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フォーム W-2 (正式には「賃金および納税申告書」) は、従業員に支払われた賃金と源泉徴収された税金を報告するために米国で使用されている内国歳入庁 (IRS)の納税申告書です。[1]雇用主は、雇用関係の一環として給与、賃金、またはその他の報酬を支払う各従業員について、フォーム W-2 に記入する必要があります。雇用主は、雇用関係が存在し、契約上独立していない (下記参照) 場合は、その年の 1 月 31 日までにフォーム W-2 を従業員に郵送する必要があります。この期限により、納税者は 4 月 15 日の所得税の納税期限までに約 2 か月かけて申告書を準備することができます。このフォームは、FICA 税を社会保障局に報告するためにも使用されます。フォーム W-2 は、通常、フォーム W-3 とともに、前年の雇用後 2 月末までに雇用主によって社会保障局に提出されなければなりません。フォーム W-2 の関連金額は、社会保障局によって内国歳入庁に報告されます。米国の領土では、W-2 は 2 文字の領土コード付きで発行されます (例:グアムの場合、W-2GU) 。修正は W-2c フォームを使用して提出できます。
このフォームの使用により、「W-2従業員」という語句は、収入がフォーム1099で報告される独立請負業者やその他の「1099労働者」とは対照的に、フォームW-2を受け取る人を指すようになりました。[2]
従業員の確定申告の重要性
フォームW-2には、給与や賃金に関する情報のほか、源泉徴収された連邦税、州税、その他の税金が記載されています。この情報は、従業員がフォーム1040を使用して個人の納税申告書を作成するときに使用されます。[3]
従業員が課税年度の個人納税申告書を作成する際、フォームW-2の源泉徴収額が納税額から差し引かれます。必要以上に所得が源泉徴収されていた場合、IRSから還付を受けることが可能です。[3]
IRS は雇用主から W-2 のコピーを受け取るため、W-2 で報告された金額がフォーム 1040 で報告された金額と一致しない場合、IRS はその不一致に気付き、フォームを拒否する場合があります。さらに、個人が必要な税金を支払っていない場合、IRS もそれを知ることになります。[3]このように、IRS は従業員の税負担を追跡する方法としてフォーム W-2 を使用しており、このフォームは正式な収入証明と見なされるようになりました。社会保障局、裁判手続き、大学の連邦財政援助の申請はすべて、収入証明としてフォーム W-2 を使用しています。[4]
従業員はW-2フォームの紙のコピーを3部受け取ります。1部は個人記録用、1部は連邦税申告書用、1部は州税申告書用です。[4] W-2フォームは個人の納税申告書に添付する必要があります。これは源泉徴収の請求を立証するためです。[3]
従業員は、この収入について W-2 フォームを受け取っていない場合でも、賃金、給料、チップの収入を報告する必要があります。
チップ収入
従業員はチップ収入を雇用主に報告する必要があります（通常はフォーム4070を使用）。チップは源泉徴収の対象となります。税務上のチップの取り扱いには、他にもさまざまな要件があります。[5]
申請要件
W-2フォームは雇用主が記入し、1月31日までに従業員に郵送する必要があります。社会保障局（SSA）への電子または紙のW-2フォームの提出期限も1月31日です。[6]
年間で250件を超えるW-2フォームの提出が必要な場合は、電子提出が必要となります。[7]
フォームは 6 部構成です。
- コピー A – 雇用主が社会保障局に提出します。(さらに、雇用主は、提出したすべてのコピー A とともに、記入済みのすべての W-2 フォームの要約である W-3 フォームも提出する必要があります。W-3 フォームには、雇用主が署名する必要があります。)
- コピー B – 従業員に送付され、従業員が連邦所得税申告書とともに提出します。
- コピー C – 従業員に送信され、従業員の記録用に従業員が保管します。
- コピー D – 雇用主の記録用に雇用主が保管します。
- コピー 1 – 雇用主の州または地方の所得税申告書（ある場合）と一緒に提出します。
- コピー 2 – 従業員の州または地方の所得税申告書 (ある場合) と一緒に提出します。
雇用主は、フォームW-2が関係する所得年度の翌年の1月31日までに、B、C、1、2のコピーを従業員に送付するよう指示されており、これにより納税者は約2+所得税の納税期限である4 月 15 日の1 ⁄ 2か月前。通常、W-2 フォームは W-3 フォームとともに、雇用主が 2 月末までに社会保障局に提出する必要があります。
申請方法
従来、W-2フォームは紙で記入されてきました。TurboTaxなどの税務コンプライアンスソフトウェアを使用すると、フォームを電子的に記入することができます。[8]紙で提出する場合、W-2フォームはIRSのWebサイトから注文できます。
紙で提出する場合、フォームのコピーAはIRSのウェブサイトから印刷できません。つまり、IRSから注文した公式フォームを使用する必要があります。[9]
罰則
期限の30日以内に提出が遅れた場合、1通につき30ドルの罰金が課せられます。30日を過ぎてから8月1日までは、罰金は1通につき60ドルに増額されます（事業規模に応じて200～500ドルの上限）。8月1日以降は、罰金は1通につき100ドルに増額されます（事業規模に応じて500～1500ドルの上限）。[10]
1回の誤ったW-2フォームの提出に対する罰金は、受取人1人あたり250ドル（年間300万ドルが上限）です。つまり、雇用主とIRSの両方に1回の誤ったW-2フォームを提出すると、500ドルの罰金が発生します。故意に提出しなかった場合の罰金は500ドルです。[11]
