社会保障賃金ベース

米国の老齢・遺族・障害保険（OASDI）税または社会保障税の場合、社会保障賃金ベース（SSWB）は、賃金労働者の社会保障税が課される可能性のある最大稼得総所得または上限です。社会保障税は、連邦保険拠出法税（FICA）と自営業税の1つの要素であり、もう1つの要素はメディケア税です。これは、労働者の社会保障給付を決定するために平均収入を計算するときに考慮される対象賃金の最大額でもあります。

2020年の社会保障賃金ベースは137,700ドルで、2021年は142,800ドルでした。社会保障税率は従業員が6.20%、雇用主が6.20%を負担しました。^{[1] [2]} 総所得が10,000ドルの人は、小切手から社会保障税として620ドルが差し引かれ、雇用主は追加の620ドルを送金しました。2017年の総所得が130,000ドルの人は、社会保障税として7,886.40ドルを負担しました（実効税率は約6.07%になります。収入が2017年の「賃金ベース」を上回ったため、税率は低くなります。下記参照）。7,886.40ドルは雇用主が支払いました。 100 万ドルの賃金を稼いだ人は、雇用主の同額の拠出金で、社会保障税として同じ 7,886.40 ドルを支払いました (実効税率は約 0.79%)。13 万ドルの収入がある人と 100 万ドルの収入がある人の場合、どちらも社会保障制度に同じ額を支払い、社会保障制度から同じ額を引き出します。

議会予算局は、雇用主の負担分が本来支払われるべき賃金よりも低い賃金という形で従業員に転嫁されるとみなし、それを従業員の税負担の一部として計算している。^[3] 自営業者は適用される税額の全額を支払う。

従業員が課税年度中に複数の異なる会社で働いている場合、各雇用主は従業員が他の仕事で既に社会保障税をいくら支払っているかを把握していない可能性があるため、社会保障控除が上限を超える可能性があります。社会保障税の適用範囲は個人の確定申告で計算され、超過分は連邦税に充当されます。たとえば、2017 年に従業員が 2 つの仕事 (同時または連続) に就き、それぞれ 70,000 ドルを支払っているとします。各雇用主は社会保障税を個別に計算するため、各雇用主は 70,000 ドルの従業員の給与の 6.2% または 4,340 ドルを源泉徴収し、合計 8,680 ドルになります。これは、上限の 7,886.40 ドルを 739.60 ドル超過します。超過支払額はフォーム 1040 の該当行に入力され、従業員が他の連邦税を負っていないと仮定すると、従業員に払い戻されます。 4,340 ドルを支払った雇用主は、従業員が年間で合計して過払いしたことを知らないため、払い戻しを受けることはできません。政府は 818.40 ドルの超過分を保持します。雇用主が過払いに気付いたとしても、過払いを請求する方法はありません。

飲食サービス従事者や家事手伝い従事者など、いくつかの職業は現行の上限額から除外されており、上限額ははるかに低くなっています。2014 年の上限額は賃金 6,500 ドルでした。

1998 年以来、SSWB は次の活動を行ってきました。

(*) 2011 年の従業員負担額の上限は 4,485.60 ドルに減額されましたが、雇用主負担額の上限は 6,621.60 ドルのままです。2012 年の従業員負担額の上限は 4,624.20 ドルに減額されましたが、雇用主負担額の上限は 6,826.20 ドルのままです。実質的には、従業員負担率は 4.2%、雇用主負担率は 6.2% でした。この結果、約 40/60 の分割となりましたが、総負担額は減少しました。社会保障賃金ベースの完全な履歴リストについては、こちらをご覧ください。

(**) 1990 年以降、雇用主と従業員の負担は通常それぞれ 6.2% で、合計 12.4% を 50/50 で分割しています。以下に示す変更は、従業員の税率が一時的に 4.2% に引き下げられた 2011 年と 2012 年に適用されました (雇用主の税率は 6.2% のまま)。2013 年には、従業員の税率は 6.2% に戻り、雇用主と 50/50 で分割され、最大拠出額が引き上げられます。自営業者の場合、SSA の 2013 ガイダンスでは、2013 年の OASDI の完全税率は 12.4% であると示されています。2013 SSA.gov リンクの脚注 a. を参照してください。2013 年に従来の 6.2% の OASDI 従業員負担に戻ると、実質的に手取り額が 2% 減り、OASDI の最大拠出額が同じ額だけ増加して、従来のレベルに戻ります。 2011 年と 2012 年の OASDI 拠出金の上限が減少したため、2013 年の税率は急上昇したように見えますが、実際には 1990 年から 2010 年に課されたレベルに戻っています。

自営業者は 12.4% を支払いますが、これは 2 つの方法で軽減されます。まず、税金を計算する前に、給与から税額の半分が差し引かれます (雇用主があなたに代わって支払う税金に対して社会保障税を支払う必要はありません)。次に、「雇用主」の半分は、フォーム 1040 の最初のページにある収入の調整です。

2010 年 12 月 17 日に制定された 2010 年減税、失業保険再認可、および雇用創出法の一環として、2011 年および 2012 年に支払われた賃金に対する従業員の社会保障税率は 6.2% から 4.2% に引き下げられます。雇用主の社会保障税率と社会保障賃金ベースは、この法律によって直接影響を受けることはありませんが、変更はされました。変更されるのは従業員の税率のみです。これは上記の表に反映されており、6,621.60 ドルから 4,485.60 ドルへの引き下げが示されています。

税金と給付は SSWB までの収入のみに基づいているため、年金プランでは、SSWB を超える収入に応じて拠出金や給付金の割合を大きくしたり (超過プラン)、SSWB を下回る収入に応じて給付金や拠出金を減らしたり (相殺プラン) することができます。

年金報酬差別禁止法 (内国歳入法第 401(a)(4) 条) では、適格年金プランは、高額報酬の従業員を優遇する給付、権利、特典を差別しないことが義務付けられています(2007 年、基準はボーナスと残業代を含む 2006 年の総支給額の 10 万ドル)。社会保障は累進給付方式を採用し、SSWB で課税を停止するため、年金プランは賃金ベースに従って給付または拠出金を統合できます。多くの場合、SSWB の一部 (例: 50%) になります。

プランは、統合ベースを超える基本給に対してより高い割合で拠出することができます。統合ベースが SSWB と同一である場合、拠出額は超過プランの 5.7% を超えない範囲でベースの 2 倍になることがあります。オフセット プランの場合、確定拠出型プランは、総基本給に基づいて拠出額を設定し、統合ベースを下回る給与については拠出率を削減または「相殺」することができます。このようなオフセット プランの統合ベースが SSWB と同一である場合、削減率は最大 5.7% になる可能性があります。

確定給付型年金制度の場合、統合ベースは従業員のキャリアの各年における SSWB のキャリア平均であり、年金法では「補償対象報酬」ベースと呼ばれます。年金法では、SSWB が将来的に増加するとは予測されないため、新規雇用者の補償対象報酬ベースには、現在の年の SSWB でのすべての将来の年が含まれます。確定給付型年金制度には、超過プランとオフセット プランも存在します。

• 貢献と利益の基盤
• さあ、上限を引き上げよう、SSWB の引き上げに関する経済学者ジョン・ミラーの記事、Dollars & Sense誌、2008 年 3 月/4 月号
• 50以上のプログラム
• 社会保障の課税最高額の変遷については、表1を参照: 1937年から2011年までの課税最高額、水準設定メカニズム、政策根拠