HM物品税

陛下の物品税は、製造時に物品に課せられる「国内」の税金を指します。物品税は、1643 年にイギリスで初めて導入されました。HM関税(歳入庁のかなり古い部門) と同様に、物品税は財務長官に責任を負う委員会によって管理されていました。「HM 物品税収入」は、初期の法律でこの形式の税金を指すために使用されたフレーズでしたが、その徴収と一般管理を担当する機関は通常、物品税事務所として知られていました。

1849年、物品税局は印紙税局と合併して新しい部門、内国歳入庁が設立された。60年後、物品税局は内国歳入庁から分離され、HM関税局と合併してHM関税物品税局が設立された（HM関税物品税局は2005年に内国歳入庁と合併してHM歳入関税局となった）。^[1]

英国税関の例に倣い、物品税委員会は「徴収」と呼ばれる行政区域のネットワークを構築した（それぞれに徴税官がいた）。英国税関とは異なり、物品税は海岸だけでなく内陸でも運営されていた。当初はイングランドに39の徴収所（ほとんどがイングランドの郡に対応）があり、ウェールズには4つの徴収所があった。後にその権限はスコットランドとアイルランドにも拡大された。徴収所は地区（それぞれ監督官が監督）に細分化され、地区はさらに小さな区分に分かれていた。これは乗馬（物品税官が馬に乗って巡回する場合）または課（フットウォークとも呼ばれる）と呼ばれ、物品税官が徒歩で巡回した。^{[a] [2]}

各物品税徴収官は、自分の管轄する集金所を年 8 回巡回し、各市場町を順番に訪問して「会議」を開き、収入の支払いを受ける必要がありました。その間、地元の物品税担当官 (非公式には物品税徴収官または課税官と呼ばれていました) が製造業者や小売業者を定期的に訪問し、関連品目に支払うべき税金を評価し、支払うべき税金をまとめた「バウチャー」を発行しました。^[3]一方、監督官は管轄区域内の物品税徴収官を定期的に抜き打ち検査し、彼らの帳簿に異常や誤りがあれば報告しました。^[2]

この仕事のパターンは18世紀から19世紀を通じて標準のままでした。1820年代、ある物品税官（ジョセフ・ペイシー）が、様々な製造業者や小売業者を訪問する日々の業務について詳細に記述しています。訪問先は、雑貨屋、ビール醸造業者、宿屋の主人、皮なめし業者、麦芽製造業者、蒸留業者、紅茶やタバコの商人などです（その間にかなりの量の事務作業もありました）。^[3]物品税官は、課税対象となる様々な製品を試験・測定するための様々な専門機器を携行していました。例えば、サイクス比重計（18世紀に物品税官のベンジャミン・サイクスが発明し、1816年から1980年まで物品税官が蒸留酒のアルコール度数を測定するために使用）などです。

課税対象製品の製造を規制し、検査するために、物品税局は製造業者に免許を発行した（当時は、免許なしでそのような製品を製造することは違法だった）。一部の品目の取引業者も同様に免許を受けていた。^[4] 18世紀後半には、免許自体に関税が課せられた。物品税免許税（税率は生産規模によって異なることが多い）は、免許に基づいて製造または取引される製品に課せられる関税に加えて支払わなければならなかった。^[5]

1643 年当初、物品税局はロンドン市のブロード ストリートに本部を置いていました。その後、事業が拡大するにつれ、ロンドン市内および近郊でより大きな不動産を次々と借りるようになりました。1670 年代にブロード ストリートに戻った物品税局は、1700 年代初頭に再び移転し、1769 年に再び (そこに新しく建設された専用の本部に) 移転しました。

ブロード ストリートにあるこの新しい物品税事務所は、ジョージ ダンス (父)によって設計され、グレシャム カレッジの跡地に建てられました。この事務所は 2 つの建物から成り、1 つは石造り、もう 1 つはレンガ造りで、その間には広々とした中庭が設けられています。^{[2]物品税事務所は 1852 年までそこにありましたが、その年に職員は}サマセット ハウスに新しく設立された内国歳入庁の他の部署に異動しました。^[3]

