Loading article…
| カナダ歳入庁 | |
 | |
| 代理店概要 | |
|---|---|
| 形成された | 1999年11月、カナダ歳入庁法1999 により設立[1] |
| 前代理店 | |
| タイプ | 税務署 |
| 管轄 | カナダ |
| 本部 | コンノートビル 555 マッケンジーアベニュー オタワ、オンタリオ州 北緯45°25′35″ 西経75°41′41″ / 北緯45.42639° 西経75.69472° / 45.42639; -75.69472 |
| 従業員 | 59,155（2024年）[2] |
| 年間予算 | 51億ドル（2018～2019年）[3] |
| 担当大臣 | |
| 代理店幹部 |
|
| 児童代理権 |
|
| Webサイト | www.canada.ca/en/revenue-agency.html |
カナダ歳入庁（CRA 、フランス語：Agence du revenu du Canada、ARC）は、カナダ連邦政府およびほとんどの州・準州政府の歳入庁です。CRAは税金を徴収し、税法と税政策を施行し、給付プログラムと税額控除を実施しています。 [ 4] CRAが管理する法律には、所得税法、物品税法の一部、カナダ年金制度、雇用保険（EI）、関税と税金に関する法律の一部が含まれます。[5] CRAはまた、カナダの慈善団体の登録を監督し、国の税法の多くを執行しています。[6]
1867 年から 1999 年まで、税務サービスとプログラムは、カナダ歳入庁としても知られる国税庁によって管理されていました。1999 年に、カナダ歳入庁はカナダ関税歳入庁(CCRA) に再編されました。2003 年に、 CCRA からカナダ国境サービス庁(CBSA) が設立され、税関が庁の任務から削除され、現在の名称になりました。
CRAは、2018～2019年度時点で54,933人の従業員を擁し、運営予算は51億ドル[7]と、カナダ連邦公務員の中では人員数で最大の組織です。同庁の本部はオタワにあり、CRAの中核的な責務を直接サポートする5つのプログラム支部と、組織内で内部サービスを提供する7つの法人支部に分かれています。CRAは、カナダ全土でも業務を行っており、4つの税務センター（TC）、3つの全国検証・徴収センター（NVCC）、25の税務サービス事務所（TSO）があり、大西洋岸、オンタリオ州、ケベック州、西部の4つの地域に分かれています。
2017年の課税年度中、CRAは連邦政府と州政府に代わって約4,300億ドルの収入を徴収し、カナダ国民に約340億ドルの給付金を支給しました。[7]
CRA は国税大臣( 2023 年以降はマリー・クロード・ビボー)を通じて議会に対して責任を負っています。機関の日常業務は歳入局長 (2016 年以降はボブ・ハミルトン) によって監督されています。
歴史
連邦成立以前は、税金と関税の徴収は各イギリス領北アメリカ植民地の関税局の責任であった。[8] 1867年、議会は内国歳入庁と関税局という2つの独立した省庁を設立する法律を制定した。[9]第一次世界大戦が終わるまで、連邦政府の歳入の大部分は関税と物品税から得られていたが、戦争努力により政府財政がますます圧迫されたため、ボーデン政府は1917年に個人所得税を導入した。[10]当初は一時的な措置として意図されていたが、連邦政府はその後も個人所得税を徴収し続け、現在では連邦政府の最大の歳入源となっている。[11] 内国歳入庁と関税局は最終的に1918年から1927年の間に関税と物品税という単一の省庁に統合された。
1927年、国会は国税庁法を制定し、同省の名称を関税および物品税から国税庁に変更しましたが、以前の権限は維持されました。[12] 20世紀後半にかけて、カナダ年金制度などの新しい社会保障制度や、物品サービス税（GST）などの新しい収入源が徐々に導入され、国税庁の責任は拡大しました。[12] 1993年、電子的に税金を納付することを希望するカナダの納税者がEFILEを初めて利用できるようになりました。
1999年、クレティエン政権は、カナダ歳入庁を省庁から新しい機関であるカナダ関税歳入庁に変える法案を提出した。この変更は、税務行政の重複を減らし、カナダ国民へのサービスを合理化し、税務行政に企業計画や州、準州、先住民政府との関係構築における柔軟性を与えることを目的としていた。[13] CCRAには、課税、関税、国境警備をカバーする広範な権限が与えられた。この取り決めは、国境警備と移民執行に関するCCRA、カナダ市民権・移民省、カナダ食品検査庁間の省庁間協力に関する問題により、カナダ国境サービス庁がCCRAから分離した2003年12月までしか続かなかった。[14]
CBSAの分離後、CCRAはカナダ歳入庁としてブランド名を変更し、その戦略的方向性はカナダの税法の遵守を強制し、カナダ国民に給付を提供することに重点が置かれました。[15] COVID-19パンデミックにより、CRAは他のいくつかの政府機関に加わり、一時的なリモートワーク体制に移行しました。 [16] CRAはまた、2019年の納税年度の申告書と支払いの期限を延長しました。同庁はまた、連邦政府に代わってカナダ国民に緊急の経済的給付を提供し、ITシステムを通じて何百万もの申請を処理する任務を負っています。
構造
リーダーシップ
CRA は、国税大臣と歳入局長によって率いられ、局長は同局の最高経営責任者 (CEO) として機能します。
国税大臣
大臣は、CRAの運営、およびカナダの税と給付金の管理に関する事項について議会と内閣に責任を負う。現在の大臣はマリー・クロード・ビボーであり、2023年7月26日に任命された。[17]
コミッショナー兼最高経営責任者
コミッショナーはCRAのCEOです。コミッショナーはCRAの日常業務を管理し、法律で定められたCRAの義務と機能について大臣に助言します。[18]現在のコミッショナーはボブ・ハミルトンで、2016年8月1日に任命されました。[19]
コミッショナーは副コミッショナーのサポートを受け、副コミッショナーはコミッショナーから与えられた特定の任務と割り当てを遂行し、コミッショナーが不在または無能力の場合にはコミッショナーに代わって行動します。現在の副コミッショナーはブリジット・ディオゴで、2022年4月11日に任命されました。[20]
経営委員会
大臣とコミッショナーは、管理委員会によってサポートされています。管理委員会は、総督評議会によって任命された15名のメンバーで構成され、そのうち11名は州および準州によって、2名は連邦政府によって任命され、残りの席は委員会の当然のメンバーである歳入コミッショナーによって埋められます。委員会のメンバーは通常、3年の任期で任命されます。[28]委員会は毎年、CRAの企業事業計画を策定し、機関内の目的、業績期待、および資金配分を定めています。[28]
