インド公認会計士協会

インド公認会計士協会

シュリ・オーロビンドから贈られたICAIの紋章
略語	国際交流協会
形成	1949年7月1日; 75年前 (1949-07-01)
法的地位	インド議会により1949年に制定された公認会計士法に基づいて設立されました。
本部	ICAI Bhawan、郵便ポスト No. 7100、Indraprastha Marg、New Delhi 110002、インド
座標	北緯28°37′40″ 東経77°14′32″ / 北緯28.627815° 東経77.242135° / 28.627815; 77.242135
地域	インド
メンバーシップ	40万人以上（2024年）[1]
公用語	英語、ヒンディー語
社長	ランジート・クマール・アガルワル[2]
副社長	チャランジョット・シン・ナンダ[3]
秘書	ジャイ・クマール・バトラ[4]
親組織	インド政府企業省
Webサイト	ホームページ

インド公認会計士協会（略称 ICAI ）は、インド政府企業省の管理 下にあるインド最大の専門会計団体である。インドにおける公認会計士の職業の促進、発展、規制を目的として議会で制定された1949年公認会計士法に基づく法定団体として1949年7月1日に設立された。^[5]

インドでは、会計基準と監査基準は、インド財務報告機関(NFRA) によってインド政府に推奨されており、インド政府は、インドの財務諸表の監査で遵守すべき監査基準 (SA) を定めています。

協会の会員は、ICAI公認会計士またはICAI会計士（フェローまたはアソシエイト）として知られています。ただし、「公認」という言葉は、いかなる王室憲章を指すものでも、王室憲章から派生したものでもありません。ICAI公認会計士は、公開されている倫理規定と職業基準の対象であり、これに違反した場合は懲戒処分の対象となります。2013年会社法に基づき、会社の法定監査人に任命されることができるのはICAIの会員のみです。協会の運営は理事会が行い、会長が最高経営責任者を務めます。ICAIの会員になり、インド企業の財務（法定）監査人になることができます。この専門職会員組織は、非営利のサービスで知られています。ICAIは、相互会員承認のために、世界中の他の専門会計団体と相互承認協定を締結しています。 ICAI は、国際会計士連盟(IFAC)、南アジア会計士連盟(SAFA)、アジア太平洋会計士連盟(CAPA)の創設メンバーの 1 つです。ICAI は、以前はインドにおけるXBRL Internationalの暫定管轄でした。2010 年に、ICAI は、eXtensible Business Reporting Language (XBRL) India をセクション 8 会社として昇格させ、この責任を引き継ぎました。現在、eXtensible Business Reporting Language (XBRL) India は、XBRL International Inc. の確立された管轄です。

インド公認会計士協会は、インド議会で可決された1949年の公認会計士法に基づいて、インドの会計専門職を規制する目的で設立されました。^[6] ICAIは、会員数と学生数でAICPAに次いで世界第2位の規模を誇る専門会計団体です。^[7] ICAIは、公認会計士の資格を規定し、必要な試験を実施し、実務証明書を授与します。

独立前のインドで可決された 1913 年のインド会社法では、同法に基づいて登録された会社が維持しなければならないさまざまな帳簿が規定されていました。また、そのような記録を監査するために、規定の資格を持つ正式な監査人を任命することも義務付けられていました。監査人として活動するには、規定された条件に従って地方自治体から制限付き証明書を取得する必要がありました。制限付き証明書の所持者は、発行された州内で、制限付き証明書で指定された言語でのみ業務を行うことが認められていました。1918 年に、ボンベイ (現在のムンバイ) のシドナム商業経済学院で会計学政府ディプロマと呼ばれるコースが開始されました。このディプロマに合格し、承認された会計士の下で 3 年間の実習を修了すると、制限なしの証明書の交付を受ける資格が与えられました。この証明書により、所持者はインド全土で監査人として業務を行う権利が与えられました。その後、制限付き証明書の発行は 1920 年に廃止されました。