1643年7月22日、長期議会は議会軍の維持費を調達するため「物品税条例」（いくつかの商品に課税または賦課することによって迅速に資金を集め、徴収するための条例）を可決した。 ^[3]この条例により、この歳入の徴収を監督する8人の委員からなる委員会が設立された。当初、ビール、サイダー、蒸留酒、石鹸に課税されていたが、課税対象品目は年々増え、やがて肉、魚、衣服、皮革などの生活必需品にも物品税が課されるようになり、国民の憤りを招いた。（1647年、スミスフィールドの物品税事務所は肉に対する物品税に反対する暴動で全焼した。）^[2]

王政復古後、物品税（暫定措置として開始されたもの）は維持され、ビール、エール、サイダー、ペリー、アクア・ヴィテ、コーヒー・ハウスの飲み物である紅茶、コーヒー、チョコレート、シャーベットに課税された。物品税収入の権利は、最近廃止された特定の封建租税と王室世襲権（人頭税、騎士奉仕、調達、区役所と制服裁判所を含む）の代わりに、国王に認められ（政府の一般^経費を賄うため）、国王とその相続人に50％（「世襲物品税」と呼ばれる）が永久に付与され、残りの50％（「暫定物品税」と呼ばれる）はチャールズ2世に終身付与された。 （同様の取り決めは、1760年に王室名簿が確立されるまで、その後の統治でも維持され、それ以降、君主は即位時に世襲消費税やその他の世襲収入を議会に譲渡するのが慣例となっている）。^[6]

1662年から物品税収入は断続的に（つまり、投機家に年間賃料と引き換えに貸し出されて）運用されたが、1683年に物品税委員会が常設された。^[7]物品税収入に加えて、委員会とその役員は炉銭を徴収する必要があったが、炉銭は1689年に廃止された。^[3]

1688年の名誉革命後、イギリス軍が拡大し複数の戦役を戦うにつれて、税のレベルが引き上げられ、新しい税が課せられました。ビール税は2倍になり、その後25年間で塩、ガラス、麦芽、ろうそく、ホップ、皮革、窓、ワイヤー、石鹸、紙、澱粉など、さまざまな商品に物品税が課されました。物品税官は全国に分散していたため、他の政府部門の代理を務めるよう求められることもありました。たとえば1693年には、兵隊の宿舎と馬の厩舎のために、宿屋と酒場の年次統計を陸軍大臣に提出するよう求められました。 ^[3]

1707 年の合同法​​の後、スコットランドに別の物品税委員会が設立されました。1725 年にスコットランドで麦芽税が課されたとき、広範囲にわたる抗議と反対が起こりました。

物品税は、今や効率的で効果的な歳入増加手段とみなされ、ロバート・ウォルポール（財務大臣で事実上 の首相）は、これを最大限に活用しようとした。7年後、彼は、英国税関の管轄内で、輸入品（特にワインとタバコ）に関する詐欺や密輸の問題に対処するために物品税を使用する可能性を模索し始めた。1733年に彼が議会に提案を提出すると、本格的な「物品税危機」が引き起こされた。この法案は、あらゆる種類の国内製品やその他の品物に課される一般物品税の第一段階となるのではないかという懸念から、国民は狂乱した。法案が撤回されると、広く祝賀が行われた。^[3]

