オーストラリアの税制

個人所得税は連邦レベルで課税されます。これはオーストラリアにおける最も重要な歳入源です。州政府は第二次世界大戦以降、所得税を課税していません。オーストラリアの個人所得税は、所得に応じて累進課税方式で課税され、所得水準が高いほど税率が高くなります。他の国とは異なり、オーストラリアの個人所得税は家族単位ではなく個人単位で課税されます。

個人は、会計年度に受け取る権利のあるパートナーシップまたは信託の利益の自分の取り分に対しても課税されます。納税者番号は、オーストラリアで納税するために必要な個人参照番号です。TFNは、識別と記録保持の目的で使用されます。^{[ 1 ]}納税申告は、会計年度ごとに1回行う必要があります。

オーストラリアの税制におけるキャピタルゲイン税（CGT）は、特定の免除を除き、あらゆる資産の処分によって生じたキャピタルゲインに適用されます。最も重要な免除は、自宅です。一部の処分には繰延べ規定が適用され、最も重要なものの1つは死亡時の受益者への移転であるため、CGTは準相続税ではありません。

キャピタルゲイン税（CGT）は、資産が売却または処分された課税年度において、純利益を課税所得として扱うことで機能します。資産を1年以上保有した場合、個人納税者の場合は利益が50%、年金基金の場合は33 1 / 3 %割引されます。課税年度における純資本損失は繰り越して将来のキャピタルゲインと相殺することができます。ただし、資本損失を所得と相殺することはできません。

個人使用資産と収集品は別個のカテゴリーとして扱われ、それらの損失は隔離されるため、同じカテゴリーの利益に対してのみ相殺でき、他のカテゴリーの利益には相殺できません。これは、納税者が投資収益から趣味の費用を捻出することを防ぐための措置です。

法人税は、企業や法人が純利益に対して支払う税金ですが、企業の損失は翌会計年度に繰り越されます。累進課税方式を採用する個人所得税とは異なり、法人税は一律30%（下記で定義する小規模企業の場合は25%）で計算されます。法人税は、法人の利益に対して法人税率で支払われ、繰り越された内部留保金に加えて、通常は配当金として株主に分配されます。

配当金を受け取る居住者株主には、法人が支払った税金を反映する税額控除（配当控除と呼ばれるプロセス）が適用されます。非居住者株主に支払われる非配当金には源泉徴収税が適用されます。^{[ 26 ]}

2015/16年度から、年間売上高の合計が200万ドル未満の「小規模事業体」は、28.5%の低い税率の対象となりました。2016年7月1日以降、年間売上高の合計が1,000万ドル未満の小規模事業体は、27.5%の低い法人税率が適用されています。2017/18年度から、低い税率の対象となる法人は「基本税率対象事業体」として知られています。小規模事業体の基準額は2017/18年度以降1,000万ドルのままですが、基本税率対象事業体の基準額（事業体が低い税率を支払う資格を得るための年間売上高の合計基準額）は、基本税率対象事業体の年間売上高が5,000万ドルになるまで上昇し続け、この基準額を下回る事業体には25%の税率が適用されるようになりました。^{[ 27 ]}

信託の純所得の全部または一部が非居住者または未成年者に分配される場合、当該信託の受託者は、受益者に代わってその分配分について課税されます。この場合、受益者は、信託の純所得のうち当該分配分を個人の所得税申告書に記載し、受託者が受益者に代わって支払った税額について税額控除を申請する必要があります。

信託が純信託所得を蓄積する場合、受託者はその蓄積所得に対して、個人の最高限界税率で課税される。

いずれの場合も、受託者は信託税申告書を提出した後、査定通知書を受け取ります。

1972年以降の四半期ごとの売上税収入（百万ドル）。2000年にGST（物品サービス税）にほぼ置き換えられた。

2000年以降の四半期ごとの物品・サービス税収（百万ドル）

物品サービス税（GST）は、連邦政府が課税対象として登録された事業者によるほとんどの物品およびサービスの供給に対して10%の税率で課す付加価値税です。GSTは、当時のハワード自由党政権によって2000年7月1日にオーストラリアで導入されました。多くの供給はGST非課税（例：多くの基本的な食料品、医療および教育サービス、輸出）、仕入税額控除対象（住宅、金融サービスなど）、免税（政府手数料）またはGSTの対象外となっています。

この税金による歳入は各州に分配される。

州政府は売上税を課さないが、様々な取引に対して印紙税を課す。

要約すると、オーストラリアで消費されるほとんどの商品とサービスには、10%のGST（物品サービス税）が課されます。GST登録事業者は、販売価格にGSTを含めます。ただし、事業者は事業経費やその他の仕入れに支払ったGSTについて控除（GSTクレジット）を申請できます。事業者は、売上に課されたGSTとGSTクレジットの差額を税務署に納付します。

2種類の販売は異なる扱いを受ける。

1. GST（物品サービス税）免除対象の商品やサービスを提供する事業者は、販売時にGSTを支払う必要はありませんが、GSTの控除を受ける権利があります。
2. 仕入税額控除の対象となる商品やサービスの供給者は、売上に対してGSTを課税する必要はありませんが、仕入にかかるGSTの控除を請求することはできません。