経営委員会は、監査、ガバナンスと社会的責任、人事、資源の4つの委員会と、サービス変革の1つの小委員会に分かれています。[29]これらの委員会は、取締役会に提出された事項を詳細に検討し、毎年それぞれの活動の作業計画を策定します。
理事会はCRAの業務に直接関与していないため、機関に代わって法律を施行したり解釈したりすることはできず、納税者情報にアクセスすることもできない。[4]
諮問委員会
CRAは、さまざまな分野や問題に関連する業務計画と意思決定を支援するために4つの諮問委員会を維持しています。諮問委員会は、税務専門家、弁護士、会計士、およびコミュニティリーダーで構成されており、特定の分野におけるサービスの提供を改善するために機関を支援しています。[30] 現在の諮問委員会は次のとおりです。
- 慈善事業に関する諮問委員会
- 監査ファイル解決委員会
- 障害者諮問委員会
- オフショアコンプライアンス諮問委員会
本部
.jpg/500px-Connaught_Building_(36450078461).jpg)
CRAの本部はオタワにあり、大臣報告、企業計画、人事、情報技術、コミュニケーション、税法の解釈など、機関全体のいくつかの機能を担当しています。[5]本部は、税と給付金管理に関する機関の中核的な任務の遂行を支援する5つのプログラム部門と、CRAの日常業務をサポートするサービスを提供する7つの法人部門に分かれています。[18]
地域
.jpg/500px-Surrey_Tax_Centre_(CRA_2010a).jpg)
カナダ国内の CRA の業務は、本部以外では 4 つの地域に分かれており、国内のさまざまな地域での CRA の業務の遂行に役立っています。各地域はアシスタント コミッショナーによって率いられ、担当地域の税務センター (TC) や税務サービス事務所 (TSO) の活動を含む、その地域の活動を監督しています。[引用が必要]
- 大西洋
- オンタリオ
- ケベック
- 西洋
税務センター（TC）
税務センターは個人および法人の納税申告書の受理と処理を担当しています。[18] カナダ全土に4つの税務センターがあり、それぞれに地理的な責任範囲が割り当てられており、申告書の種類によって異なります。[31]
- ジョンキエール税務センター (ケベック州)
- プリンスエドワード島税務センター（大西洋）
- サドベリー税務センター（オンタリオ州）
- ウィニペグ税務センター（プレーリー＆パシフィック）
税務署（TSO）
税務サービス事務所は、一般的には納税者と直接やり取りする、より複雑な監査および徴収書類を税務署のために扱う現地事務所です。[18] TSOはすべての州にありますが、準州には現在活動中のTSOはなく、代わりにカナダの他の地域にあるTSOの管轄下にあります。税務サービス事務所は、組織上の理由から支社に分割されることがあります。
カナダ全土に 25 の TSO があり、以下のように組織されています。該当する場合は、対応する TSO の下にインデントされた箇条書きで支店が示されています。
国家検証・収集センター（NVCC）
国立検証・収集センターは、対面でのやり取りを伴わない収集、検証、検証に関連する複雑でないファイルを担当しています。[18] これらの新しい施設は、庁のサービスを近代化する取り組みの一環として、2016年に庁によって導入されました。[33]カナダ全土に3つのNVCCがあります。
- セントジョンズ NVCC
- シャウィニガン NVCC
- サリー NVCC
北部サービスセンター
2019年、CRAはユーコン準州、ノースウェスト準州、ヌナブト準州の住民が税務サービスや支援を受けられるように、既存のサービスカナダ事務所と併設された北部サービスセンターを開設した。 [34]北部には3つのNSCがある。
- ホワイトホースNSC（ユーコン）
- イエローナイフNSC（ノースウエスト準州）
- イカルイトNSC（ヌナブト準州）
従業員
2018-19年度時点で、CRAは約43,908人を雇用しており[7] 、人員数では連邦政府内で最大の組織となっている。オタワに本部があるにもかかわらず、首都圏に拠点を置く従業員は約12,000人のみである。[7]これらの従業員のうち、32,598人（74.2％）は無期限または正社員、1,251人（2.8％）は学生、10,057人（22.9％）は契約社員である。[35] CRA従業員の平均年齢は45歳である。[36]
財務管理法に基づき、 CRAは附則Vに基づき、中核的な行政機関の外にある独立した機関として指定されており、これによりCRAは他の政府省庁や機関とは異なる職務分類や賃金率を設定し、労働交渉に参加することができる。[37]その結果、CRAが使用する職務分類は、公務の他の部分で一般的に使用されるものと一致しない可能性がある。
労働組合
役員、管理職、学生は通常、組合に所属していません。ただし、CRA 職員の大半は、カナダ公務員同盟の一部である税務職員組合に所属しています。監査人、調査官、コンピュータ システム職員は、カナダ公務員専門職協会に所属しています。[要出典]
納税申告処理
カナダの税制は、強制的な自己申告の原則に基づいています。企業と個人の両方で構成される納税者は、毎年、納税申告書を提出して、税金を滞納しているか、還付金を受けられるかを判断する必要があります。[38]個人の納税申告書の場合、通常、前年度の4月30日が期限です。慈善団体、法人、個人事業主、パートナーシップ、自営業者などの他の団体の場合、納税期限は大きく異なる場合があります。
期限後に申告書が提出された場合、罰金が課せられる可能性があります。また、未払いの金額にも罰金と毎日の複利が適用されます。さらに、複数の課税年度にわたって所得の申告を何度も怠ったり、虚偽の申告や記入漏れをしたりする納税者は、罰金の対象となる可能性があります。罰金は納税者の行為の重大さに応じて異なる場合があります。[要出典]
CRA は、ほとんどの納税申告書を非常に限定的な審査で処理し、速やかに査定通知書を発行します。査定通知書には、各事業体の所得、控除、控除の概要が記載されています。納税者が査定に納得できない場合は、控訴を申し立てることができ、税務裁判所で査定に異議を申し立てることができます。納税申告書が査定されると、審査の対象となる場合があります。場合によっては、査定前に納税申告書が審査されることもあります。[要出典]
異議申し立てが提出された後、所得税法第 165 条 (3) 項に基づき、CRA は「速やかに」納税申告書を再評価する必要があります。これは、CRA の忙しさ、時期、その他の要因によって意味が異なる場合があります。第 165 条 (3) 項には次のように記載されています。
