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税制改革とは、政府による税金の徴収方法や管理方法を変更するプロセスであり、通常は税務行政の改善や経済的・社会的利益の提供を目的として行われます。 [ 1 ]税制改革には、政府による国民全体の課税水準の引き下げ、税制の累進性の向上または低下、税制の簡素化、税制の理解しやすさや説明責任の向上などが含まれます。
世界中で税制改革を目指す組織が数多く設立されており、多くの場合、所得税や付加価値税をより経済的に自由主義的なものに改革することを目的としています。その他の改革案では、外部性に対処しようとする税制が提案されています。こうした改革案は、例えばフェアタックスの歳入中立性のように、歳入中立となることが提案される場合があり、これは、徴収される税額が増えたり減ったりしないことを意味します。[ 2 ]ジョージズムは、さまざまな形態の土地税が外部性に対処し、生産性を向上させることができると主張しています。
税制改革は、オーストラリアの政治課題においてますます重要な問題となっていた。[ 3 ] [ 4 ]連邦政府と州・準州政府の年間赤字の合計は、 2011～12年の国内総生産の1.9%から2049～50年にはGDPの5.9%に上昇する見込みである。 [ 5 ]オーストラリアでは、 2000年に物品サービス税が導入されて以来、広範囲にわたる包括的な税制改革は行われていない。ヘンリー税制レビューでは、今後10～20年の間にオーストラリアの税制を大幅に改革すべき138の分野が特定された。
2013 年 7 月、プライスウォーターハウスクーパースは、高齢化とオーストラリアの鉱業ブームの減速という状況を踏まえ、大幅な税制改革を提案した。[ 6 ]プライスウォーターハウスクーパースは、課税水準の競争力、生産への影響、経済の歪みを軽減するための広範な課税の重要性を分析することで、オーストラリアの税制の効率性を向上させることを提案した。[ 7 ]例えば、115 を超える他の税金は、物品サービス税 (GST) よりも税収が少ない。[ 8 ]この報告書は、オーストラリアの報道機関で広く取り上げられた。[ 9 ] [ 10 ] [ 11 ] [ 12 ]
米国では、税金の徴収と管理を改革しようとする動きが数多く見られる。
19世紀後半、アメリカの経済学者ヘンリー・ジョージは、税制改革のための世界的な運動を開始しました。この運動の目的は、土地価値に対する単一税以外のすべての形態の課税を廃止することでした。この運動が税制政策に与えた影響は、弱まったとはいえ、オーストラリア、ニュージーランド、香港、台湾、シンガポールなど、世界の多くの地域で見ることができます。米国では、ヘンリー・ジョージ財団などの組織の支援を受けて、この種の税制改革を推進する取り組みが続けられています。[ 13 ]
1986年には、画期的な税制改革法である1986年税制改革法が可決された。1990年代には、法人所得の二重課税に関する改革案が持ち上がり、1992年には内国歳入庁（IRS）による大規模な報告書が発表された。[ 14 ]
ブッシュ政権時代には、大統領諮問委員会が代替ミニマム税の廃止を勧告した。米国では、税制改革に取り組む団体がいくつかあり、その中にはAmericans for Tax Reform、Americans For Fair Taxation、Americans Standing for the Simplification of the Estate Tax (ASSET)などがある。米国では、 FairTaxや様々なフラット税プラン、超党派の税制改革案など、税制簡素化のための様々な提案がなされている。 [ 15 ]
2010年、ファリード・ザカリアは、経済界の敵対者であるポール・クルーグマンとニール・ファーガソンとの税制改革に関する「大取引」と称するものを提案した。これは、単純で間接的な連邦売上税の創設によって、彼らの政治的な溝を埋めようとする試みであった。[ 16 ]ペンシルベニア州のチャカ・ファタ下院議員は、 1%の金融取引税を導入し、連邦所得税を廃止する「債務のないアメリカ法」と呼ばれる法案HR 4646を提出した。 [ 17 ]彼は2004年以来、同様の税制改革を求める法案を提出してきたが、いずれも委員会を通過したことはない。[ 18 ]
オバマ大統領の税制改革案は、政権の2013年度米国連邦予算案および政権が提示した法人税および国際税制改革の枠組みの中で強調されている。[ 19 ]これらの提案の一部は、2012年末の「米国の財政の崖」合意 により無関係となったが、これらの政策は税制改革に対する中道左派的なアプローチを示している。概して、これらの提案には、限界税率の引き上げ、限界税率の引き下げ、および高所得者や企業に対する税制上の抜け穴、控除、税額控除、その他の税制優遇措置を閉鎖、取り消し、または制限することによる課税ベースの拡大が含まれる。
2017年12月、上院は2017年減税・雇用法案を可決した。[ 20 ] 2017年12月22日、トランプ大統領は下院と上院で可決された税制改革法案に署名し、法律として成立させた。[ 21 ]
経済界は、より包括的な改革の一環として法人税減税を含むこの法案を支持するために熱心にロビー活動を行った。全米小売業協会はこの取り組みにおいて主導的な役割を果たした。なぜなら、以前は小売業者は最も高い法人税率を支払っていたからである。[ 22 ] [ 23 ]
税選択理論とは、納税者が個々の税金の配分方法についてより多くの決定権を持つべきだという理論である。納税者がどの政府機関に税金を納めるかを選択できれば、機会費用に関する意思決定は、納税者の部分的な知識を統合することになる。[ 24 ]例えば、公教育に税金をより多く配分する納税者は、公衆衛生に配分する税金が少なくなる。支持者は、納税者が自分の好みを表明できるようにすることで、政府が納税者が真に価値を置く公共財を効率的に生産することに成功することを確実にするのに役立つと主張している。 [ 25 ]