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在庫（イギリス英語）またはストック（アメリカ英語）とは、企業が再販、生産、または利用を最終目標として保有する商品および材料の数量のことです。 [ nb 1 ]
在庫管理とは、主に在庫品の形状と配置を規定する分野である。これは、施設内の様々な場所、あるいはサプライネットワークの多くの場所において、定期的かつ計画的な生産および資材の在庫管理に先立って必要となる。
在庫、ストック、または仕掛品（または進行中の作業）の概念は、製造システムからサービス業[ 1 ] [ 2 ] [ 3 ]やプロジェクト[ 4 ]にまで拡張され、 「生産プロセス内のすべての作業、つまり生産完了前に発生している、または発生したすべての作業」という定義に一般化されています。製造生産システムの文脈では、在庫とは、販売前および製造システムからの出荷前に発生したすべての作業（原材料、部分的に完成した製品、完成品）を指します。サービスの文脈では、在庫とは、部分的に処理された情報を含め、販売前に行われたすべての作業を指します。
在庫管理を行う基本的な理由は5つあります。
これらの在庫に関する理由は、あらゆる所有者や製品に当てはまる可能性があります。
会計士は在庫を販売用商品の観点から議論することが多いが、製造業者、サービス提供者、非営利団体などの組織は、販売を意図しない在庫（備品、設備、家具、消耗品、部品など）も保有している。製造業者、販売業者、卸売業者の在庫は倉庫に集中する傾向がある。小売業者の在庫は倉庫、または顧客がアクセスできる店舗に存在する可能性がある。顧客やクライアントへの販売を意図しない在庫は、組織が使用するあらゆる場所に保管される可能性がある。在庫は資金を拘束し、管理されていないと実際の在庫レベルを把握することが不可能になり、在庫が多すぎたり少なすぎたりすることに伴うコストを管理することが困難になる。
在庫を保有する理由は既に述べたが、ほとんどの製造業組織は通常、「販売用商品」在庫を以下のように分類する。
例えば：
缶詰食品メーカーの材料在庫には、缶詰にする食品の原料、空の缶とその蓋（またはそれらの部品を作るための鋼鉄やアルミニウムのコイル）、ラベル、および完成した缶の一部となるその他のもの（はんだ、接着剤など）が含まれます。同社の仕掛品には、作業場に引き渡されてから、完成して卸売業者や小売業者に販売できる状態になるまでの材料が含まれます。これには、調理済みの食品が入った容器、まだラベルが貼られていない充填済みの缶、または食品部品のサブアセンブリが含まれる場合があります。また、まだカートンやパレットに梱包されていない完成済みの缶も含まれる場合があります。完成品在庫は、倉庫に保管されている、製造して食品販売業者（卸売業者）、食料品店（小売業者）、さらには工場直売所やアウトレットセンターなどの取り決めを通じて消費者に販売したいと考えている、充填済みでラベルが貼られたすべての食品缶で構成されます。
部分的に完成した作業（または仕掛品）は、資本プロジェクトの作業実行中に構築される在庫の尺度であり、[ 8 ] [ 9 ] [ 10 ]民間インフラ建設や石油・ガスなどの分野で見られます。在庫は、物理的なアイテム（材料、部品、部分的に完成したサブアセンブリなど）だけでなく、知識の仕掛品（製造されるコンポーネントやアセンブリの部分的に完成したエンジニアリング設計など）も反映する場合があります。
防衛分野では、陳腐化のリスクを回避しつつ、未知の展開要件に対応するための十分な物資と予備部品の在庫を維持することに関して、特有の問題が生じます。例えば、英国国防省は2013年に、「在庫管理において深刻な問題」に直面していることを認め、必要以上の在庫を抱え、不要な在庫を処分できず、結果として公金を浪費しているとしました[ 11 ]。また、ほぼ同時期の2012年3月には、インド陸軍参謀総長のVKシン将軍がマンモハン・シン元首相への書簡の中で、インド陸軍の防空装備の陳腐化について指摘しました[ 12 ]。
「仮想在庫」（「銀行在庫」とも呼ばれる）は、特に短期間での入手が不可欠であるが、一度に少数の銀行メンバーしか必要としないような場合に、ユーザーグループが共通部品を共有できるようにするものです。[ 13 ]また、仮想在庫により、販売業者やフルフィルメント会社は、在庫が小売店、倉庫、または保管場所のいずれにあるかに関わらず、在庫から直接小売業者に商品を発送することができます。[ 14 ]仮想在庫により、参加者はより幅広い製品にアクセスでき、予想された需要が実現しない在庫を抱えるリスクを軽減できます。[ 15 ]