この条項に基づく異議の通知を受領した場合、大臣は、速やかに評価を再検討し、評価を取り消し、確認し、変更し、または再評価し、その後、大臣の措置を文書で納税者に通知するものとする。
所得税申告書
カナダの居住者は毎年個人所得税申告書を提出する必要があります。非居住者は、カナダで直接収入を得ている場合、特定の状況下では納税申告書を提出する必要があります。その収入には、非居住者が課税年度中にカナダで得た賃貸料、株式配当、ロイヤルティなどがあります。[39]
所得は一般的にTシリーズのフォームで報告され、番号は特定のタイプの所得状況に対応しています。[40]個人納税者はT1申告書を 使用して所得を報告します。法人と信託はそれぞれT2とT3フォームを使用します。雇用主はT4フォームを使用して個々の従業員に支払われた報酬の明細書を発行し、T1申告のために従業員に提出します。最後に、納税者が得た投資所得またはキャピタルゲインはT5フォームで報告されます。納税者の所得状況の複雑さによっては、Tシリーズ以外の補足フォームに記入する必要がある場合があります。
所得税の観点から、信託は所得税法によって課税対象団体として扱われます。亡くなった人の遺産の法定代理人は、その遺産に分配されていない財産がある場合、その遺産について T3 申告書を提出する必要があります。米国とは異なり、家族は共同申告書を提出できません。パートナーシップは所得税の観点から課税対象団体ではなく、その収入はパートナーの手に渡って課税されます。[引用が必要]
個人納税者は、紙、電話、または電子的に申告することができます。納税者が電子的に申告する方法は2つあります。自分で確定申告を行う個人用のNETFILEと、クライアントに代わって申告を行うプロの税務申告者が使用するEFILEです。[41] NETFILEを通じて自分で税金を申告する納税者は、通常、システムを使用するためにサードパーティプロバイダーから税務申告ソフトウェアを入手する必要があります。2019年の課税年度現在、大多数の納税者（90.3%）が電子的に申告を行っていますが、従来の紙の申告方法を使用する納税者はますます少なくなっています（9.7%）。[42]ほとんどの納税者（56.5%）は申告書の提出にEFILEを利用しています。つまり、ほとんどのカナダ人は、年次申告書を作成する際に税務専門家に相談することになります。[42]
カナダ児童手当(CCB)などの多くの給付金は、T1 申告書に報告された所得によって決定されます。申告書を提出しないと、納税者は権利のある給付金を受け取れない可能性があります。登録退職貯蓄プラン (RRSP) の拠出枠も、納税者の申告所得によって異なります。[引用が必要]
従業員は通常、雇用主によって給与ごとに所得税が源泉徴収され、源泉徴収された税金は給与税とともに CRA に納められます。請負業者 (およびほとんどの年金受給者) は通常、年間を通じて CRA に所得税の分割払いを支払う必要があります。納税申告書を提出すると、源泉徴収された税金または分割払いが納税申告書で計算された未払い税額より多い場合は、税金の還付を受けることができます。納税申告書で未払いの金額が生じた場合には、期日までに全額支払わなければならず、さもなければ利息が毎日発生します。[要出典]
GST/HST 申告書
物品サービス税(GST) または統一売上税(HST) は、総称して GST/HST と呼ばれ、物品税法によって管理されており、多くの事業体は GST/HST アカウントに登録し、徴収した GST/HST を納付する必要があります。これらの事業体には、個人事業主、パートナーシップ、法人が含まれます。非営利団体は通常、所得税の対象外ですが、現在の規則では GST/HST アカウントに登録する必要があります。[引用が必要]
GST/HST 申告は、売上高に応じて毎月、四半期ごと、または毎年行う必要があります。年間売上高が 30,000 ドル未満の場合は、その企業は小規模サプライヤーとして認定され、GST/HST の登録は不要です。[要出典]
給与税申告書
雇用主は、所得税および CPP や EI などの給与税を源泉徴収し、源泉徴収額に応じて毎月、四半期ごと、または毎年、源泉徴収額を CRA に納付する必要があります。毎年 2 月末までに、雇用主は CRA に T4 申告書、つまり会社が支払った給与総額の T4 要約と各従業員に支払った給与の T4 明細書を提出する必要があります。[引用が必要]
税金徴収
CRAは、連邦政府およびほとんどの州政府と準州政府（ケベック州を除く）に代わって、個人所得税、[43]、 法人税、売上税、燃料費、物品税法で定義されている特定の物品税など、いくつかの税金を徴収する責任を負っています。[44] CRAは独立した機関として、州、準州、その他のレベルの政府と提携や協定を結び、費用回収ベースで非統一的な売上税プログラムを管理しています。[4]
所得税
個人所得税
カナダ歳入庁は、カナダにおける個人所得税の大部分を徴収しています。カナダでは、個人の納税義務を決定するために税率区分を使用しており、税率は財務省によって設定されています。個人所得税は、連邦政府と州政府の両方によって課税され、それぞれ税率は異なりますが、ケベック州を除いてまとめて徴収されます。[要出典]
雇用主は通常、個人の収入に基づいて、カナダ年金制度（CPP）またはケベック年金制度（QPP）および雇用保険（EI）の控除に加えて、所得税を従業員の給与から差し引きます。[45]しかし、賃貸収入や投資収入に依存している納税者、または自営業の納税者は、通常、給与から自動的に税金が差し引かれることはなく、一括または四半期ごとの分割払いでCRAに納税する必要があります。[46]
ほとんどの納税者は CRA を通じてのみ申告しますが、ケベック州の居住者は毎年CRA とRevenu Québecに別々に申告します。 [引用が必要]
法人税
カナダの州法人に対する税金は、アルバータ州とケベック州を除き、CRAが管理している。オンタリオ州は2008年まで法人税を管理していたが、その後CRAがこれらの税金の徴収責任を引き継いだ。[47]各州は二重の税率を維持しており、連邦中小企業控除の対象となる収入には低い税率が適用され、その他のすべての収入には高い税率が適用されている。一部の州は連邦政府が設定した低い税率の事業制限に従っているが、他の州は独自の税率を維持している。[48]
物品サービス税（GST）
