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連邦保険拠出法（FICA / ˈ f aɪ k ə /）は、退職 者、障害者、死亡した労働者の子供たちに給付を提供する連邦プログラムである社会保障とメディケア[1]の資金を調達するために、従業員と雇用主の 両方が支払う米国連邦給与（または雇用）税です。
計算
概要
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連邦保険拠出法は、米国法典第26編C節第21章に定められた税制である。[3]
社会保障給付には老齢・遺族・障害保険（OASDI）が含まれる。メディケアは高齢者向けの入院保険給付を提供する。就労期間中に支払う給与税の額は、退職後に受け取る社会保障給付年金と間接的に関連している。[4]その結果、ケビン・ハセットは、 FICA の徴収額が後年受け取る権利のある給付に直接結びついているため、FICA は税金ではないと書いた。[5]しかし、米国最高裁判所はフレミング対ネスター（1960 年）で、社会保障制度は年金でも保険プログラムでもなく、その人がどれだけ拠出したかに関係なく、誰も制度からの給付に対する累積財産権を持たないという判決を下した。したがって、FICA は実質的には税金として機能し、議会によって特定の用途に指定されているが、方向転換を含め議会の権限に完全に従属している。
FICA税は稼得所得にのみ適用され、賃貸収入、利子、配当などの投資所得には課税されない。メディケア・パートAの病院給付金を賄うFICAの病院保険（HI）部分はすべての稼得所得に適用されるが、税金のOASDI部分は議会によって毎年設定される上限（2023年には160,200ドル）までの稼得所得にのみ課税される。[6] [7] 2004年に予算・政策優先センターは、納税者の4分の3が所得税よりも給与税を多く支払っていると述べた。[8] FICAは標準控除も人的控除も受けないため、一般的に逆進税と見なされている。
正規雇用者
1990年以降、FICA税の社会保障部分の従業員負担分は、インフレに合わせて調整される上限まで、総報酬の6.2％となっている。[a] [9] 2020年の課税限度額は総報酬の137,700ドルであり、2020年の社会保障税の最高額は8,537.40ドルとなった。[7]この限度額は社会保障賃金ベースとして知られ、平均全国賃金に基づいて毎年上昇し、一般に消費者物価指数（CPI-U）よりも速い率で上昇する。メディケア部分の従業員負担分は賃金の1.45％で、メディケア部分の税の対象となる賃金の額に制限はない。[9]一部の給与報酬は、社会保障税とメディケア税の源泉徴収に加えて、連邦所得税と州所得税の源泉徴収の対象となる可能性があるため、社会保障税とメディケア税は、従業員が支払う合計額の一部にしか相当しないことがよくあります。
雇用主はまた、6.2%の社会保障税と1.45%のメディケア税を負担するため、[10]社会保障税の合計は賃金の12.4%、メディケア税の合計は2.9%となります。（自営業者は、ある意味では雇用主と被雇用者の両方であるため、FICAの割合の15.3%（= 12.4% + 2.9%）の全額を負担します。詳細については、自営業者のセクションを参照してください。）
労働者が年の途中で新しい仕事を開始し、その年の間に以前の雇用主のもとで社会保障税の賃金ベース限度額を超える金額をすでに稼いでいる場合、新しい雇用主は、新しい雇用主のもとで賃金ベース限度額を稼ぐまで源泉徴収を停止することはできません (つまり、以前の雇用主のもとで稼いだ賃金ベース限度額は考慮されません)。後継雇用主から前任雇用主への移転など、すでに源泉徴収された支払いを年初からの合計にカウントできる限定的なケースがいくつかあります。
労働者が複数の仕事に就いていた、または年間を通じて転職したことにより社会保障税を過払いした場合、その労働者は連邦所得税申告書を提出する際に、その過払い分を支払った税金の控除として計算するよう申請することができます。納税者に還付金が支払われる場合、FICA 税の過払い分が払い戻されます。
自営業者