在庫にはいくつかのコストが伴います。
需要主導型在庫管理の目標は、在庫の比例性を確保することです。最適な結果は、すべての製品の在庫が同時になくなるように、すべての製品で同じ日数（または時間数など）分の在庫を保有することです。このような場合、「過剰在庫」、つまり最初の製品が在庫切れになったときに他の製品に残る在庫は発生しません。過剰在庫を抱えることは最適とは言えません。なぜなら、在庫の取得と保管に費やした費用は、在庫切れになった製品など、他の用途に有効活用できたはずだからです。
在庫比例性の第二の目標は、在庫の最小化です。過去の平均値だけを見るのではなく、正確な需要予測を在庫管理に統合することで、より正確で最適な結果が期待できます。このように需要予測を在庫管理に統合することで、製品ごとに在庫保管量が限られている場合でも、「対応可能」なポイントを予測することが可能になります。
在庫比例方式は、消費者の目に触れない在庫管理に最も適しています。これは、小売消費者が購入する商品が棚に十分に並んでいるのを見て、古い商品や不要な商品、あるいは陳腐化した商品を買っていると思わないようにしたいと考える「満杯維持」システムとは対照的です。また、在庫が一定レベルに達したときに再発注する「トリガーポイント」システムとも異なります。在庫比例方式は、ジャストインタイム生産方式や、商品が人目につかない小売業において効果的に活用されています。
米国の小売業で使用された在庫比例管理の初期の例の 1 つは、自動車燃料でした。自動車燃料 (ガソリンなど) は通常、地下貯蔵タンクに保管されます。運転者は、タンクの上部からガソリンを購入しているのか、下部から購入しているのかを知る必要はなく、また気にする必要もありません。さらに、これらの貯蔵タンクには最大容量があり、過剰に充填することはできません。最後に、この製品は高価です。在庫比例管理は、それぞれ専用のタンクに保管されている異なるグレードの自動車燃料の在庫を、各グレードの販売量に比例してバランスさせるために使用されます。過剰在庫は消費者には見えず、価値も認識されないため、単に「地面に沈んだ」現金です。在庫比例管理は、地下貯蔵タンクに保管される過剰在庫の量を最小限に抑えます。この自動車燃料への応用は、 1990 年にPetrolsoft CorporationがChevron Products Company向けに初めて開発および実装しました。現在、ほとんどの大手石油会社がこのようなシステムを使用しています。[ 17 ]
米国における在庫比例方式の使用は、1980年代にトヨタ自動車によって有名になった日本のジャストインタイム部品在庫管理に触発されたと考えられている。 [ 18 ]
1880年頃[ 19 ]、製造業の慣行は、比較的均質な製品ラインを持つ企業から、プロセスと製品において前例のない多様性を持つ水平統合企業へと変化したようです。これらの企業（特に金属加工業）は、範囲の経済、つまり1つの施設で2つ以上の製品を共同生産することによる利益を通じて成功を収めようとしました。経営者は、製品構成の決定が全体の利益に及ぼす影響に関する情報が必要となり、そのためには正確な製品原価情報が必要となりました。これを実現するためのさまざまな試みは、当時の情報処理の莫大なオーバーヘッドのために成功しませんでした。しかし、1900年以降、財務報告の必要性が高まり、在庫の財務会計に対する避けられない圧力が生じ、製品の原価管理に対する経営陣のニーズは影を潜めました。特に、監査済み会計の必要性が、管理原価会計の運命を決定づけました。財務報告会計が管理会計よりも優位にある状況は、ごくわずかな例外を除いて今日まで続いており、それ以来、財務報告における「原価」の定義が、効果的な管理「原価」会計を歪めてきました。これは特に在庫に関して言えることだ。
したがって、高レベルの財務在庫には、会計期間に関連する以下の2つの基本式があります。
これらの計算式の利点は、最初の計算式が生産間接費と原材料費をすべて在庫の評価額に反映させ、報告に利用できる点です。そして、2番目の計算式は次期の新たな開始点を設定し、販売価格から差し引くことで何らかの販売マージンを算出するための数値を与えます。
製造業の経営陣は、在庫回転率や在庫販売までの平均日数に関心を寄せている。なぜなら、これらの指標は相対的な在庫レベルについて何らかの情報を提供してくれるからだ。
そしてその逆