カナダ歳入庁は、全州で 5% の物品サービス税(GST) (カナダ連邦付加価値税) を徴収しています。ケベック州では、連邦政府との協定に基づき、ケベック歳入庁が企業に対する GST を管理し、ケベック州独自のケベック売上税(QST) を管理しています。物品サービス税は、1991 年にほとんどの商品およびサービスの売上額に 7% が加算される形で導入されました。GST は 2006 年に 6% に、2008 年に現在の税率である 5% に引き下げられました。[引用が必要]
統一消費税 (HST)
プリンスエドワード島、ニューブランズウィック州、ニューファンドランド・ラブラドール州、ノバスコシア州、オンタリオ州では、物品サービス税 (GST) が統一売上税(HST) に置き換えられました。統一売上税は、国の GST と州の売上税を 1 つの税金に統合したものです。HST は CRA によって管理されています。統一売上税を導入している各州は、CRA から HST の一部を受け取ります。[引用が必要]
2013年、ブリティッシュコロンビア州は、PST/GST制度では課税されていなかった品目がHSTで新たに課税されたことに対する国民の抗議を受けて、HSTを廃止した。[要出典]
給付金およびクレジットの管理
CRA は連邦政府およびほとんどの州と準州に代わって社会保障と税額控除を管理しています。連邦レベルでの注目すべき給付と控除には、子供を持つ家族を支援することを目的としたカナダ児童手当 (CCB)、カナダの炭素価格設定制度の一環としてカナダ国民に直接配当を支払う気候行動インセンティブ (CAI) 、および障害を持つ適格受給者の所得税額を軽減するのに役立つ障害者税額控除 (DTC) などがあります。
カナダ児童手当
カナダ児童手当( CCB ) は、17 歳未満の子供を持つカナダ人を対象に、生活費を補助するための非課税手当です。納税者が CCB を通じて受け取る金額は世帯収入に連動しており、これには納税者の配偶者の収入が含まれる場合があります。そのため、納税者は、手当の査定を受けて受け取るために、税金を申告する必要があります。CCB は 2016 年 7 月に導入され、既存の手当プログラム (UCCB および CCTB) とその他の児童関連控除を基盤としています。[引用が必要]
COVID-19緊急給付金
COVID-19パンデミックの経済的影響により、カナダ全土で企業が一時的または永久的に閉鎖され、数千人の雇用が失われました。その結果、カナダ社会のさまざまな分野を対象としたいくつかの経済対策が策定され、CRAがその管理を任されました。
カナダ緊急対応給付金（CERB）は、パンデミックにより不本意に仕事をやめたカナダ人が利用できる一時的な給付金として導入されました。対象期間中、申請が承認されると月額2,000ドルが支給されます。CERBを通じて得た収入は課税対象であり、資格がないまま申請した人は将来の税査定で罰金を科せられる可能性があります。資格のある受給者は、2019年の課税年度中に5,000ドルの収入を得ている必要があり、CERBを請求する際には月額1,000ドルを超える収入を得ることはできませんでした。[49]この給付金はCRAとService Canadaが共同で管理し、約850万人のカナダ人が給付金を申請しました。これは約2,150万件の個別の申請に相当します。[50]このプログラムは2020年12月2日に終了しました。[51]
同様に、カナダ緊急学生給付金（CESB）は、CERBの受給資格がない高校卒業生、高等教育機関の学生、および最近高等教育機関を卒業した学生を対象とした並行給付金として開発され、受給資格期間は4か月と短くなっています。[52] CESBには約210万人の申請があり、2020年8月時点で67万5000人以上の申請者がいます。[49]
コンプライアンス
監査
CRAは1700人の監査官とともに監査を行い、納税者が納税義務を果たし、税法を遵守し、権利のある利益を受けていることを確認します。[53]監査官は、納税者の帳簿や記録を検査し、納税者の資産目録を検査し、納税者の敷地や事業所に立ち入り、資産の所有者または管理者にあらゆる合理的な支援と質問への回答を求め、納税者または他の人に情報や文書の提供を求める権利があります。 [54] 納税者は監査官に協力しなければならず、そうでない場合は所得税法第238条に基づき妨害罪で起訴される可能性があります。 [ 54 ]
所得税監査は税務署 (TSO) で行われます[要説明]。事務所監査プログラムで働く監査官は、調査を事業経費の検討に限定しています。彼らは通信で調査を行い、現地で企業を訪問することはありません。SME (中小企業)、基本ファイル、および大規模ファイル プログラムで働く監査官は、通常、納税者の事業所で現地監査を行います。現場監査官が行う監査は制限されておらず、納税申告書の多くのあらゆる問題を対象とすることができます。[要出典]
GST/HST 監査は TSO によって行われます。還付整合性プログラムは、還付を要求する GST/HST 申告書、つまり還付申告書のみを扱います。前払金検査は、仕入税額控除 (ITC) の限定監査です。事後監査は、GST/HST 申告書の完全な監査であり、ITC だけでなく、徴収された GST/HST も対象となります。[引用が必要]
監査人が監査対象納税者の帳簿や記録を信頼できないと感じる場合は、純資産方式を利用できます。この方法では、監査人は納税者の実際の帳簿や記録を監査するのではなく、監査期間の開始時と終了時の納税者の純資産 (資産から負債を差し引いたもの) の差額を計算します。次に、監査人は純資産の変化 (増加または減少) に、問題の期間における納税者の生活費を加算します。監査人は、これら 2 つの数字の合計を使用して、監査期間中の納税者の課税所得を決定します。この数字は、次に納税者が報告した数字と比較されます。この方法は広く使用されていますが、CRA 監査人マニュアルでは、これは最後の手段であり、限られた状況でのみ使用すべきであると示されています。[引用が必要]
調査
CRAは、自発的情報開示プログラム、情報提供者リードプログラム、特別執行プログラム、犯罪捜査プログラムの4つの調査プログラムを運営しています。[55]
- 自主開示プログラム（VDP）：納税者が不正確または不完全な情報を訂正したり、CRAにこれまで開示しなかった情報を開示したりすることで、罰金や訴追を回避できるプログラム。このプログラムに受け入れられるためには、納税者の行為または不作為がCRAによる罰金の適用または潜在的な適用に関係している必要があり、納税者が完全な開示を行う意思があることが条件となる。[56] [57]
- 情報提供者リードプログラム (ILP): このプログラムでは、脱税やその他の税金関連の犯罪を犯している可能性のある個人や企業を国民が報告することができます。[引用が必要]