1930年、インド政府は会計士登録簿と呼ばれる登録簿を維持することが決定されました。その登録簿に名前が記載された人は誰でも公認会計士と呼ばれました。^[8]その後、インド会計委員会と呼ばれる委員会が設立され、インド総督に会計と監査人の資格について助言しました。しかし、会計専門職はほとんど規制されていないと感じられ、監査人の資格に関して多くの混乱が生じました。そのため、1947年の独立直後の1948年に、この問題を調査するための専門委員会が設置されました。^[9]この専門委員会は、職業を規制するために、独立した会計士協会を設立することを勧告しました。インド政府はこの勧告を受け入れ、インドが共和国になる前の1949年に公認会計士法を可決しました。同法の第3条に基づき、ICAIは永続的な継承と共通の印章を持つ法人として設立されました。

他のほとんどの英連邦諸国とは異なり、インドは共和国であるため、公認会計士という言葉は王室の勅許状を指しません。公認会計士法が可決された当時、公認会計士など、他の国で同様の専門家に使用されているさまざまな称号が検討されました。この称号は、公認会計士の方が登録会計士よりも資格が高いという一般大衆の印象を引き継ぎました。^[10]そのため、会計士は、インドの会計専門家は公認会計士としてのみ称号されるべきであるという立場を非常に厳格にとりました。インド制憲議会で多くの議論が行われた後、物議を醸した「公認」という用語が採用されました。1949年公認会計士法が1949年7月1日に施行されると、公認会計士という用語が登録会計士の称号に取って代わりました。この日は毎年公認会計士の日として祝われます。^[11]

2019年9月23日、公認会計士の学生たちは、CAプラビン・シャルマ教師の指導の下、インド全土の200以上の研究所の支部とソーシャルメディア上で「親愛なるICAI、どうか変わっていってください」と題した抗議活動を組織し、CA試験の解答用紙を再チェックする権利などを要求した。現在、CAの規則では、解答用紙の再チェックは許可されていない。^[12]学生たちは2018年からこの権利を要求していた。2018年12月にも抗議活動が呼びかけられたが、評議会の保証と試験プロセスを見直す委員会の結成を受けて、抗議活動は中止された。^{[13]学生たちはソーシャルメディア上で、国民会議派のラフル・ガンディー、ICAI元会長の}ND・グプタ、著名な会計士のモティラル・オスワル、モハンダス・パイ、ラガブ・チャダなど多くの著名人の支援を集めることができた。^[14]

ICAIのモットーはYa Aeshu Suptaeshu Jagruti（サンスクリット語）^[15]で、文字通り「眠っている人の中で目覚めている人」を意味します。これはウパニシャッド（カトパニシャッド）からの引用です。これは1949年のICAI設立時に、シュリ・オーロビンド^[16]によってそのエンブレムの一部として与えられました。チェンナイの公認会計士CA. CSシャストリはシュリ・オーロビンドのもとを訪れ、南インドから選出されたメンバーである新しく設立された協会にエンブレムを贈るよう手紙で依頼しました。この依頼に応えて、シュリ・オーロビンドは中央に神話上の鷲ガルーダとウパニシャッドからの引用であるYa Aeshu Suptaeshu Jagrutiを描いたエンブレムを彼に与えました。この紋章はモットーとともに協会評議会の最初の会議で制定され、評議会の他のメンバーが制定した他の多くの紋章とともに承認されました。

ICAIには、そのエンブレムとは別に、会員用のロゴもあります。ブランド構築活動の一環として、ICAIは2007年に会員向けにこの新しいCAロゴを導入しました。^[17]このロゴは、一定の条件を満たせば、ICAIのすべての会員が無料で使用できます。^[18]このロゴは、当時の企業担当大臣プレム・チャンド・グプタ氏によって、当時のICAI会長スニル・タラティ氏の出席のもと、公認会計士の日（7月1日）に発表されました。ICAIの会員はICAIのエンブレムを使用することはできませんが、公式の文房具にはCAロゴを使用するよう奨励されています。

ICAIは、国際会計士連盟（IFAC）^[19]、 南アジア会計士連盟（SAFA）^[20]、アジア太平洋会計士連盟（CAPA）^[21]、国際イノベーションネットワーク（IIN）の創設メンバーです。ICAIは、世界公認会計士協会の準会員であり、国際評価基準協議会（IVSC）の会員です。