この比率は、在庫が1年間に何回転するかを推定するものです。この数値は、処理待ちでどれだけの現金や商品が滞留しているかを示し、プロセスの信頼性と有効性を測る重要な指標となります。例えば、在庫回転率が2の工場は6か月分の在庫を抱えていることになり、これは一般的に良い数値とは言えません（業界によって異なります）。一方、在庫回転率が6から12に向上した工場は、おそらく有効性が100%向上したと言えるでしょう。ただし、この改善は、工場に在庫として保管されている「価値」が減少するため、財務報告にはマイナスの影響を与える可能性があります。
これらの在庫会計方法は、その簡便さゆえに非常に有用である一方、前提条件に基づく危険性もはらんでいます。実際には、この簡便さの裏には、変動する可能性のある要素が数多く隠されているため、さまざまな「調整」前提条件が用いられることがあります。これらには以下が含まれます。
在庫回転率は、在庫を評価するための財務会計ツールであり、必ずしも経営管理ツールではありません。在庫管理は将来を見据えたものであるべきです。この手法は過去の売上原価に基づいています。そのため、将来の生産需要や顧客需要の可否を反映できない可能性があります。
ジャストインタイム（JIT）在庫管理、ベンダー管理在庫（VMI）、顧客管理在庫（CMI）などのビジネスモデルは、手持ち在庫を最小限に抑え、在庫回転率を高めることを目的としています。VMIとCMIは、組織が持ち合わせていない専門知識やノウハウを提供するサードパーティベンダーの成功により、大きな注目を集めています。
在庫管理には、流通チャネルにおける企業の立場によって異なるリスクも伴います。在庫エクスポージャーは、「予想される需要と現在のサプライチェーンに関連する累積リードタイムに基づいて、サプライチェーン全体でコミットされた在庫の量」[ 21 ]と定義されており、いくつかの方法で測定できます。在庫エクスポージャーの一般的な測定方法には、コミットメントの幅、時間または期間、および深さがあります。[ 22 ]
現代の在庫管理はオンライン中心であり、デジタル環境でより実現可能となる。このような動的な注文管理には、エンドツーエンドの可視性、フルフィルメントプロセス全体にわたるコラボレーション、異なる企業間でのリアルタイムのデータ自動化、および複数のシステム間の統合が必要となる。[ 23 ]
各国はそれぞれ、自国の財務報告規則に適合する独自の在庫会計規則を定めている。
例えば、米国の組織は、米国一般会計原則（ GAAP）（財務会計基準審議会（FASB）（およびその他の機関）によって定められ、米国証券取引委員会（SEC）やその他の連邦および州の機関によって施行される規則）の範囲内で、自社のニーズに合わせて在庫を定義します。他の国々でも同様の仕組みが採用されていることが多いですが、独自の会計基準と国家機関が用いられています。
財務会計では、企業の業績を一般の人々が比較できるように基準が用いられるのに対し、原価計算は組織内部で機能し、より大きな柔軟性を持つように意図的に設計されています。以下に、いくつかの例と財務会計の観点からの在庫に関する考察に続いて、標準原価計算と制約理論に基づく（スループット）原価計算の観点からの在庫に関する考察を示します。
在庫の内部原価計算／評価は複雑になりがちです。かつてはほとんどの企業が単純な単一工程の工場を運営していましたが、21世紀においてはそのような企業は少数派と言えるでしょう。単一工程の工場では、生産された製品に対する市場が存在し、それによって製品の独立した市場価値が確立されます。しかし今日では、多段階工程の企業では、かつて完成品であったものが「仕掛品」（WIP）として大量に在庫として保有されています。これは会計上評価する必要がありますが、部分的に完成した製品には市場がないため、評価は経営判断となります。このやや恣意的な仕掛品の「評価」と、それへの間接費の配分が相まって、意図しない望ましくない結果が生じています。
組織の在庫は、貸借対照表上の資産として計上されるため、一見すると諸刃の剣のように思えますが、他の目的に使えるはずの資金を拘束し、保管のために追加費用も必要となります。また、在庫の減価償却に関する各国の法律によっては、Thor Power Tool Company v. Commissioner の事例のように、多額の税金が発生する可能性もあります。
在庫は、原則として販売することで現金化できるため、企業の貸借対照表上では流動資産として計上されます。一部の企業は、見かけ上の資産価値や収益性を水増しするために、事業運営に必要な量よりも多くの在庫を抱えています。
在庫の取得に要する資金に加え、在庫には倉庫スペース、光熱費、火災やその他の災害、陳腐化、在庫減少（盗難や誤発注）などから在庫を守り、管理するスタッフの人件費など、関連費用も発生します。こうした保管費用は積み重なり、年間で取得価格の3分の1から2分の1に達することもあります。