- 特別執行プログラム（SEP）：犯罪収益は課税対象となるため、[58]このプログラムは、違法行為から収入を得ていることが知られている、または疑われる個人に対して、特に監査を実施し、その他の民事執行措置を実施します。[59]徴収官は、所得税法に基づいて未払いの税金を徴収し、資産を差し押さえる責任があります。[58]このプログラムは、2012年の連邦予算削減後に廃止されました。[60]
- 犯罪捜査プログラム（CIP）：このプログラムの捜査官は、脱税、詐欺、その他の重大な税法違反の疑いのある事件を担当します。[61]犯罪捜査官にはバッジが与えられ、カナダ権利自由憲章に従ってのみ捜査権を行使することができます。[54] [62]
CPP/EI 判決
CRA は CPP/EI 裁定を行う責任を負っています。つまり、賃金や支払いがカナダ年金プログラムや雇用保険プログラムの下で保険の対象となるかどうかを決定する責任を負っています。裁定の本質は、個人が従業員か自営業の請負業者かを判断することです。従業員は EI 給付金を受け取ることができますが、請負業者は受け取ることができません。通常、CPP/EI 裁定は、Service CanadaがEI 給付金を支払うべきかどうかを決定する際に要求されます。[引用が必要]
恣意的な評価
納税者が期限内に納税申告書を提出しない場合、CRA はまず、未提出の申告書を提出するよう求めるリマインダーのような要請書を納税者に送付することがあります。この最初の手紙は TX11 と呼ばれます。納税者がそれでも申告書を提出しない場合、CRA は申告書の提出を要求する 2 通目の手紙を送付することがあります。この 2 通目の手紙は TX14 と呼ばれます。その後、通常は書留郵便で 3 通目の手紙 TX14D が発行されるか、非申告者担当官が直接配達することがあります。[要出典]
TX11 や TX14 などのコンピューター生成の通知の後に申告書が提出されない場合、申告義務のない職員が納税者のために恣意的に申告書を作成し、通常、納税者が予想するよりも高額な税金の請求書を作成する可能性があります。所得税法の 152(7) 項に基づく査定通知が発行されます。この 152(7) 査定は、一般に恣意的な査定として知られています。その後、徴収措置が取られる場合があります。納税者は、税額を減らすために修正申告書を提出することができます。修正申告書が提出されると、通常、監査が開始されます。[引用が必要]
申告義務のない担当官が、恣意的な評価を下すには情報が不十分であると判断した場合、そのファイルを調査部に回付し、調査部が納税者を法廷に訴える場合があります。納税者は未申告の申告書を提出するよう裁判所から命令される可能性があり、通常は裁判所の罰金が課せられます。納税者が裁判所の命令を無視した場合、法廷侮辱罪に問われます。[要出典]
紛争解決
控訴
CRA が正しい税額を査定していないと考える納税者は、異議を申し立てて査定に異議を申し立てることができます。異議申し立てには厳格な期限があります。異議申し立ては CRA の控訴プログラムによって審査されます。控訴官は監査とは無関係に決定を下します。控訴官は監査を確認、変更、または取り消すことができます。控訴官は和解交渉の裁量権を持ちますが、通常は納税者が税務裁判所にそれ以上控訴しないことが条件となります。
異議が査定された後も納税者が不満である場合、許可された期間内にカナダ税務裁判所に控訴することができます。裁判所は納税者が提出した請求と証拠を審査し、次に CRA が提出した証拠と議論を検討してから判決を下します。国税大臣の代理として行動する CRA は、カナダ司法省の税務訴訟弁護士によって代表されます。CRA の監査人は、税務裁判所で証拠を提出する目的で証人になります。他のカナダの裁判所と同様に、税務裁判所は、税法、契約法、憲法、証拠法を適用しながら、紛争の双方の当事者を平等に扱います。さらに、納税者は通常、相手方に関連する費用については責任を負わず、自身の防御に関連する費用のみを負担します。控訴が成功した場合、CRA に訴訟費用の返済を求めることができます。
税務裁判所は、所得税法、物品税法、2001 年物品税、未利用住宅税、特定贅沢品法、温室効果ガス汚染価格設定法などに基づく評価から生じる問題を扱います。また、カナダ年金制度および雇用保険法に基づいて生じる問題も扱います。
納税申告書に納税額がない場合、税務裁判所はそれを扱うことができません。課税評価が州税の課税評価である場合、税務裁判所はそれを扱うことができず、適切な州裁判所で解決する必要があります。
税務裁判所には、非公式と一般の 2 つの手続きがあります。非公式の手続きは煩雑さが少なく、事件が審理されるまでの遅延も一般的に短くなります。納税者は非公式の手続きで、自分で代理を務めるか、友人や会計士に代理を依頼することができます。非公式の手続きは、一定の基準額までの査定のみを扱うため、納税者はこの方法を選択する必要があります。非公式の手続きによる決定は前例となるものではなく、裁判官は一般の手続きよりも裁量権を持ちます。非公式の手続きでは、連邦控訴裁判所への限定的な控訴権が認められています。一般の手続きでは、すべての査定が扱われ、納税者は自分で代理を務めるか弁護士に依頼する必要があります。一般の手続きの場合、控訴通知から決定までのタイムラインは数年かかることがあります。決定は前例となるものです。
納税者がカナダ税務裁判所が事実の検討や法律の解釈において誤りを犯したと考える場合は、税務裁判所の判決に対して連邦控訴裁判所、さらにはカナダ最高裁判所に控訴することができます。
サービスに関する苦情
CRA の行為に不満を持つ納税者は、サービス関連の苦情を申し立てることができます。この苦情は、サービスの法的側面ではなく、提供されたサービスそのものに厳密に対処する必要があります (たとえば、サービス レベルに関する苦情は、非専門的な言葉遣いに対して申し立てることができますが、法律に基づく支払いの要求に対しては申し立てることはできません)。
苦情は、まず苦情の対象となっている事務所に渡されます。納税者が最初の事務所の対応に満足しない場合は、苦情を地方事務所にエスカレートすることができます。地方事務所は苦情を調査し、納税者に連絡します。納税者がまだ満足しない場合は、納税者オンブズマンに苦情を申し立てることができます。
減刑命令
減免命令は一般には知られておらず、許可されることも稀です。納税者が課税評価に同意したものの支払えない場合は、CRA に減免命令を申請することができます。CRA は大臣に勧告を行い、大臣は税の徴収が不当である場合は総督に減免命令を許可するよう勧告します。
納税者救済
納税者救済は所得税法第220条(3.1)項および物品税法第281.1条によって規定されている。これによりCRAは罰金や利息の一部を免除したり、納税申告書の査定から3年後に個人所得税の還付金を支払ったり、遅れて提出された申告書を受理したりする裁量権を持つ。[63]