協会の会員は公認会計士として知られています。会員になるには、規定の試験に合格し、24か月の実務研修を受け、法律および規則で定められたその他の要件を満たす必要があります。協会には現在39万人以上の会員がいます。

一般的に、準会員は協会の会員になってから 5 年未満の会員で、その後フェロー会員に応募する資格を得ます。準会員の中には、特に実務経験のない会員は、さまざまな理由からフェロー会員に応募しないことを自発的に選択することがよくあります。

インドで継続的に活動しているか、商業組織または政府組織で少なくとも 5 年間勤務し、規定の他の条件を満たしている準会員は、協会に「フェロー」の指定を申請できます。両方の種類の会員の責任と投票権は同じですが、フェローのみが ICAI の評議会および地域評議会に選出されます。フェローは、長い専門的経験により、より高い地位を享受しているとみなされます。

公認会計士として活動したい会員は、まずICAI評議会に実務証明書（COP）を申請し、取得する必要があります。 ^[22]実務証明書を保有する会員のみがインド企業の法定監査人として活動することができます。

インドの企業は会計業務を行うことができません。

公認会計士は、監査、税務、財務、一般管理など、ビジネスと財務のあらゆる分野で働いています。公認会計士の中には、公認会計士業務に従事している人もいれば、民間部門で働いている人もいれば、政府機関に雇用されている人もいます。

協会の運営は、1949年勅許会計士法に基づいて設置された評議会によって行われている。^[6]評議会は、選出された32名の会員とインド政府によって指名された8名までの会員で構成される。評議会の選出会員は、協会会員による単記移譲式投票制度に基づいて選出される。評議会は3年ごとに改選される。評議会は、その会員の中から会長と副会長の2名を選出し、任期は1年である。会長は評議会の最高執行機関である。^[23]

ICAI には、東部、西部、北部、南部、中央の 5 つの地域があります。2019 年 7 月 15 日現在、ICAI には 164 の支部があります。合計 164 の支部のうち、99 の支部は独自の施設を有しており、そのうち 14 の支部 (現在は賃貸施設で運営) は、建設が開始されたか、建設が進行中の土地を取得しています。16 の支部 (独自の施設で運営) は、建設が開始されたか、建設が進行中の土地を取得しています。51 の支部は、土地も建物も所有していません。

ICAIの初代会長はGPカパディア氏（1949年から1952年）であった。CAランジート・クマール・アガルワル氏が現会長である。^[24]

協会は詳細な倫理規定を定めており、その規定に違反した会員は懲戒処分を受ける。協会は、1949年公認会計士法、1988年公認会計士規則、会員の職業機会 - 評価、倫理規定、会員向けマニュアルを含む会員向けハンドブックを発行している。これらは、職業規制の基礎を成すものである。評議会にはピアレビュー委員会もあり、協会の会員が専門的な認証サービスの任務を遂行する際に、(a)協会が定めた技術基準を遵守し、(b)認証サービス業務の品質を維持するための適切なシステム（文書システムを含む）を導入していることを保証する。^[25]

懲戒局、懲戒委員会、懲戒委員会は協会の懲戒手続きの基盤を形成する。これらの機関は準司法的であり、召喚して出席を強制したり、宣誓供述書またはその他の方法で文書の開示と提出を求めたりできる民事裁判所のような実質的な権限を有する。^[26]懲戒局は、局長（懲戒）に任命された役員が率いる。会員が不正行為を行ったとされる情報または苦情を受け取った場合、局長（懲戒）は不正行為があったかどうかについて一応の見解に達するものとする。局長（懲戒）が、不正行為が1949年公認会計士法の最初のスケジュールに記載されている項目に該当すると判断した場合、局長（懲戒）はその事件を懲戒委員会に付託するものとする。当該事案が CA 法の第 2 附則または両方の附則に該当すると判断された場合、懲戒委員会に事案を付託します。懲戒委員会は、会員が職務上の不正行為またはその他の不正行為で有罪であると判断した場合、その裁量で会員を戒告し、会員名簿から最長 3 か月間会員名簿を削除し、または最高 10 万ルピーの罰金を科すことができます。懲戒委員会は、会員が職務上の不正行為またはその他の不正行為で有罪であると判断した場合、その裁量で会員を戒告し、会員名簿から永久に会員名簿を削除し、または最高 5,000ルピーの罰金を科すことができます。命令に不服のある会員は、上訴機関に申し立てることができます。