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FICA 税に類似した税金が、独立請負業者やパートナーシップの構成員などの自営業者の収入に課せられます。この税金は、連邦保険拠出法ではなく、 1954 年の自営業者拠出法(SECA) によって課せられます。SECA は、内国歳入法のサブタイトル A の第 2 章、26 USC § 1401 から26 USC § 1403 (「SE 税法」) として成文化されています。SE 税法では、自営業者は 15.3% (= 12.4% [Soc. Sec.] + 2.9% [Medicare]) の全額を負担します。ただし、15.3% の乗数は、総収入の 100% ではなく、自営業による事業の純収入の 92.35% に適用されます。差額7.65%は15.3%の半分であり、正規雇用者（非自営業者）と比較して公平な計算となっている。[13]
SECAは、米国の自営業者に社会保障税とメディケア税の支払いを義務付けています。[14]自営業者が課税年度中に400ドル以上の純利益を得た場合、一般的にSECA税を支払う義務があります。自営業者は、これらの税金の雇用者側と従業員側の両方の負担を負います。ただし、自営業の性質や個人の状況によっては、例外や特定の規則が適用される場合があります。[15]
免除
一部の学生は
学生労働者の中には、FICA 税が免除される者もいる。[16]少なくとも半日制で大学に在籍し、同じ大学でパートタイムで働いている学生は、大学との関係が主に教育的なものである場合に限り、FICA 給与税が免除される。[17] FICA 給与税が免除されるためには、学生の仕事は「学習課程の遂行に付随するもの」でなければならないが、フルタイム雇用の場合、これはほとんど当てはまらない。[18]しかし、フルタイムの大学生は、キャンパス外での労働に対する FICA 税が免除されることはない。[18]
2011年の米国最高裁判所の判決によれば、フルタイムで働く研修医は学生とはみなされず、FICA給与税が免除されない。 [18]
学校、大学、または大学に在籍し定期的に授業に出席している学生が、地元の大学クラブのクラブルームやハウス内またはその周辺、または大学の男子学生社交クラブまたは女子学生社交クラブの地元支部のクラブルームやハウス内またはその周辺で、コック、ウェイター、執事、メイド、用務員、洗濯係、炉係、便利屋、庭師、ハウスキーパー、ハウスマザー、または類似の職務を行っている場合は、FICA 税が免除されます。[19]ただし、その場所の主な目的が宿泊または食事の提供である場合、その仕事は FICA 税の対象となります。[19]同窓会クラブまたは同窓会支部のためにこれらのサービスを行うことも、FICA 税の免除の対象にはなりません。[19]
一部の州政府および地方自治体の職員
アラスカ州、カリフォルニア州、コロラド州、イリノイ州、ルイジアナ州、メイン州、マサチューセッツ州、ネバダ州、オハイオ州、テキサス州の州および地方自治体の雇用主とその従業員の多くは、現在、FICA税の社会保障部分の支払いを免除されています。これらの雇用主は、従業員に代替の退職年金制度を提供しています。FICAは当初、州および地方自治体には適用されませんでしたが、後に参加する選択肢が与えられました。時間の経過とともに、ほとんどの州および地方自治体が参加することを選択しましたが、かなりの数の州がシステム外に残っています。[20]
ネイティブアメリカン、ネイティブアメリカンの部族政府、ネイティブアメリカンの団体による特定の支払い
連邦政府に認定されたネイティブアメリカン部族のメンバーが評議会のメンバーとして行ったサービスに対する支払いは、FICAの対象ではありません。[21] [22]
連邦政府に認定され、漁業権が認められているネイティブアメリカンの部族のメンバー、または資格のあるネイティブアメリカンの団体が、漁業権に関連する活動のために同じネイティブアメリカンの部族の別のメンバーを雇用する場合、その賃金はFICAの対象外となる。[23] [22]
一部の非居住外国人
一部の非居住外国人は FICA 税が免除されます。
- 外国政府の職員である非居住外国人は、外国政府職員としての公的な立場で支払われる賃金に対してFICAが免除される。[24]