判読できないフォームや、250フォームの制限を超えて紙で提出した場合は、さらに罰則が科せられます。[10]
歴史
W-2フォームの使用は、源泉所得を差し引く取り組みの一環として、1943年の現行納税法によって確立されました。最初のW-2フォームは1944年に従業員に発行されました。 [4]
1965年に、このフォームの名称は「源泉徴収票」から「賃金及び税金の申告書」（現在の名称）に変更されました。[4]
1978年に、フォームの外観は、番号付きボックスの現代的なスタイルに変更されました。[4]
米国の税法や他のフォーム（1040など）と同様に、W-2フォームも時間の経過とともに複雑になってきました。[4]
2015年には不正な書類に対する罰則が強化された。[12]
W-2 を絡めたフィッシング詐欺
2016 年 3 月、IRS は、人事、経理、または給与担当者を誘惑して、会社内のすべての従業員の W-2 情報を開示させようとする新しいタイプのフィッシングメール攻撃に関する警告を発行しました。 [13]おそらく、税金関連の個人情報窃盗に使用することを意図しており、IRS はこれを「...誰かが盗んだ社会保障番号を使用して、不正な還付金を請求する納税申告書を提出すること」と定義しています。[14] これにより、サイバー犯罪者は被害者に代わって不正に納税申告書を提出し、税金の還付金をサイバー犯罪者の銀行口座に振り込むのに十分な情報を得ることができます。このフィッシング スキームは、スピア フィッシング(特定の個人に送信されるメール) とメール スプーフィングを使用して、W-2 情報を要求する会社の幹部を装い、対応の緊急性を高め、給与担当者を不意打ちする点が特に特徴的です。
- 「従業員の最新リストを完全な詳細（名前、社会保障番号、生年月日、自宅住所、給与）とともに送っていただけますか。」
- 「簡単に確認できるように、弊社スタッフ全員の 2015 年の個別の W-2 (PDF) と W-2 の収入概要を送ってください。」
- 「2015 年の従業員の給与と税金の明細書の W-2 コピーのリストを送ってください。PDF ファイル形式で必要なので、添付ファイルとして送ってください。リストを準備して、できるだけ早くメールで送ってください。」
2016年3月初旬、 Snap Inc. [15] 、Mansueto Ventures [16]、Seagate [ 17]などの大企業がこのフィッシング詐欺の被害に遭いました。
サイバーセキュリティ業界関係者は、このフィッシング詐欺をCEO詐欺の一種として分類しているが、FBIの刑事、サイバー、国際作戦部門はこれを「ビジネスメール詐欺」またはBECの一種として分類している。[18]
他の国における類似例
参照
参考文献
- ^一般的には、 26 USC § 6051、26 CFR sec. 31.6051-1 および sec. 31.6051-2を参照してください。
- ^ ピーク、ショーン。「W-2 vs. 1099 請負業者：税金の違いの説明」。米国商工会議所。2023年4月13日閲覧。
- ^ abcd 「W-2フォームとは何か？」2015年。 2016年1月25日閲覧。
- ^ abcdef 「IRS W-2フォームを理解する」。アメリカ法曹協会。2018年1月12日時点のオリジナルよりアーカイブ。2016年1月25日閲覧。
- ^ 「チップ収入の報告 - レストランの税金に関するヒント」。2016年1月28日閲覧。
- ^ 「W-2の提出期限」www.ssa.gov 。 2019年11月14日閲覧。
- ^ 「トピック 801 - 情報申告書を電子的に提出する必要がある者」。内国歳入庁。2016 年1 月 24 日閲覧。
- ^ 「W-2 フォーム」 。2016年1 月 25 日閲覧。
- ^ 「Form W-2」（PDF） . 内国歳入庁. 2016年1月28日閲覧。
- ^ ab マイヤーズ、シンシア。「W-2の提出が遅れた場合、雇用主にはどのような罰則が科されるのか？」。2016年1月25日閲覧。
- ^ Sharon B. Bauman、Alan M. Brunswick、Esra Acikalin Hudson、Sandra R. King、Stanley W. Levy、Mandana Massoumi (2015年7月22日)。「不正確なW-2、1099に対する罰則が2倍に」 。 2016年1月25日閲覧。
- ^ Sharon B. Bauman、Alan M. Brunswick、Esra Acikalin Hudson、Sandra R. King、Stanley W. Levy、Mandana Massoumi (2015年7月22日)。「不正確なW-2、1099に対する罰則が2倍に」 。 2016年1月25日閲覧。
- ^ 「IRS が給与計算および人事担当者に W-2 を悪用したフィッシング詐欺について警告」。内国歳入庁。2016年 3 月 27 日閲覧。
- ^ 「データ侵害：納税者のための税金関連情報」。内国歳入庁。 2016年3月27日閲覧。
- ^ 「従業員への謝罪」Snap Inc. 2016年2月28日。 2020年7月5日閲覧。
- ^ 「Fast Company は、Snapchat や Seagate を狙ったのと同じ種類のメール詐欺で、従業員のデータをハッカーに送信しました」。Business Insider。2016年 3 月 27 日閲覧。
- ^ 「Seagate Phish により全従業員の W-2 が公開」Krebs on Security 2016 年 3 月 27 日閲覧。
- ^ 「ビジネスメール詐欺」FBI . 2016年3月27日閲覧。
外部リンク
- W-2フォーム
- W-2 および W-3 フォームの説明