この懲戒手続きは、裁判所における刑事手続きに代わるものではないことを念頭に置く必要がある。公認会計士に対する刑事手続きとICAIによる懲戒処分は別々の問題であり、一方が先に完了するのを待つ必要はない。^[27]

2009年から2010年にかけてのICAI懲戒委員会の公的活動の1つは、サティヤム・コンピュータ・サービス・リミテッドの財務諸表を不正に監査し水増ししたとして、プライスウォーターハウス・パートナーズの監査人2名に対する職務上の不正行為の訴訟であった。インド最高裁判所（2010年11月）は、ICAI懲戒委員会による訴訟の停止を求める告発された監査人2名による請願を却下した。裁判所の命令は、インド憲法第20条（3）に基づく自己負罪拒否の基本的な権利を侵害しているとして、懲戒訴訟の停止を求める告発された監査人の請願に応じたものであった。

公表された他の措置には、証券会社KarvyのSEBI委託事件が含まれる。この事件では、内部監査人Haribhakti & Co（ BDO Globalの関連会社）が、同じ住所で開設された数千のデマット口座を検出できなかった過失で有罪となった。委員会はまた、Maytas PropertiesとMaytas Infraの帳簿の不正行為の疑いと、その監査人が果たした役割について、メンバーに対して措置を講じた。^[28] 不正行為で有罪となったメンバーの名前は、ICAIのウェブサイトで公開されている。ICAIのウェブサイトには、2010年2月から過去1年間に懲戒委員会によって調査が完了したケースの数として35件が記載されている。職業上の不正行為またはその他の不正行為で有罪となったメンバーのリストは定期的に公開されている。^[29]

最近の^{[期間? ]}金融詐欺や詐称の多くは、多国籍会計事務所を監査役とした組織に関連している。これらの多国籍企業はインドで法的に業務を行うことはできないが、インド国内の企業と提携して代理の手段で業務を行っている。ただし、関与するパートナーはインド出身者である。インド法人の監査役になれるのは協会の会員だけであるからだ。この例としては、Global Trust Bank 詐欺の場合の Price Waterhouse、Satyam Computer Services Limited 詐欺の場合の Price Waterhouse、Maytas 事件の Ernst and Young など、詳細なリストがある。ICAI には、これらの企業、あるいは実際のところどの企業に対しても処罰する管轄権がなく、現在の規則では個々の会員に対してしか訴訟を起こす権限がない。協会は、パートナーや従業員が常習的に違反行為を行っている企業に対して訴訟を起こすことができるよう、インド政府企業省に追加の権限を与えるよう要請している。^{[30] ICAIはまた、監査法人が企業と共謀して詐欺行為を行ったと認定された場合、インド政府に10億}ルピーの罰金を科すことができるよう、1949年公認会計士法を改正する提案書を提出した。^[31]

会員資格を申請するには、ICAI が規定する 3 つのレベルの試験 (基礎、中級、最終) すべてに合格し、24 か月の実務研修を完了するか、相互承認協定(MRA) に基づく免除を利用する必要があります。

ICAIは、 CPAカナダ、ICAEW、CPAオーストラリア、CPAアイルランドとMRAおよびMOUを締結している。^[32]

この職業に就くには、学校教育（12 年生）を修了した後、 CA 基礎コースを受講する必要があります。あるいは、卒業生は、最終試験を受ける前、または原価管理会計士または会社秘書の中級コースを修了した後、公認事務所で 3 年間、見習いアシスタントとして研修を受けることができます。見習いになる前に、包括的な 100 時間の情報技術研修とソフト スキル開発のためのオリエンテーション プログラムを完了する必要があります。ICAI はまもなく「教育および研修のための新しいスキーム」を導入します。このスキームでは、応用、分析、解釈の高次のスキルの開発に重点が置かれます。新しいスキームの特別な特徴は、最終レベルで必須の多分野にわたるケース スタディです。これは、学生がさまざまな科目の専門知識を統合し、問題解決にその知識を分析して適用するのに役立ちます。このスキームでは、実践的なトレーニングに重点を置くことも意図されており、自分のペースで学習して資格を取得できるオンライン モジュールも提供されます。^[24]