CRAは、洪水や地震などの特別な状況、CRAの遅延や誤り、または経済的困難によって遅延申告が発生した場合、裁量権を行使します。[63]
納税者は所定の書式で救済を要請するか、または書式で提起された論点がすべて書簡でカバーされていれば、代わりに書簡を使用することを選択できます。要請が却下された場合、納税者は上級職員による再審査を要請できます。要請が依然として却下される場合、納税者は連邦裁判所（税務裁判所ではない）に決定の司法審査を要請できます。連邦裁判所は、CRA が裁量権を合理的に行使したかどうかを判断します。合理的でない場合、裁判所は再検討のためにファイルを CRA に送り返します。裁量権は裁判所ではなく CRA にあるため、裁判所が CRA に代わって決定を下すことはほとんどありません。納税者が司法決定に満足しない場合は、連邦控訴裁判所に控訴することができます。
監督と説明責任
納税者オンブズマン事務所
納税者オンブズマン事務所は、CRAの説明責任を向上させるために国税大臣に直接報告する独立した事務所です。納税者オンブズマンは、CRAが納税者に提供するサービスに関連するあらゆる問題について国税大臣を支援し、助言し、通知する任務を持って、総督によって任命されます。納税者オンブズマンは現在、2020年10月5日に任命されたフランソワ・ボワローです。[64]
この任務を遂行するにあたり、オンブズマンは、CRAによるサービス関連の権利侵害を報告する納税者からの苦情を審査します。オンブズマンは、CRAが提供するサービスに直接関連する、納税者権利章典の8つの納税者サービス権利を守ります。[65] これらの権利を守るために、納税者オンブズマン事務所は、納税者が利用できる救済メカニズムにアクセスしやすくし、事務所と納税者オンブズマンの役割についての認識を高めます。
オンブズマンは、個別の調査に加えて、独自の判断で、サービスに関連する体系的な問題の調査を実施することができる。国税大臣もオンブズマンに調査の実施を要請することができる。[66]
調査結果は国税大臣に報告され、公表されます。オンブズマンは毎年年次報告書を発表し、国税大臣に提出され、その後国会に提出されます。
納税者の権利章典
2007年、ハーパー政権は、カナダ国民に対するCRAのサービス向上を支援するために、納税者権利章典と中小企業へのコミットメントを導入しました。納税者権利章典は、CRAとのやり取りで納税者がどのように扱われるべきかについて明確な基準を設定することにより、CRAの企業価値であるプロフェッショナリズム、誠実さ、敬意、協力を明文化することを目的としています。[67] これらの権利には、プライバシーと機密性の権利、明確なサービス基準を期待する権利、報復を恐れずにサービスに関する苦情を申し立て、正式なレビューを要求する権利が含まれます。
批判と論争
コールセンター業務
2015年、CBCは内部調査の結果、CRAのビジネス問い合わせコールセンターに助けを求める電話の4件に1件が不正確な情報を受け取っていたことが判明したと報じた。[68]
米国政府への財務記録
2019年9月、CRAはカナダ居住者の約90万件の財務記録を米国の内国歳入庁に送ったとして批判された。 [69]これは2017年の70万件[要出典]や2014年の15万件[要出典]から大幅に増加している。
税金に関する苦情
2016年、ファイナンシャル・ポスト紙は、会計監査官がCRAの税務苦情への対応に時間がかかりすぎると批判したと報じた。この遅れにより、カナダの納税者は係争額に対する利息として多額の費用を負担することになった。[70]
カナダ緊急対応給付金 (CERB)
CRAはCERBの取り扱いについて批判されている。CRAは2020年12月に、CERBに関してコールセンターのエージェントに与えられた「不明確な」指示が受給資格に関する混乱を招いたことを認めた。[71]それ以来、CRAは特定の受給者に給付金の全額返済を求めている。[72]
2023年、CRAは、同機関に勤務中にCERB給付金を利用した従業員の調査を開始しました。[73] 2024年10月16日、内部調査の結果、CRAで働いていた330人以上の従業員が同機関で働いていないことが発表されました。さらに30人の従業員が懲戒処分を受けました。[74]
納税者の資金の不適切な管理
2023年、CRAは「カルーセルスキーム」に従事する詐欺師に1億ドルを支払ったことを認めた。[75]
和解の実践と論争
2016年3月、CRAは、KPMGの裕福な顧客がオフショア資産を隠すための偽装取引に従事していたとCRAが主張する行為に対し、当該納税者が未払い額に異議を唱えずに税金と滞納利息を支払うことに同意すれば、重過失罰金の課徴や刑事捜査を免除すると申し出たことで、自らの方針に違反したと主張された。一部の専門家は、これはCRAの標準的な方針に違反していると考えており、それによれば、このような不正行為は、CRAがその慣行を知る前に納税者が自発的に不正行為を明らかにした場合にのみ、罰金の免除の対象となるとされていた。[76]この事件は内部分裂を引き起こした。2022年5月、連邦裁判所の書類により、CRAが米国とオランダに拠点を置く大手の無名の企業に、国際的な商品とサービスの移転価格配分に関する税務取引を認可していたことが明らかになった。[77]
参照
- カナダ国境サービス庁
- カナダのefile
- ネットファイル
- カナダの課税
- 米州税務行政センター
- 米国の国税庁に相当する内国歳入庁
- 英国税関庁（HM Revenue & Customs ）
注記
参考文献
- ^ 「カナダ歳入庁法」2021年6月21日。
- ^ 「連邦公務員の部門別人口」 2012年7月12日. 2023年1月5日閲覧。
- ^ 「GC InfoBase」。www.tbs-sct.gc.ca 。 2020年3月4日閲覧。
- ^ abc 「構造と運用フレームワーク」。カナダ歳入庁。1999年11月。2019年2月8日閲覧。
- ^ ab カナダ歳入庁 (2015年11月)。「セクション3 – カナダ歳入庁 (CRA) の概要」。カナダ政府。2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ政府 (2019年5月24日). 「慈善団体の規制に関する10の事実」。2017年7月17日時点のオリジナルよりアーカイブ。2021年2月26日閲覧。
- ^ abcd カナダ歳入庁 (2018)。「企業事業計画（2018～19）の概要と2020～21年度への展望」（PDF）。カナダ政府。 2020年8月5日閲覧。