在庫が少なすぎる企業は、納品できなければ顧客からの大量注文を活かすことができません。コスト管理と顧客サービスの相反する目標は、しばしば組織の財務・運営管理者と営業・マーケティング部門との対立を引き起こします。特に営業担当者は販売手数料を受け取ることが多いため、商品が入手できないと個人の収入が減少する可能性があります。この対立は、生産時間を顧客の期待納期に近いかそれよりも短くすることで最小限に抑えることができます。この取り組みは「リーン生産方式」として知られており、在庫に拘束される運転資金を大幅に削減し、製造コストを削減します（トヨタ生産方式を参照）。
会計士は、組織がより良い意思決定を行えるよう支援することで、公共部門が納税者の投資価値を高めるような、非常に前向きな変化を遂げるのを助けることができます。また、組織の公式および非公式の報酬制度の両方において成功が適切に評価されるようにすることで、改革の進展を促進し、改革が長期的に持続可能かつ効果的であることを保証するのにも役立ちます。
財務部門が重要な役割を担っていると言うのは控えめな表現です。財務部門は、組織内の主要な業務プロセスのほとんどすべて、あるいはすべてに関わっています。組織が適切かつ倫理的な方法で事業を運営していることを保証する、責任ある管理と説明責任のシステムを主導する役割を担うべきです。こうした基盤をしっかりと築くことは極めて重要です。なぜなら、こうした基盤こそが、組織に対する国民の信頼を得るか失うかの試金石となることが多いからです。
財務部門は、組織のサービスマネージャーが効果的に業務を遂行できるよう、情報、分析、助言を提供する必要もあります。これは、従来の予算管理（これまでにいくら使ったか、残りの予算はいくらか）といったことにばかり気を取られるのではなく、組織が自らのパフォーマンスをより深く理解できるよう支援することを意味します。つまり、投入された資源（インプット）と、それによって得られる成果（アウトプット）との間の関連性や関係性を理解することです。さらに、組織とその活動におけるリスクを理解し、積極的に管理することも重要です。
商人が在庫から商品を購入すると、在庫勘定の金額は売上原価（COGS）分だけ減額されます。在庫品目ごとに原価が変わらない場合は簡単ですが、原価が変動する場合は、それを評価するための合意された方法を策定する必要があります。個別に追跡できない在庫品目については、会計担当者は販売の性質に合った方法を選択する必要があります。よく用いられる方法は、先入先出法（FIFO）と後入先出法（LIFO）の2つです。
FIFO では、在庫に最初に到着したユニットを最初に販売されたものとして扱います。FIFO では、貸借対照表上の在庫が最新の購入コストを反映し、現在の在庫価値により近い値が得られます。LIFO では、在庫に最後に到着したユニットを最初に販売されたものとして扱います。会計士がどちらの方法を選択するかによって、純利益と帳簿価額、ひいては税金に大きな影響が出る可能性があります。在庫に LIFO 会計を使用すると、インフレの影響により、企業は一般的に純利益と帳簿価額が低くなります。これは一般的に税金が低くなることを意味します。LIFO は在庫価値を歪める可能性があるため、英国 GAAPおよびIAS はLIFO 在庫会計を事実上禁止しています。米国では、内国歳入法第 472 条に従って LIFO 会計が許可されています。[ 24 ]
標準原価計算では、効率と呼ばれる比率を用いて、実際に製品を生産するために使用された労働力と材料を、「標準」条件下で同じ製品を生産するために必要となるであろう労働力と材料と比較します。実際の条件と標準条件が類似している限り、問題はほとんど発生しません。しかし残念ながら、標準原価計算方法は約100年前に開発されたもので、当時は製造業において労働力が最も重要なコストでした。現在ではほとんどの場合、労働力がコストのごくわずかな部分を占めるに過ぎないにもかかわらず、標準原価計算方法では依然として労働効率を重視しています。
標準原価計算は、経営者、従業員、そして企業に様々な形で悪影響を及ぼす可能性があります。例えば、在庫を増やすという方針決定は、製造マネージャーの業績評価に悪影響を与える可能性があります。在庫を増やすには生産量を増やす必要があり、そのためには工程をより高い速度で稼働させなければなりません。そして、何らかの問題が発生した場合（発生しないとは限りません）、工程は標準労働時間よりも長くなり、より多くの時間を要します。マネージャーは、生産要件や問題の原因をコントロールできないにもかかわらず、超過分の責任を負わされているように見えます。