ICAIはインディラ・ガンディー国立オープン大学（IGNOU）と協定を結び、CAの学生がそれぞれ6つの論文と5つの論文を書くことで学士号と修士号を取得できるように支援しています。たとえば、学生が基礎と中級で取得した成績を提出し、IGNOUが実施する学期末試験に合格できれば、会計と財務を専攻してIGNOUから商学の学士号を取得できます。同様に、最終の成績に基づいて修士号が取得されます。この取り組みにより、多くの学生が科目や単位の重複なく両方の学位を取得できました。^{[33] [34]}

ICAIはパンフレットを通じて学習教材を提供し、カリキュラムを詳細に説明しています。^[35] ICAIは、ウェブサイト上のこの学習教材はやる気のある学生が勉強するのに十分であると主張していますが、ほとんどの学生は口頭指導クラスに参加するか、 eラーニングポータルで学習することを選択します。

会員資格を得る 2 番目の方法は、相互承認協定(MRA) を締結することです。ICAI は、同等の地位にある世界中のいくつかの機関と MRA を締結し、それらの機関の会員が ICAI の会員資格を取得できるようにし、ICAI の会員が他国の同等の機関の会員資格を取得できるようにしています。これは、通常の試験およびトレーニングのスキームにおいていくつかの免除を与えることによって行われます。

ICAI は現在、以下の専門会計団体と MRA を締結しています。

• ネパール公認会計士協会^[36]
• イングランドおよびウェールズ公認会計士協会（2008年11月20日以降）^[37]
• CPAオーストラリア（2009年2月に最初に署名され、2014年9月に再署名）^{[38] [39]}
• CPAカナダ^[40]
• CPAアイルランド^[41]
• 南アフリカ公認会計士協会^[42]
• CPAオーストラリア^[43]
• ニュージーランド公認会計士協会^[44]
• タンザニア国家会計監査人委員会^[45]
• ケニア公認会計士協会^[46]

ICAI は、香港公認会計士協会およびカナダ公認会計士協会との MRA 交渉も進めています。

ICAIは、さまざまな国の専門会計団体と覚書（MOU）を締結しています。これらのMOUは、会計知識の向上、専門的および知的発展、それぞれの会員の利益の促進、会計専門職の発展への積極的な貢献のために、両機関間の相互協力を確立することを目指しています。^[47]

現在、ICAI は以下の専門会計団体と MOU を締結しています。

• ブータン会計監査基準委員会、ブータン（2013年11月22日署名）^[33]
• ベトナム公認会計士協会、ベトナム^[48]
• UAE高等技術大学（2011年1月4日署名）^[49]
• オマーン銀行金融学部^[50]
• ネパール公認会計士協会

CPAアフガニスタンおよびサウジアラビア公認会計士協会（SOCPA）との覚書が進行中です。

同研究所は、資格を有する会員および部分的に資格を有する学生向けに、ウェブサイト上に就職支援ポータルを運営している。^[51]これに加えて、キャンパスでの就職支援イベントや、専門誌やウェブサイトを通じた広告も行われている。

ICAIは、公認会計士等が遵守すべき技術基準を策定・発行しています。会員がこれらの基準に従わない場合は、懲戒処分の対象となります。ICAIが発行する技術基準には、会計基準、業務・品質管理基準、内部監査基準、企業会計基準、地方団体会計基準などがあります。

2010年現在^[update]、インド公認会計士協会は32の会計基準を発行している。これらはAS-1からAS-7、AS-9からAS-32まで番号が付けられている（AS-8とAS-6はAS-26とAS-10と統合されたため、現在は無効である）。^[52] ICAIが発行する会計基準への準拠は、インド政府による2006年会社（会計基準）規則の通知により法定要件となった。^[53]国家会計基準諮問委員会（NACAS ）が設立される前は、同協会がインドで唯一の会計基準設定機関であった。しかし、NACASは独立した機関ではない。 ICAI が推奨する会計基準を検討し、インド政府に 2013 年会社法に基づいて通知するよう助言することしかできません。さらに、通知された会計基準は、2013 年会社法に基づいて登録された会社にのみ適用されます。その他のすべての組織には、ICAI が発行した会計基準が引き続き適用されます。