地方自治体の財源は、一般的に住宅、工業、商業用不動産の土地評価額に基づく税金（地方税）が大部分を占めています。加えて、一部の州政府は、投資家や高額な居住用不動産の土地評価額に対しても課税しています。また、州政府は土地の譲渡やその他の類似取引に対して印紙税を課しています。

消防サービス料は、住宅保険や事業保険の契約にも一般的に適用されます。これらの料は、各州の消防サービスの資金調達を支援するために、州政府の法律で義務付けられています。

旅客移動料金(PMC) は、オーストラリア政府が国際線または海上輸送で出発するすべての乗客に課す料金です。^{[ 29 ]} PMC は1995 年に出発税に代わって導入され、当初は空港での旅客便宜供与、主に税関、入国審査、検疫機能の提供にかかる政府の費用を部分的に相殺するための料金として説明されていました。国際航空運送協会 (IATA)は、PMC の収入が空港や港での旅客処理に直接貢献しないため、空港料金ではなく出発税として分類しています。2017 年以降、PMC は 12 歳以上の乗客 1 人あたり一律 60 豪ドルで、いくつかの限定的な免除があります。

連邦政府は、タバコ、ガソリン、アルコールなどの商品に物品税を課しています。課税率は、消費者物価指数の変動に応じて、毎年2月と8月に変更される可能性があります。^{[ 30 ]} オーストラリア人は、世界でも最も高いタバコ税を支払っています。国のタバコ専用税は、すでにオーストラリアのタバコの小売価格の65%以上を占めています。^{[ 31 ]} 目標は、2030年までに毎日喫煙する人の数を5%未満に減らすことです。^{[ 31 ]}

アルコール、タバコ製品、香水など、多くの輸入品には関税が課せられます。これらの商品の中には、免税店で免税で購入できるものもあります。

オーストラリアの給与税は、州政府が雇用主に対して、雇用主が支払った賃金に基づいて課税します。給与税率は州によって異なります。通常、給与税は一定の基準額を超える賃金に適用され、その基準額も州によって異なります。事業が大きく統合または関連している企業グループは、単一の事業体として課税される場合があります。^{[ 36 ]}これは、給与額をグループ化して基準額に達したかどうかを判断する際に重要になります。

現在の給与税率と課税基準額^{[ 37 ]}

クイーンズランド州とノーザンテリトリーの給与税率は、それぞれ550万ドルと575万ドルを超える給与総額に対して適用される実効税率です。その他の地域では、段階的な税率が課されます。一部の企業は、控除、優遇措置、免除の対象となる場合があります。

福利厚生税は、オーストラリア税務局がほとんどの福利厚生（一般的には現金以外の給付）に課す税金です。ただし、すべての福利厚生が対象となるわけではありません。ほとんどの福利厚生は、従業員の給与明細書に記載され、毎年提出しなければならない個人所得税申告書に含められます。

オーストラリアには相続税はなく、オーストラリアのすべての州は、ジョー・ビェルケ＝ピーターセン率いるクイーンズランド州政府に倣い、1979年に死亡税として知られていたものを廃止しました^{[ 48 ]}。

1977年から1982年にかけて廃止されるまで、オーストラリアにおける相続税、遺産税、贈与税（総称して死亡税および贈与税と呼ばれる）は、連邦政府と各州政府の両方によって課されていました。 1970年代後半に遺産税評価法1914（連邦）に基づいて導入された連邦遺産税は、約4万豪ドルの基本控除額を超える遺産に適用されました。遺言検認法や相続税法などの別の法律に基づいて運用される州税は、控除額が約2万～2万5千豪ドルと低いことが多く、その結果、多くの遺産が二重課税されることになりました。税率は累進制で、管轄区域によって異なりました。連邦税率は約1%から30～35%の範囲でしたが、州税率は大規模な遺産では60～70%に達することもありました。どちらの制度も、配偶者や直系の子孫への遺贈は、遠い親戚や無関係の受益者への贈与よりも低い税率で課税されました。年間非課税枠（通常2,000豪ドルから5,000豪ドル）を超える生前贈与には別途贈与税が適用され、生前贈与による相続税の回避を防ぐ。^{[ 49 ]}

その設計にもかかわらず、この統合制度は、重複、複雑さ、インフレ調整が不十分な低い免税基準などから広く批判された。これらの税金は、小規模な遺産、未亡人、農民に不均衡な影響を与え、彼らは納税義務を果たすために財産を売却せざるを得ない場合もあった。1970年代半ばまでに、連邦税の対象となる遺産は故人の遺産全体の約12%に過ぎなかったが、州レベルではその約2倍の遺産が課税されていた。

相続税と贈与税の廃止は、1976年にクイーンズランド州が廃止したことから始まり、1980年に南オーストラリア州と西オーストラリア州、1981年にビクトリア州とニューサウスウェールズ州、1982年にタスマニア州がそれに続いた。連邦政府は1979年7月1日に相続税と贈与税を廃止した。これらの税金の撤廃により、オーストラリアは相続や贈与などの資本移転に課税されない唯一の主要工業国となった。

私的年金（オーストラリアではスーパーアニュエーションと呼ばれる）は、状況に応じて最大3つの時点で課税される可能性があります。すなわち、基金への拠出時、投資収益時、そして給付金の受給時です。オーストラリアのスーパーアニュエーションは強制加入であるため、他国で課される社会保障税に似ているとみなされることがあります。これは、各国の税負担を比較する際に特に顕著です。