景気後退期には、企業は同様の効率化策を用いて人員削減、適正規模化、あるいはその他の方法で労働力を削減する。こうした状況下で解雇された労働者は、過剰在庫やコスト効率化に関して、管理職よりもさらに権限が弱い。
多くの財務会計士や原価計算士は、標準原価計算を置き換えることの必要性について長年にわたり意見を一致させてきた。しかしながら、彼らは未だに後継となるものを見つけていない。
エリヤフ・M・ゴールドラットは、彼が「コストの世界」と呼ぶものにおける原価計算上の問題に対処するため、制約理論を部分的に開発しました。彼は、スループット会計と呼ばれる代替案を提示しています。これは、アウトプット（販売される可能性のある、または在庫を増加させる可能性のある生産された商品）の代わりにスループット（顧客に販売された商品に対する収益）を使用し、労働を変動費ではなく固定費とみなします。彼は在庫を、建物、機械、およびここに挙げたカテゴリに加えてその他多くのものを含め、組織が所有し販売を計画しているすべてのものと単純に定義しています。スループット会計では、変動費のクラスは1つだけ、つまり、生産量に直接比例して変動する材料費や部品費などの真の変動費のみを認識します。
完成品在庫は依然として貸借対照表上の資産として計上されるが、労働効率比率はもはや経営者や従業員の評価指標とはならない。人件費削減を促すインセンティブの代わりに、スループット会計は、一方ではスループット（収益または所得）と、他方では管理可能な営業費用および在庫変動との関係に焦点を当てる。
在庫は国民経済計算や景気循環分析においても重要な役割を果たしている。短期的なマクロ経済変動の一部は、在庫サイクルに起因するとされている。
不良在庫または期限切れ在庫とも呼ばれる不良在庫は、通常の価格で販売できる可能性がなくなった、または間もなくなくなる在庫のことです。特定の業界では、在庫が販売不可能になった、または間もなく販売不可能になることを意味する場合もあります。不良在庫の例としては、賞味期限が切れた製品、または賞味期限前に想定市場が購入しなくなる日（例：賞味期限まであと3か月）に達した製品、流行遅れの衣料品、人気のない音楽、古い新聞や雑誌などがあります。また、製造元がサポートできなくなった、または製造中止になったコンピュータや家電製品、およびそのような機器を使用する製品（例：VHS形式の機器やビデオ）も含まれます。[ 25 ]
2001年、シスコは重複注文のため22億5000万米ドル相当の在庫を償却した。[ 26 ]これはビジネス史上最大の在庫償却の1つと考えられている。
在庫回転とは、在庫の陳列方法を定期的に変更する手法です。これは、ホスピタリティ業界や小売業界、特に食品を販売する業界で最も一般的に用いられています。例えば、顧客が定期的に利用するスーパーマーケットの場合、顧客は欲しいものがどこにあるかを正確に把握している可能性があります。そのため、多くの顧客は目的の商品に直行し、他のセール品を見ない傾向があります。このような行動を抑制するために、店舗は在庫の配置場所をローテーションし、顧客が店内全体を見るように促します。これは、顧客が普段は目にしないような商品を手に取ることを期待してのことです。[ 27 ]
在庫信用とは、資金を調達するための担保として在庫または在庫品を使用することを指します。銀行が従来の担保を受け入れることに消極的な場合、例えば土地の所有権が欠如している発展途上国では、在庫信用は資金調達の制約を克服する潜在的に重要な方法となります。[ 28 ]これは新しい概念ではありません。考古学的証拠は、古代ローマで実践されていたことを示唆しています。保税倉庫に保管されている幅広い製品の在庫を担保に資金を得ることは、世界の多くの地域で一般的です。たとえば、イタリアではパルメザンチーズで使用されています。[ 29 ]保管されている農産物に基づく在庫信用は、ラテンアメリカ諸国や一部のアジア諸国で広く使用されています。[ 30 ]このような信用の前提条件は、銀行が担保を要求する必要がある場合に保管されている製品が利用可能であると確信する必要があることです。これは、信頼できる認定倉庫のネットワークが存在することを意味します。[ 31 ]銀行はまた、在庫の評価で問題に直面します。商品価格の急落の可能性を考慮すると、彼らは通常、融資時点の在庫価値の約60％を超える融資には消極的である。
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