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所得税は、カナダ連邦政府およびカナダ各州政府の年間歳入の大部分を占めています。 2018年3月31日に終了した会計年度において、連邦政府は法人所得税からの歳入よりも個人所得税からの歳入が3倍強多くなりました。[ 1 ]
税徴収協定により、複数の政府が単一の行政機関および徴収機関を通じて税金を徴収することが可能になります。連邦政府は、すべての州および準州に代わって個人所得税を徴収します。また、アルバータ州を除くすべての州および準州に代わって法人所得税も徴収します。カナダの連邦所得税制度は、カナダ歳入庁（CRA）によって管理されています。
カナダの連邦所得税（個人所得税と法人所得税の両方）は、所得税法の規定に基づいて課税されます。[ 2 ]州および準州の所得税は、さまざまな州の法令に基づいて課税されます。
カナダの所得税制度は自己申告制です。納税者は、所定の申告期限までにカナダ歳入庁（CRA）に申告書を提出することで、納税義務を評価します。CRAは、提出された申告書と、雇用主や金融機関から入手した情報に基づいて申告書を評価し、明らかな誤りを修正します。特定の申告書に対するCRAの評価に異議がある納税者は、評価に対して不服申し立てを行うことができます。不服申し立ての手続きは、納税者が所定の様式T400AでCRAの評価に正式に異議を申し立てることから始まります。異議申し立てには、不服申し立ての理由と関連するすべての事実を文書で説明する必要があります。その後、異議申し立てはCRAの不服申し立て部門によって審査されます。不服申し立ての対象となった評価は、CRAによって確認、取り消し、または変更される可能性があります。評価が確認または変更された場合、納税者はその決定に対してカナダ税務裁判所、そして連邦控訴裁判所に不服申し立てを行うことができます。
イギリスやアメリカとは異なり、カナダは第一次世界大戦以前は所得税を課していなかった。所得税がないことは、カナダが移民を誘致する上で重要な要素と見なされており、カナダは他のほとんどすべての国に比べて税制が低かった。戦争前、カナダ連邦政府は歳入の大部分を国家政策の下での関税収入に依存しており、州政府は主に天然資源の管理によって財政を維持していた（プレーリー諸州は連邦政府から補助金を受けており、オタワは天然資源の管理権を保持していた）。自由党は、20世紀初頭にアメリカとの自由貿易協定の交渉が成功した場合、所得税を導入する必要が生じる可能性を検討していたが、1911年に自由貿易に反対した保守党が自由党を破った。保守党は、主にイギリスとアメリカからの移民を誘致したいと考えており、移民がカナダに来るためのインセンティブを与えたいと考えていたため、所得税に反対した。
当時カナダ財務大臣だったトーマス・ホワイト卿の新たな「所得戦時税法」法案は、1917年7月25日に全体委員会に提出されたが、抵抗に遭った。[ 3 ]戦時支出により保守党は選択肢を再検討せざるを得なくなり、1918年にロバート・ボーデン卿率いる戦時政府は支出を賄うために所得税を課した。この新たな税にもかかわらず、カナダ政府は戦争中に相当な負債を抱え、戦争終結後も所得税収入を放棄することができなかった。ウィリアム・ライオン・マッケンジー・キング首相率いる自由党政権の誕生により、国民政策の多くが解体され、所得税はそれ以来ずっと存続している。
連邦所得税の憲法上の根拠は、1867年憲法第91条第3項にあり、同条項は連邦議会に「あらゆる課税方法または制度による資金調達」に関する権限を付与している。
各種州所得税の憲法上の根拠は、1867年憲法第92条第2項にあり、各州の議会に「州の目的のための歳入を徴収するために州内で直接課税する」権限を付与している。裁判所は「所得税は最も典型的な直接課税の形態である」と判示している。[ 4 ]
カナダでは、カナダ居住者の全世界所得と、非居住者がカナダ源泉所得として得た特定の種類の所得に対して個人所得税が課されます。所得税法第1部第2項(1)には、「本法の規定に従い、当該年度中にカナダに居住するすべての者の課税所得に対して所得税が課される」と規定されています。
暦年が終わると、カナダ居住者は個人としてT1税額控除申告書[ 5 ]を提出します。提出期限は4月30日ですが、自営業者とその配偶者または事実婚のパートナーの場合は6月15日です。未払い残高は4月30日までに支払う必要があります。4月30日以降に支払われた未払い残高には、納税者の提出期限が4月30日か6月15日かに関わらず、利息が課される場合があります。
個人が支払うべき所得税額は、課税年度における課税所得（収入から認められた経費を差し引いた額）に基づいて決定されます。個人所得税は、さまざまな方法で徴収されます。
雇用主は、従業員の総支給額から、カナダ年金制度／ケベック年金制度（CPP/QPP）の拠出金、雇用保険（EI）、および州育児保険（PPIP）の保険料を控除することもできます。雇用主は、これらの控除額を税務当局に送金します。