危機の後、その後50年間、新たな物品税は導入されなかった（家庭用食卓皿への比較的短命な課税を除く）。しかし、ウィリアム・ピット（小ピット）が首相に就任すると、彼は物品税制度によってより効果的に歳入を増やす決意を固めた。 1784年にはレンガへの課税が導入され、物品税免許への課税も導入された。^[5]その後、1786年にピットは、ウォルポールが撤回した1733年の物品税法案に盛り込まれた提案を再検討した。その意図は、輸入ワインおよびタバコへの関税を名目額にまで引き下げ、代わりに物品税を課すことだった。到着後、商品は直接保税倉庫に保管され、物品税の管理下に置かれる。影響を受ける商人および小売業者の反対にもかかわらず、法案は可決された。この賭けは成功し、数年のうちにタバコ税はイギリスの最も生産性の高い歳入源としての地位を確立しました (そして 1968 年までその地位を維持しました)。その後、フランスとの戦争が激化し、新たな税制が導入され、さらに税率が引き上げられました。

やがて、倉庫システムは貿易業者にとって有利であることが判明しました。なぜなら、関税は倉庫から商品を取り出すときにのみ支払う必要があったからです。これにより、関税の支払いを商品が売れるまで遅らせることができました (それ以前は、関税は商品が陸地に到着した瞬間に支払わなければなりませんでした)。1803 年には、物品税の対象となるあらゆる種類の商品の倉庫保管を許可する法律が可決され、全国の港に新しい倉庫が建設されました。

密輸は依然として問題であり、物品税と関税の両職員が対処する必要があった。その対応策として、両機関には税関カッター（国内沿岸水域の巡視を補助する外洋船）が提供された。^[9]物品税局は1784年までに7隻のカッター船団を運用していた。 ^[10]英国税関は20隻の船を所有し、さらに24隻の船を契約していた。^[3]

1823年、それまで別々だったイングランド、スコットランド、ウェールズの委員会が統合され、英国全体の単一の物品税委員会となった。^[11]

ナポレオン戦争中および戦争後、物品税の数と額は増加し続けた。しかし、1820年代からこの傾向は逆転し始め、1840年までに課税される関税の数は27から10に減少した。^{[b] [2]}塩税（1698年以来課税）は1825年に最初に廃止され、続いてビールとサイダーに対する長年の物品税（1643年以来課税）が廃止された。^[3]また、1825年には、輸入税（コーヒー、ココア、タバコ、ワイン、スピリッツ）が物品税局によって徴収されるというやや異例の状況が終わり、これらの責任が英国税関に返還された。（物品税の収入巡洋艦隊も同時に移管された。）^[11]

1830年、ヘンリー・パーネル卿は影響力のある論文『財政改革について』を出版し、製造業を奨励するために建築や製造業の原材料（レンガ、タイル、皮革、麻など）への関税を撤廃すること、製造工程で必要となるその他の品目（石炭、ガラス、ろうそく、石鹸など）への関税を撤廃すること、密輸を阻止するためにワインやタバコへの物品税を引き下げることを主張した。これらの提案された引き下げを相殺するために、パーネルは財産税と所得税（すなわち間接税ではなく直接税）の（再）導入を主張した。^[12]

翌年、皮革とプリント綿に対する関税が廃止され、続いてろうそくに対する関税も廃止された。（ろうそくの廃止は広く歓迎された。雑貨商の道具は、勤務時間外は王冠錠で安全に保管する必要があり、鍵は地元の物品税担当官が保持し、勤務時間中は4時間ごとに雑貨商の作業を監視する義務があった。）物品税が残っているところ（例えば、酒類、麦芽、石鹸、紙）では、担当官が製造工程を監視する必要性が軽減された。^[3]

1840 年代には、さらなる関税が廃止されたため (たとえば、1845 年のガラスに対する関税)、物品税局は縮小しました。間もなく、大幅に縮小された部門を印紙税局 (それ自体が最近の合併によって設立されました) と統合する計画が立てられました。この統合は、1849 年 1 月に議会が内国歳入庁法を可決した後に実現しました。

