港湾税回避の底

港底税回避は、 1970 年代にオーストラリアで行われていた租税回避の一形態です。1980 年に法律で刑事犯罪とされました。この慣行は、当時のさまざまな工夫を凝らした租税戦略の中でも最悪のものを象徴するようになりました。

オーストラリア税務局（ATO）は、1986/87年度の年次報告書で、合計6,688社の企業が関与し、収益は5億ドルから10億ドルに上ったと述べています。

港湾底部計画の中心となる作戦には、納税期限前に資産と蓄積した利益を剥奪され、納税不能状態に陥る 企業が関与していた。

資産が剥奪されると、会社は比喩的に言えば「港の底」に送られ、限られた資産しかなく、過去の活動にほとんど関心のない人物に移管される。会社の記録も失われることが多かった。破産した会社の場合、 ATO は他の無担保債権者と同じ立場にあり、結局何も得られなかった。

弁護士や会計士などのプロモーターが一般的に取引を仲介します。プロモーターは、会社の所有者が最初に資産を事業を継続する新しい会社に移すのを手伝います。その後、所有者は、手数料またはコミッションに相当する金額を差し引いた非課税の累積利益の価値で古い会社をプロモーターに売却します。所有者にとって、これは資本資産の売却であり、したがって非課税です（キャピタルゲイン税が課される前）。

プロモーターは会社に残ったお金の配当金を（プロモーターに）支払わせ、それからプロモーターは空になったその空っぽの殻を誰かに転売する。プロモーターが未分配利益を所有者に支払う方法は、配当ストリップ操作に似ている。いずれにせよ、プロモーターが支払った金額は税控除となり（プロモーターは株式の売買を営んでいるため）、配当金は課税所得となり、プロモーターの手数料のみが課税対象となり、会社の元の利益全体が課税対象になるわけではない。

この表現の「港」は、通常、シドニー港（金融街に隣接）を指すと解釈されていますが、もちろん、その意味は非常に一般的でもあります。この名前と慣習の実際の起源は明らかではありません。

オーストラリア税務局(ATO) が初めて港湾底部の不正を発見したのは 1973 年のことでした。パースの上級調査官ロッド・トッドマンは、約 50 社の企業が関与する不正を発見し、そのうち 1 社を調査対象に選びました。1974 年までに、彼は証拠を集め、それをテストケースとして起訴の可能性のためにパースの副検察官(DCS)に送致しました。

DCS はこの事件の見通しが不確かだったが、1974 年後半に女王の法律顧問団は、プロモーターと他の 2 名に対して連邦政府を欺く共謀罪で起訴することを強く勧告した。その後、遅延が続き、調査が重複し、経験の浅い職員による準備不足の報告書が提出され、DCS 職員が ATO との接触を故意に避けることさえあった。

5 年後の 1979 年 4 月、キャンベラの王室法務官は、コミュニケーション不足を理由にATO に証拠が不十分であると通告し、訴訟は取り下げられた。その後、DCS 職員の働きぶりは厳しい批判の対象となったが^{[誰が批判したのか]} 、主に (おそらく故意に) 過重労働でスキル不足の職員と管理の悪さから問題が生じた。^[要出典]

この放棄された事件は、1982年にコスティガン王立委員会が連邦船舶塗装・港湾労働者組合の活動を調査した際に初めて明るみに出た。委員会は数百万ドルの銀行口座取引を発見し、その「書類の証拠」は最終的に、とりわけDCSパースの一番下の引き出しにまで至った。

委員会はまた、パースDCSの上級ケースオフィサーの一人の妻がエスコートサービスを経営しており、港湾底部の計画に関与していたいくつかの会社の秘書を務めていたことも発見した。夫が職を不当に利用したという兆候はなかったが、関係者全員にとって非常に恥ずかしいほど密接な関係があったため、そのオフィサーは解雇された。^[1]

1980 年、1980 年犯罪 (課税違反) 法により、ボトム オブ ザ ハーバー スキームは廃止されました。この法律により、会社または信託が税金 (所得税、売上税など) を支払えない状態にしたり、そのような行為を個人または会社に幇助または教唆したりする行為は、刑事犯罪となりました。この法律により、スキームの関係者とスキームの推進者の両方が捕まりました。これにより、この行為を、それまで適切に管理されていなかった副王室法務官事務所を通じて連邦政府を 欺く犯罪として扱う必要がなくなりました。

この法律は当時、脱税が完全な犯罪ではないとみなされていたため、物議を醸した。通常、税金の問題は歳入の抜け穴を塞ぐことで対処されるが、この法律は港湾の底辺スキームを詐欺のように扱った。しかし、特定の行為が犯罪化されると、かつては脱税（合法）であったものが脱税（定義上、非合法）になる。

1982年の課税（未払い法人税）評価法はさらに踏み込み、1972年1月1日から1980年12月4日までの港湾税制度の底辺で回避された税金の回収を認めた。この法律の遡及性は当時議論を呼んだが、税金は常に支払われるべきものであるため、法律は遡及的ではないと主張する者もいた。^[2]

1982年9月23日、ジョン・ハワード財務大臣は下院 での法案の2回目の読み上げの際に、遡及性に対する通常の抵抗は「税制の公平性と公正性、および税負担の分配に関する全体的な認識の競合する考慮によって和らげられた」と述べた。^[2]一方、ドン・チップ上院議員は、目的は崇高だと考えていたが、11月19日の上院で遡及性に強く反対し、「政治家が遡及的に立法することを信用していない。一般市民が持つ数少ない保護の1つは、法律を知っていることだ」と述べた。^[2]  

• オーストラリアの課税

• グラボスキー、ピーター (1989)。「副検察官と港湾計画の底辺」。不法な統治: 公共部門における違法行為とその管理。オーストラリア犯罪学研究所。ISBN 0-642-14605-5. 2017年8月21日閲覧。
• ポタス、イヴァン（ 1993）。 「脱税について考える」。犯罪と刑事司法の動向と課題。43。ISBN 0-642-19553-6. ISSN  0817-8542.
• 第二読会演説、ジョン・ハワード、オーストラリア下院、1982年9月23日
• 第二読会演説、ドン・チップ、オーストラリア上院、1982年11月19日
• レイノルズ、ポール（1983年4月）。「オーストラリア政治年表：1982年7月～12月」。オーストラリア政治史ジャーナル。29 （1）：81～83。ISSN 0004-9522  。

• 連邦法令集における1980年犯罪（課税違反）法
• 連邦法令集における1982年課税（未払い法人税）評価法
• 連邦法令集における1982年課税（未払い法人税-ベンダー）法
• 連邦法令集の1982年課税（未払い法人税-プロモーター）法
• [1]