- ^ Mcintosh, Dave (2014年2月17日). 「関税と物品税」.カナダ百科事典. 2020年8月5日閲覧。
- ^ キャンベル、コリン、ベリー、モーリーン (1995)。「バック・トゥ・ザ・フューチャー: カナダ歳入庁を委員会に組み入れるべき時か?」(PDF)。カナダ税務ジャーナル。43 : 1901–1915 – カナダ税務財団経由。
- ^ Duhaime, Lloyd (2014年4月6日). 「1917年、所得税の誕生」. Lloyd Duhaime, LLB . 2020年7月27日時点のオリジナルよりアーカイブ。2020年8月5日閲覧。
- ^ Finance Canada (2018年10月19日). 「カナダ政府2017～2018年度年次財務報告書」 . 2020年8月5日閲覧。
- ^ ab Derworiz, Colette (2013年12月16日). 「Revenue Canada」.カナダ百科事典. 2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁 (2001)。「将来に向けたロードマップ (1999-2000 年から 2001-02 年)」。カナダ政府。2020年8 月 5 日閲覧。
- ^ ウォレス、イザベル（2014年9月9日）。「タイムライン：カナダ国境サービス庁」オタワシチズン。 2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ関税歳入庁 (2004)。「CCRA 議会への年次報告書 2003-2004」(PDF) 。 2020年8月6日閲覧。
- ^ 「カナダ歳入庁の国家COVID-19事業継続計画」カナダ歳入庁。カナダ政府。2020年6月15日。
- ^ 首相官邸 (2015年11月12日). 「国税大臣の任務書」.首相官邸. 2020年8月5日閲覧。
- ^ abcde カナダ歳入庁 (2019年11月)。「大臣歓迎パッケージ - 第2巻」。カナダ政府。 2020年8月5日閲覧。
- ^ 「CRAコミッショナー - 略歴」 Cra-arc.gc.ca . 2013年8月4日閲覧。
- ^ 首相官邸（2022年4月1日）。「首相が公務員の上級職の変更を発表」首相官邸。 2022年6月28日閲覧。
- ^ カナダ政府。「Orders In Council - Search」。orders - in-council.canada.ca。 2019年7月4日閲覧。
- ^ カナダ政府。「Orders In Council - Search」。orders - in-council.canada.ca。 2019年7月4日閲覧。
- ^ カナダ政府。「Orders In Council - Search」。orders - in-council.canada.ca。 2019年7月4日閲覧。
- ^ カナダ政府。「Orders In Council - Search」。orders - in-council.canada.ca。 2019年7月4日閲覧。
- ^ カナダ政府。「Orders In Council - Search」。orders - in-council.canada.ca。 2019年7月4日閲覧。
- ^ カナダ政府。「Orders In Council - Search」。orders - in-council.canada.ca。 2019年7月4日閲覧。
- ^ カナダ政府。「Orders In Council - Search」。orders - in-council.canada.ca。 2019年7月4日閲覧。
- ^ ab カナダ歳入庁 (2019年1月6日). 「カナダ歳入庁理事会」.カナダ政府. 2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁（2020年2月14日）。「理事会の委員会」カナダ政府。 2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁（2020年1月21日）。「委員会」。カナダ政府。
- ^ カナダ歳入庁 (2020年3月30日). 「税務センター」.カナダ政府. 2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁（2020年3月30日）。「税務サービス事務所と税務センター」カナダ政府。 2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁（2016年11月17日）。「カナダ歳入庁はカナダ国民のニーズを満たすためにサービスを近代化しています」。2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁 (2019年2月11日). 「ルブティリエ大臣、カナダ歳入庁北部サービスセンター3か所を開設」カナダ歳入庁. 2019年2月11日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2021年10月7日閲覧。
- ^ カナダ財務委員会事務局（2019年7月31日）。「部門別および在職期間別の連邦公務員数」カナダ政府。
- ^ カナダ財務委員会事務局（2019年7月31日）。「連邦公務員の部門別および平均年齢別人口」カナダ政府。 2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ財務委員会事務局（2008年1月28日）。「個別の機関の交渉権限」カナダ政府。
- ^ カナダ歳入庁。「カナダの税制」。カナダ政府。 2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁 (2020年6月26日). 「カナダ非居住者」2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁 (2020年8月5日). 「カナダ歳入庁フォーム番号別リスト」2020年8月5日閲覧。
- ^ Intuit Inc. (2020 年 7 月). 「NETFILE と EFILE の違いは何ですか?」 . 2020 年8 月 5 日閲覧。
