供の保育料控除を受けるための情報を提供するためのものです。このフォームは、保育施設または個人の納税者番号と支払額を示す自由形式の明細書に置き換えられることがよくあります。
雇用促進法（HIRE法）に基づく従業員宣誓供述書であるフォームW-11は、新規雇用者がHIRE法に従って税額控除を受ける資格を得るために、以前に失業していたことを証明するためのものです。
W-12フォームは、税務申告代行業者がID番号を申請するための用紙です。現在、電子申請への移行に伴い、段階的に廃止されています。
また、住宅費控除または住宅手当の申請にも利用できます。ただし、納税者は当該課税年度の国外所得を超える額を控除または住宅手当として控除することはできません。
米国では、非営利団体向けのフォーム990と1023を除き、税務記録は一般に公開されていません。これらのフォームは一般的に一般公開されています。一部の税務データは、研究用の経済データとして公開されています。 [ 60 ]ノルウェーやフィンランドなどの他の国では、税務記録は公開情報です。米国の税務申告は、1861年に連邦所得税が始まった当初は非公開ではありませんでしたが、論争により、1894年までに議会は税務記録の閲覧を禁止しました。議会は1923年に個人および法人の納税額の公開を許可しましたが、1924年までに開示は廃止されました。1934年にこの措置が再び検討されました。2010年現在、さまざまな専門家が、税効率をさらに明らかにし、改革を促進するために、個人および法人の所得と納税額を公開することを提唱しています。これらの専門家は、プライバシーの懸念に対処するために、個人情報の盗難に使用できない情報のみを公開することを提案しています。 [ 61 ]
ウィキメディア・コモンズにある、アメリカ合衆国の税務申告書に関連するメディア