合併後も物品税の引き下げは続き、レンガ（1850年）、石鹸（1853年）、紙（1861年）の関税が廃止された。1880年には麦芽税（1697年以来導入されていた）もこれに続いたが、ビール（製品の比重によって異なる）に対する新しい物品税に置き換えられた。さらに、物品税職員は、鉄道旅客税^[3]や「施設免許」（以前は「課税」）など、歳入庁の他の部署から責任を引き継いだ。この免許により、馬車、召使、紋章の表示などの贅沢品に課税された。^[13]

20 世紀初頭、間接税を担当する 2 つの委員会を統合する決定が下され、 1909 年に関税物品税委員会が設立され、内国歳入庁は直接税 (主に 1842 年に再導入された所得税) を管理することになりました。

以下の税金は物品税事務所と内国歳入庁の物品税局によって課せられた（これは網羅的なリストではない）: ^{[3] [14]}

• ビール（1643-1830、1880-）
• サイダー（1643-1830、1916-23、1976-）
• ソルト（1643-1660、1694-1825）^[c]
• 石鹸（1643-60、1712-1853）
• 酢（1643-1844）
• スピリッツ（1660-）
• 茶（1660-1834）
• グラス（1695-1845）
• メイドワイン^[d] (1696-1834)
• モルト（1697-1880）
• キャンドル（1710-1832）
• ホップ（1711-1862）
• 革（1711-1831）
• 紙（1712-1861）
• ワイヤー（1712-1826）
• スターチ（1713-1834）
• レンガ（1750-1850）
• タイル（1750-1839）
• プレート（1756-77）
• 綿プリント（1774-1831）
• オークション（1777-1845）
• ワイン（1786-1825）
• ライセンス（1784年以降）下記参照
• 鉄道の乗客（1847-1929年）; 以前は印紙税の対象となっていた（1832年以降）
• シュガー（1837-74、1915-62）
• 競走馬（1856-1874）; 以前は課税対象だった（1784年以降）
• チコリ（1860-1926）
• サッカリン（1901-62）

1784年以降、課税対象品の製造業者や貿易業者が取得した免許に対して物品税が課せられるようになった。対象となる業者には、醸造業者、麦芽製造業者、蒸留業者、ガラス製造業者、製紙業者、石鹸製造業者、酒場主、ワイン醸造業者（およびその他のアルコール飲料の販売業者や小売業者）、タバコや嗅ぎタバコの販売業者や小売業者、コーヒー、紅茶、ココナッツ、チョコレート、胡椒の販売業者などが含まれる。^[17]免許税は、製品自体の関税が廃止された後でも、支払い義務が残ることが多かった。

さらに、ライセンス税は、（他にも）以下によって支払われるものであった：^{[3] [13] [18]}

• 鑑定士（1865-1949）；以前は印紙税の対象（1806年以降）
• 紋章（1869-1945）; 以前は課税対象だった（1798年以降）
• 競売人（1777-1949）
• 馬車（1869年以降）；以前は課税対象だった（1747年以降）
• 犬（1867-1988）; 以前は課税対象だった（1796年以降）
• 銃（1870-）
• ゲーム（1860-2007）; 以前は課税対象（1784年以降）
• ハックニー馬車（1847-）^[e]
• ホーカーズ（1864-1966）^[f]
• ハウスエージェント（1865-1949）; 以前は印紙税の対象（1861年以降）
• 男性使用人（1869-1938）; 以前は課税対象（1777年以降）
• 特許医薬品の販売業者（1865-1941年）; 以前は印紙税の対象だった
• 質屋（1864～1974年）；以前は印紙税の対象（1785年以降）
• プレートディーラー（1865-1949）; 以前は印紙税の対象（1758年以降）
• トランプ製造業者および販売業者（1864-1960年）。トランプは以前は印紙税の対象となっていた（1711年以来）。
• 郵便馬（1837-1869）；以前は印紙税の対象（1779年以降）
• 鞍馬および馬車用馬（1869-1875）；以前は課税対象（1784年以降）
• 自動車（1888年～）