Indian GAAPとIFRSの統合という考え方は、インドの首相であるマンモハン・シン博士がG20でインドの会計基準を IFRS と整合させると約束したことで始まりました。インド政府が発行した IFRS 統合 Ind AS の実装に関するオリジナルのロードマップによれば、当初、Ind AS は 2011 年から実装される予定でした。しかし、税金の問題など、まだ対処すべき特定の問題が残っているという事実を考慮し、企業省は Ind AS の実装日を延期することを決定しました。IFRS へのスムーズな移行のために、ICAI は会計基準に関する国家諮問委員会やRBI、SEBI、IRDA、CBDTなどのさまざまな規制当局とともに統合の問題に取り組んできました。IFRSの発行者であるIASBも、統合に向けた ICAI の取り組みをサポートしています。 ICAI は、2011 年 2 月以降に IASB が発行した修正および新しい IFRS に基づいて Ind AS を改訂/策定しました。IFRS 統合インド会計基準 (Ind AS) は、Ind AS の任意採用日である 2015 年 4 月 1 日から段階的にインドで導入されています。Ind AS の強制適用は、2016 年 4 月 1 日以降に開始する会計年度から、純資産が 50 億ルピー以上の上場企業および非上場企業に限定されています。2017 年 4 月 1 日より、純資産が 25 億ルピー以上のすべての上場企業および非上場企業は、該当する Ind AS に従って財務諸表を作成することが義務付けられます。銀行および NBFC も、純資産の基準に基づいて 2018 年 4 月 1 日以降に Ind AS を導入する必要があります。

これらの標準が策定されたときと同じ精神で実装されることを確実にするために、ICAI は、よくある質問 (FAQ) を含む Ind AS に関する教育資料の発行など、さまざまな取り組みを通じてメンバーにガイダンスを提供してきました。移行と実装に関連する質問に対処するために、ICAI はタイムリーに説明を発行しています。提起された質問は、Ind AS 実装のサポートデスクを通じても対処されます。これとは別に、Ind AS に関する認定コース、企業および規制機関向けの Ind AS に関する社内トレーニング プログラムも組織され、メンバーにこれらの標準について教育およびトレーニングを行っています。

業務および品質管理基準は、以下の基準から構成されます。1 監査基準 (SA) は、過去の財務情報の監査に適用されます。2 レビュー業務基準 (SRE) は、過去の財務情報のレビューに適用されます。3 保証業務基準 (SAE) は、過去の財務情報の監査およびレビュー以外の保証業務に適用されます。4 関連サービス基準 (SRS) は、ICAI によって指定される情報、コンパイル業務、およびその他の関連サービス業務に対する合意された手順の適用を含む業務に適用されます。前述の基準は、総称して業務基準と呼ばれます。5. 品質管理基準 (SQC) – これらの基準は、上記の業務基準でカバーされるすべてのサービスに適用されます。 2017年10月現在、 ICAIは監査^[update]やその他の業務に関連するさまざまなトピックを網羅した46の業務および品質管理基準（以前は監査および保証基準と呼ばれていました）を発行しています。^[54]これらの基準は、ISA 600とISAE 3000の2つの基準を除き、IFACのIAASBが発行した国際基準と調和しています。 ^[55]

インド公認会計士協会（ICAI）は、FAISについて審議する委員会を設置しており、2020年末までに策定される予定です。インド公認会計士協会は、会計業界で初めて、法医学専門家と利害関係者向けのFAIS基準一式を策定する団体となります。提案された基準は、法廷で厳しい審査を受ける可能性のある証拠を収集し、法廷会計と調査の専門家が専門性の高い方法で調査を実施する際に役立ちます。^[56]

• インドの教育
• 国家財務報告機関(NFRA)
• 公会計委員会（PAC）

ウィキメディア・コモンズには、インド公認会計士協会に関連するメディアがあります。

• 公式サイト