- 外国の雇用主に乗組員として雇用されている非居住外国人は、外国の船舶または外国の航空機での労働に対して支払われる賃金に対してFICAが免除される。[24] [25]
- 学生、学者、教授、教師、研修生、研究者、医師、オーペア、サマーキャンプ労働者であり、F-1、J-1、M-1、Q-1、またはQ-2の非移民ステータスで一時的に米国に滞在している非居住外国人は、ビザのステータスで許可され、ビザのステータスの目的を遂行するために提供されるサービスに対して支払われる賃金に対してFICAが免除されます。[24]
- 国際機関の従業員である非居住外国人は、国際機関から支払われる賃金に対するFICAが免除される。[24]
- H-2A、H-2B、またはH-2Rビザを持ち、フィリピンに居住する非居住外国人は、グアムでの仕事に対して支払われる賃金に対するFICAが免除されます。[24]
- H-2Aビザを持つ非居住外国人はFICAの対象外となる。[24]
一部の宗教団体の会員
メノナイト派やアーミッシュ派などの特定の宗教団体の信者は、FICA税の支払いを免除されるよう申請できる。[26] [27]これらの宗教団体は、保険は神への信頼の欠如であると考えており、病気、障害、高齢者の信者を養うことは宗教的義務であると考えている。[28]
この規定に基づいてFICA税の支払いを免除される申請をするためには、当該者は以下のことを証明するフォーム4029を提出しなければならない。[29]
- 社会保障法に基づくすべての給付を受ける権利を放棄する。[26]
- 死亡、障害、または退職の際に支払いを行う、または社会保障によって設立された保険制度の給付を含む医療費の支払いや医療の提供を行う民間の計画または制度の下での給付の受け取りに良心的に反対する公認宗教団体の会員である。[26]
- 1950年12月31日以降、扶養家族に適切な食料、住居、医療を提供している宗教団体の会員であり、継続して提供していること。[ 26]
- 社会保障制度に基づいて支払われる給付金を一度も受け取ったことがなく、またその権利も有していない。[26]
上記の免除を申請する人は、宗教団体を脱退するか、宗教団体の定められた教えに従わなくなった日から60日以内に国税庁に通知することに同意しなければならない。[27]
臨時雇用の外国人
一時的に母国以外で働く場合、同じ仕事に対して2つの異なる国の社会保障制度の対象となる場合があります。[30]二重課税を軽減するために、特定の国と米国は総合課税協定と呼ばれる租税条約を締結しています。[30]
雇用主が米国に一時的な就労目的で外国人を派遣する場合、米国と労働者の母国の間で総合課税協定が締結されていれば、米国での就労による所得に対する FICA 税の支払いが免除されることがあります。[30]米国とこのような租税条約を締結している国としては、オーストラリア、[31 ]オーストリア、[32]ベルギー、 [33]カナダ、 [34]チリ、[ 35]チェコ共和国、 [36]デンマーク、[37]フィンランド、[38]フランス、[39]ドイツ、[ 40]ギリシャ、 [41]ハンガリー、[42]アイルランド、[43]日本、[44]ルクセンブルク、 [ 45 ]オランダ、 [46 ]ノルウェー、[47]ポーランド、[48]ポルトガル、[49]スロバキア、[50]韓国、[51]スペイン、[52]スウェーデン、[53]スイス、[54]英国などがあります。[55]
FICA税の支払い免除を申請するには、外国人労働者は5年以内の臨時任務に従事している必要があり、米国滞在中は引き続きその国の社会保障制度に加入する旨を記載した証明書をその国から発行してもらわなければならない。[30]
家族従業員の中には
親が18歳未満（家事使用人の場合は21歳未満）の子供を雇用する場合、その子供への支払いはFICA税が免除される。[56] [57]この免除は、パートナーが子供の親であるパートナーシップによって子供が雇用される場合にも適用される。 [57] [58]この免除は、子供の親ではないパートナーがいる法人またはパートナーシップによって子供が雇用される場合は適用されない。 [57]