税金を払い過ぎた人、または源泉徴収で過剰に税金が差し引かれた人は、年次納税申告書を提出すると、カナダ歳入庁（CRA）から還付金を受け取ることができます。
一般的に、特定の年の個人所得税申告書は、翌年の4月30日までにカナダ歳入庁（CRA）に提出しなければならない。
個人納税者は、その年の総所得を申告しなければなりません。「純所得」の算定においては、登録退職貯蓄プランへの拠出金、組合費や専門職組合費、育児費用、事業投資損失など、一定の控除が認められています。純所得は、連邦政府および州／準州政府が提供する所得審査に基づく各種社会保障給付の算定に用いられます。「課税所得」の算定においては、資本損失、所得に含まれる資本利得の半分、カナダ北部居住者に対する特別控除など、さらに多くの控除が認められています。控除により、一定額を課税対象から完全に除外することができます。
「控除前の納税額」は、5段階の税率区分に基づいて決定されます。その後、基礎控除額、扶養家族、カナダ年金制度／ケベック年金制度への拠出金、雇用保険料、障害、授業料、教育費、医療費など、さまざまな項目について、控除前の納税額から還付不可の税額控除が差し引かれます。これらの控除額は、控除額（例えば、2013年の基礎控除額11,038ドル）に最低税率を乗じて計算されます。この仕組みは、納税者の納税率に関わらず、すべての人に平等な利益をもたらすように設計されています。
慈善寄付に対する税額控除は、年間最初の200ドルまでは最低税率で、200ドルを超える部分については最高税率で計算されます。寄付によって、納税者の居住地や寄付する財産の種類に応じて、寄付額の40～60%の税金が軽減される可能性があります。この税額控除は、より寛大な慈善寄付を促進するために設けられています。
所得が二重課税されないように、既に支払われた税金を認識するためのその他の税額控除がいくつか設けられています。
連邦政府と個人所得税の徴収に関する協定を締結した州および準州（「協定締結州」、すなわちケベック州を除くすべての州および準州）は、課税の基礎として連邦政府の「課税所得」の定義を使用しなければなりません。これは、州税の算定基準となる所得を計算する際に、連邦政府の控除を適用したり、無視したりすることが認められないことを意味します。
州政府および準州政府は、特定の支出に対して、納税者に対し、返金不可および返金可能な税額控除の両方を提供している。また、追加税を課したり、低所得者向けの減税措置を提供したりすることもある。
カナダ歳入庁は、合意した州/準州の個人所得税を徴収し、その収入をそれぞれの政府に送金します。州/準州の税務申告書は連邦税務申告書と一緒に配布され、納税者は両方の税金について、カナダ歳入庁に一度だけ支払いをすればよいのです。同様に、納税者が還付を受ける場合、連邦税と州/準州税の還付金を合わせた金額の小切手または銀行振込が1回だけ届きます。州の税率に関する情報は、カナダ歳入庁のウェブサイトで確認できます。[ 6 ]
カナダの個人は、一般的に、課税年度の12月31日時点で居住している州に雇用所得と投資所得に対する所得税を納めます。これにより、ある州に住み、別の州で働いている納税者、またはある州から別の州に引っ越した納税者は、ほとんどの場合、1つの州の税務申告書を提出するだけで済みます。事業所得のある個人は、事業所得が発生した州に事業所得に対する税金を納めなければなりません。複数の州で発生した場合は、所得税規則の計算式に基づいて配分されます。課税所得の一定割合として課される所得税に加えて、オンタリオ州では、一定の基準額を超える税額の一定割合として追加税が課されます。2024年の税務シーズン前には、プリンスエドワードアイランド州も追加税を課していました。[ 7 ]
ケベック州は独自の個人所得税制度を運用しており、課税所得の定義を自由に定めることができる。しかし、納税者の負担を軽減するため、ケベック州は連邦税制度の多くの側面を踏襲し、多くの定義を採用している。
ケベック州は、医療および社会保障移転の一部を現金ではなく税額控除で受け取ることを選択しています。これを補うため、ケベック州で得た所得に対する連邦個人所得税は、連邦税の16.5%減額されます。これはケベック州減免と呼ばれています。[ 11 ]
カナダ政府の以下の過去の個人連邦限界税率は、カナダ歳入庁のウェブサイトからのものです。これらには、適用される州所得税は含まれていません。1998年から2018年までの限界税率のデータは公開されています。[ 12 ]個人の基本額（0%で課税される個人控除）のデータも年ごとに確認できます。[ 13 ]これらの値は、各年の一般所得税および給付パッケージに記載されている文書「スケジュール1 - 連邦税」または「一般所得税および給付ガイド」の300行目に記載されています。個人控除は常に適用されるものとして記載されています。資格に応じて追加の控除が適用される場合があります。参照。[ 14 ]最も一般的な追加控除は、カナダ年金制度（CPP）、雇用保険（EI）、および雇用クレジットです。免除額が計算され、最低税率で乗算され、その結果が納税額の合計を減らす税額控除となります。