- ^ ab カナダ歳入庁 (2020年7月28日). 「2020年納税申告シーズンの個人所得税申告統計」。2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁 (2020年6月16日). 「Doing your tax」.カナダ政府. 2020年8月6日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁 (2018年8月16日)。「物品税およびその他の課税に関する技術情報」カナダ政府。 2020年8月6日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁（2019年1月31日）。「給与からの控除」カナダ政府。 2020年8月6日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁 (2020年6月11日). 「所得税の分割払い」カナダ歳入庁. 2020年8月6日閲覧。
- ^ 「オンタリオ州法人税の単一管理」カナダ歳入庁。2009年3月20日。 2009年6月5日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁 (2020年4月25日). 「二重税率」.カナダ政府. 2020年8月6日閲覧。
- ^ ab カナダ歳入庁 (2020年7月20日). 「カナダ緊急対応給付金（CERB）」.カナダ政府. 2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ政府 (2020年7月26日). 「カナダ緊急対応給付金統計」.カナダ政府. 2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ、サービス (2020-09-26)。「CERB後：新しい給付への移行」www.canada.ca 。2024年6月8日閲覧。
- ^ カナダ政府 (2020年8月3日). 「カナダ緊急学生給付金（CESB）」.カナダ政府. 2020年8月5日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁（2019年8月8日）。「監査について知っておくべきこと」カナダ政府。 2020年8月6日閲覧。
- ^ abc 「刑法、規制、執行ニュースレター - Miller Thomson LLP」(PDF)。
- ^ 「Enforcement and Disclosures」 Cra-arc.gc.ca 2013-04-15. 2013-08-08時点のオリジナルよりアーカイブ。2013-08-04に閲覧。
- ^ 「カナダ歳入庁/Agence du revenu du Canada - Canada.ca」。2011年11月9日時点のオリジナルよりアーカイブ。
- ^ 「私たちがあなた方のところへ行く前に、私たちのところに来てください」 Cra-arc.gc.ca. 2010-01-20。2013-08-09時点のオリジナルよりアーカイブ。2013-08-04閲覧。
- ^ ab 「Proceeds of Crime Are Taxable」 Cra-arc.gc.ca 2006-11-23. 2013-08-09 にオリジナルからアーカイブ。 2013-08-04に閲覧。
- ^ Agency, Canada Revenue (2019年11月27日). “Canada Revenue Agency/Agence du revenu du Canada”. www.canada.ca . 2011年11月13日時点のオリジナルよりアーカイブ。
- ^ カナダ歳入庁の問題はマフィアの小切手よりも根深い：元職員
- ^ 「犯罪捜査」 Cra-arc.gc.ca 2013-05-21. 2013-08-09時点のオリジナルよりアーカイブ。2013-08-04閲覧。
- ^ 「CRA 犯罪捜査官にバッジが授与される」 Cra-arc.gc.ca. 2007-03-28. 2013-08-09 にオリジナルよりアーカイブ。 2013-08-04に閲覧。
- ^ ab Agency、カナダ歳入庁（2017年8月21日）。「納税者救済規定」www.canada.ca 。 2023年2月23日閲覧。
- ^ 「オンブズマンに会う」www.canada.ca 2015年10月13日2024年10月28日閲覧。
- ^ 「納税者のサービス権利」www.canada.ca 2014年2月4日2024年10月28日閲覧。
- ^ 「体系的な問題の検討」www.canada.ca 2014年2月4日2024年10月28日閲覧。
- ^ カナダ歳入庁（2020年2月10日）。「納税者の権利章典ガイド：納税者としての権利を理解する」カナダ政府。
- ^ 「カナダ歳入庁のコールセンターが不適切な税務アドバイスを行っている：レポート | CBCニュース」。
- ^ トンプソン、エリザベス。「CRA が報告する必要のない銀行口座の詳細を IRS に送信」cbc.ca . CBC。
- ^ 「監査総監、カナダ歳入庁は税金の苦情への対応に時間がかかりすぎており、それがコスト増につながっていると発言」ナショナルポスト、2016年11月29日。
- ^ Slaughter, Graham (2020-12-18). 「CRAは、CERBの「不明瞭な」コミュニケーションが誤った申請につながったことを認める」CTVNews 。 2024年6月8日閲覧。
- ^ 「CERB受給資格の文言が不明確で、受給者の一部に全額返済を求める」コロナウイルス。2020年12月5日。 2024年6月8日閲覧。
- ^ ルブラン、ダニエル; イオニック、ピーター (2023-09-01). 「120人の従業員がCRAを解雇、CERBを不適切に請求したため、機関は言う」CBCニュース。 2024年10月28日閲覧。
- ^ スティーブン、ベンジャミン・ロペス (2024-10-16)。「CERBを不適切に受け取った300人以上のCRA職員がもはや機関に所属していない」CBCニュース。2024年10月28日閲覧。
- ^ ハーヴェイ・カショア、マシュー・ピアス、ボブ・マッケオン、フレデリック・ザラック、ポール・エミール・ダントルモン（2023年11月24日）。「CRAは『見せかけの』税金還付金制度で6300万ドルを支払ったことを認める」ザ・フィフス・エステート。 2024年6月8日閲覧。
- ^ Cashore, Harvey; Seglins, Dave; Ivany, Kimberly (2016年3月8日). 「裕福なKPMG顧客に対する秘密の税務取引がカナダ歳入庁内で怒りを巻き起こす」. Canadian Broadcasting Corporation . 2024年6月8日閲覧。
- ^ Burke, Ashley (2022年5月3日). 「CRAの秘密の税金取引をめぐる争いでスタッフが分裂、苦情が寄せられたと文書が示す」Canadian Broadcasting Corporation 。 2024年6月8日閲覧。
外部リンク
- 公式サイト
- 納税者オンブズマン事務所