外国政府および一部の国際機関
外国政府は、その従業員への支払いに対するFICA税が免除される。[59] 国際機関も、国際機関免除法に記載されている場合は免除される。[60] [61]
従業員が米国市民である場合、従業員は通常、米国内での労働による収入に対して自営業税を支払わなければなりません。[61]
失業から解放されるために雇用された特定の個人によって提供されるサービス
州政府または地方政府が失業からの救済のために個人にサービス料を支払う場合、その個人への支払いはFICA税が免除される。[62]個人は他の種類のプログラムの下でそのサービスを行ってはならない。[63]プログラムの主な目的が、訓練や就業経験を提供することで個人の雇用機会を増やすことである場合、支払いはFICA税が免除されない。[63]
受刑者によるサービス
刑務所を運営する州政府または地方政府のために提供されるサービスに対する刑務所の受刑者への支払いは、サービスが提供される場所に関係なく、FICA税が免除されます。[64] [63] [65]労働釈放プログラムの一環として提供されるサービスは、個人がコモンローの下で従業員と見なされない場合に限り、FICA税が免除されます。たとえば、個人が実行される作業の内容と作業の実施方法を管理している場合などです。[63] [65] [66]
患者が行うサービス
施設を運営する州または地方政府のために提供されるサービスに対する施設の患者への支払いは、FICA税が免除されます。[64] [63]施設のリハビリテーションプログラムまたは治療プログラムの一環として患者が提供するサービスは、FICA税が免除されます。[63]
特定の緊急作業員
州政府または地方自治体の職員が、特定の予期せぬ火災、暴風雨、雪、地震、洪水、または同様の緊急事態に対応するために臨時雇用され、その従業員が正社員になる予定がない場合は、その従業員への支払いはFICA税が免除されます。[67] [68] FICA税の免除を受けるには、大規模な森林火災の消火、火山の噴火への対応、または大地震や洪水の被災者を支援するために一時的に雇用された個人など、予期せぬ緊急事態に関連して一時的に働くために雇用された従業員でなければなりません。[63]通常の長期警察職員と通常の長期消防職員は、この特定のFICA税の免除の対象にはなりません。[63]
特定の新聞配達員
18歳未満の新聞配達員への支払いはFICA税が免除される。 [69]
不動産業者や営業マンの中には
不動産業者や営業マンへの報酬は、一定の状況下ではFICA税が免除される。[70] [71]実質的にすべての報酬が労働時間数ではなく売上やその他の成果に直接関連しており、個人が連邦税の目的で従業員として扱われないことを示す契約書がある場合、報酬は免除される。[70] [71]個人は通常、報酬に対して自営業税を支払わなければならない。[70] [71]
歴史
大恐慌以前、アメリカ人にとって次のような困難がありました。 [72]
- 米国には連邦政府が義務付けた退職貯蓄がなかったため、就労生活を通じて自発的に貯蓄をしていなかった人々にとって、就労生活の終わりはすべての収入の終わりを意味していた。
- 同様に、米国には、負傷（あらゆる種類の、仕事に関連しない）によって障害を負った国民を対象とする、連邦政府が義務付けた障害所得保険がなかった。その結果、ほとんどの人にとって、障害となる負傷は収入がなくなることを意味した（ほとんどの人は仕事による稼得所得以外にほとんどまたは全く収入がないため）。
- さらに、重度の知的障害を持って生まれた人など、生涯働くことができない人のために連邦政府が義務付けた障害所得保険も存在しなかった。
- さらに、米国には高齢者向けの連邦政府が義務付けた健康保険がなかったため、多くの人々にとって、仕事のキャリアが終わると医療費を支払う能力がなくなることを意味していました。
1930 年代、ニューディール政策により、最初の 3 つの問題 (退職、傷害による障害、または先天性障害) を解決するために社会保障制度が導入されました。社会保障費の支払い手段として FICA 税が導入されました。
1960 年代には、 4 番目の問題 (高齢者の医療) を解決するためにメディケアが導入されました。この費用を賄うために FICA 税が増額されました。