上記の税率は、連邦付加税および2001年以前の付加税減免措置を考慮していません。
カナダでは、以下の種類の所得は課税対象となりません（このリストは網羅的なものではありません）。
これらの所得形態が非課税となる方法は大きく異なる場合があり、税金やその他の影響が生じる可能性があります。所得形態によっては申告されないものもあれば、申告後すぐに全額控除されるものもあります。税控除の中には、法令に基づくものもあれば、（宝くじの賞金のように）法令に基づかない「所得」という慣習法上の概念に基づくものもあります。控除には相殺所得が必要な場合もあれば、対応する所得がなくても控除できる場合もあります。例えば、申告後に控除される所得は、将来の登録退職貯蓄プラン（RRSP）控除のための余裕を生み出す可能性があります。しかし、納税者が別の年金制度に加入している場合、年金調整によってRRSP拠出枠が縮小され、RRSP拠出を控除として利用できる可能性が低くなる場合があります。
課税所得に直接関係しない控除項目も存在し、それによって課税所得全体を減らすことができます。代表的な例として、RRSP（登録退職貯蓄プラン）への拠出金が挙げられます。これは税金が繰り延べられる貯蓄口座の一種で、所得税は引き出し時にのみ課税され、口座の運用益に対しては中間税は課されません。
法人税には、カナダにおける法人所得税、および企業がカナダの様々なレベルの政府に支払うその他の税金や賦課金が含まれます。これらには、資本税や保険料、給与賦課金（雇用保険、カナダ年金制度、ケベック年金制度、労災保険など）、固定資産税、および物品サービス税（GST）、売上税、消費税などの間接税が含まれます。
カナダの税務上の居住者である法人は、全世界所得に対してカナダで課税されます。カナダに居住していない法人は、特定の種類のカナダ源泉所得に対してカナダで課税されます（カナダ所得税法第115条）。
2012年1月1日より、カナダの連邦法人所得税の純税率は15%、小規模企業控除を申請できる法人の場合は11%でした。さらに、法人は州所得税の対象となり、その税率は州と事業規模に応じて0%から16%の範囲となります。[ 18 ]
カナダ居住法人が支払うべき税金は、その法人の種類によって異なります。
公社が規則4800(2)に定められた一定の条件を満たしている場合、公社ではないことを自ら選択するか、または国税大臣が指定することができます。その他のカナダ居住法人には、公社のカナダ子会社（公社としての資格を満たさない）、一般保険会社、および国営企業が含まれます。
法人所得税は、ケベック州とアルバータ州を除くすべての州および準州において、カナダ歳入庁（CRA）によって徴収されます。税徴収協定の対象となる州および準州は、連邦政府の「課税所得」の定義を使用しなければならず、つまり、課税所得の計算において控除を認めることはできません。これらの州および準州は、企業に対して税額控除を提供することがあり、これは多くの場合、鉱業探査、映画製作、雇用創出といった特定の活動に対するインセンティブを提供することを目的としています。
ケベック州とアルバータ州は独自の法人所得税を徴収しており、そのため課税所得の定義を独自に定めることができる。しかし実際には、納税者の負担を軽減するため、これらの州は連邦税制から大きく逸脱することはほとんどない。
オンタリオ州は連邦政府と税金徴収協定を締結し、2009年からオンタリオ州の法人所得税はカナダ歳入庁（CRA）が州に代わって徴収することになった。
カナダでは、法人所得は法人所得税の対象となり、個人への配当として分配される場合は個人所得税の対象となります。同一所得に対するこのような「二重課税」を避けるため、個人所得税制度では、グロスアップおよび配当税額控除（DTC）の仕組みを通じて、カナダ法人から配当を受け取るカナダ居住の課税対象者に対し、連邦および州の法人税率を基準とした法人税の控除を認めています。
小規模企業（「カナダ支配の非公開会社」）からの配当金は17%増額され、株主は配当金の117%を所得に含めることになります。これは、配当金を支払った小規模企業の税引前所得を反映するためです。この所得は株主の個人所得税率で課税されますが、法人レベルで支払われた連邦税を反映するため、10.5217%の配当税額控除（2017年の場合）[ 19 ]によって税額の一部が相殺されます。また、州ごとに異なる率の州配当税額控除もあります。
他のカナダ法人からの配当金、すなわち「適格配当金」については、グロスアップは38%、配当税額控除は15.0198%（2017年の場合）[ 19 ]で、これは大企業が支払う法人所得税率が高いことを反映しています。州政府および準州政府も、州/準州の法人所得税を反映するために配当税額控除を提供しています。