2010年12月、ブッシュ減税を延長する法律（2010年減税、失業保険再認可、雇用創出法と呼ばれる）の一環として、政府はFICA給与税の一時的な1年間の削減について交渉した。2012年2月、減税はさらに1年間延長された。[73]
FICAの下では、給与税は「賃金」（この法律では「雇用に対する報酬」と定義されています）に適用されます。2014年、最高裁判所は、United States v. Quality Stores, Inc.の訴訟において、退職金はFICAの目的上課税対象となる賃金であると全員一致で判決を下しました。[74]
2020年8月、ドナルド・トランプ大統領は、2020年9月から12月まで一時的に税金の徴収を停止する大統領令に署名した。批評家たちは、この動きが社会保障信託基金とメディケア信託基金のさらなる資金不足につながることを懸念している。[75] [76]
批判
FICA税の社会保障部分は逆進的である。つまり、所得が報酬限度額または賃金ベース限度額を超えて増加すると、実効税率は後退、つまり減少する。[77]社会保障部分は、社会保障賃金ベース（上記の「正規」従業員を参照）の賃金水準に対する一律税である。賃金ベース限度額を超える賃金には税金が課されないため、賃金がその限度額を超えて増加すると、総税率は減少する。言い換えれば、限度額を超える賃金水準では、支払うべき税の絶対額は一定のままである。
しかし、賃金基準限度額を超える収入は、社会保障のさまざまな保険制度に基づいて支払われる給付を決定するための基本保険額（PIA）には考慮されません。[78]
FICA 税は、貯蓄預金の利子、株式配当、株式や不動産の売却益などのキャピタルゲインを含む不労所得にも課税されません。「不労所得」として FICA 税が免除される総所得の割合は、所得階層が高くなるにつれて増加する傾向があります。
サード・ウェイを含む一部の人々は、社会保障税は最終的には利子付きで社会保障給付金という形で納税者に返還されるため、税の逆進性は事実上打ち消されると主張している。[79]つまり、納税者は社会保障制度に支払った金額（多かれ少なかれ）を取り戻すことになる。エコノミストや議会予算局を含む他の人々は、社会保障制度は全体として低所得者層では累進的であると指摘している。生涯平均賃金が低い個人は、生涯平均賃金が高い個人よりも大きな給付金（生涯平均賃金収入の割合と社会保障税支払額の割合の両方で）を受け取るが、低所得者の中には寿命が短いために給付金が打ち消される人もいる。[80] [81] [82]
参照
- カフェテリアプラン
- FICO は、FICA と混同されることがある類似の頭文字です。
- フォーム W-2
- 所得税
- メディケア（米国）
- 国民保険料（NIC）はイギリスの似た税金である。
- 社会保障（米国）
- 信託基金回収ペナルティ、税金を支払わない雇用主の個人的責任
注記
- ^ 2011年と2012年には、従業員負担分は一時的に4.2%に引き下げられた。[9]
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- ^ Slemrod, Joel B.「累進税」。経済百科事典。2012年3 月 24 日閲覧。
税制の累進性は、税の 1 つの要素だけを見て判断することはできない...。近年、連邦税の中で最も急成長している要素は給与税である。これは、63,400 ドル未満の賃金にのみ一律の税率で課税するため、その影響は逆進的 (累進的の反対) である。一方、社会保障制度は、低所得労働者に、納税額に比べて高い給付金を支払うため、累進的である。
- ^ 「社会保障税は逆進的か？」エコノミスト誌2009年4月14日2012年3月24日閲覧。
外部リンク
- 社会保障庁による1937年から2006年までの年間最高課税所得と拠出率
- 1983 年の社会保障改正の概要 (社会保障庁より)
- 内国歳入庁による FICA 税の学生免除
- 2008 年の米国大統領選挙の給与税に関する計画について議論する Go Ahead and Lift the Cap、Dollars & Sense誌より