印紙税

オーストラリア連邦政府は印紙税を課していません。しかし、オーストラリアの各州は、さまざまな文書や取引に対して印紙税を課しています。印紙税に関する法律は、8つの州すべてで大きく異なる場合があります。印紙税率も州によって異なり（通常5.5%まで）、課税対象となる文書や取引の種類も異なります。一部の州では、現在「譲渡税」と呼ばれることが多い印紙税を課すために、物理的な文書はもはや必要ありません。

主な課税形態としては、土地（所有権および借地権）、建物、備品、設備、無形事業資産（のれんや知的財産など）、債務、その他の課税対象財産の購入に対する譲渡税があります。また、土地保有者に対する課税も重要な課税形態の一つで、一定の価値基準を超える土地を保有する企業の株式または信託の受益権の取得に対して課されます。

1657年、スウェーデンとの戦争の資金調達のため、一時的な印紙税が導入されました。1660年に恒久化され、大幅な変更はあったものの、現在も法令集に記載されています。ほとんどの印紙税は2000年1月1日に廃止され、現行法では保険証券に対する印紙税のみが規定されています。土地登記に対する印紙税は名称が変更され、別の法令に移管されましたが、実質的には以前と同じで、証書には0.6%、不動産担保ローンには1.5%となっています。

EUにおける印紙税は、資本税指令（1969年7月17日の理事会指令69/335/EEC、資本調達に対する間接税に関する指令）によってその範囲が制限されている。同指令は、資本税の対象となる取引は、当該取引が行われた時点で資本会社の経営の実質的中心地が所在する加盟国においてのみ課税されると規定している。資本会社の経営の実質的中心地が第三国にあり、その登記上の事務所が加盟国にある場合、資本税の対象となる取引は、登記上の事務所が所在する加盟国において課税される。資本会社の登記上の事務所と経営の実質的中心地が第三国にある場合、加盟国に所在する支店への固定資本または運転資本の供給は、当該支店が所在する加盟国において課税されることがある。^{[ 5 ]}

2008年2月12日付の理事会指令2008/7/EC（資本調達に対する間接税に関する指令）の趣旨は、資本税が資本の自由な移動を阻害するものであり、証券の発行（譲渡とは対照的に）に対する資本税を全面的に禁止している点にある。同指令は、最善の解決策は資本税を廃止することであると認めつつも、2006年1月1日時点で資本税を課していた加盟国については、厳格な条件の下で引き続き課すことを認めている。この印紙税指令により、加盟国は、以下の資本会社に対する資本調達に間接税を課すことはできない。

• 資本拠出。
• 資本拠出の一環として提供される融資またはサービス。
• 会社の法的形態により、事業開始前に登録その他の手続きが必要となる場合。
• 会社を構成する文書の変更、特に、異なる種類の会社への転換、実質的な経営の中心地または登記上の事務所をある加盟国から別の加盟国へ移転すること、会社の目的の変更、または存続期間の延長を伴う場合。
• 事業再編。

特定の証券や社債の発行には、間接税も完全に禁止されている。^{[ 5 ]}

ギリシャでは、この手数料は立法令4755号官報Α΄164/15.5.1930で導入されましたが、差し迫った破産を考慮してPD 28.7.1931/1931（印紙税法とも呼ばれる）に置き換えられました。この法律では、すべてのローン契約に3.6%の手数料がかかると規定されていました。2024年8月9日、国民経済財務省は、600を超える取引の印紙税を廃止し、取引にデジタル取引手数料を導入する法案をパブリックコメントに付しました。この手数料は引き続き適用されます。

香港印紙税条例第117章（SDO）の別表1によると、印紙税は、以下の4つの項目に分類される法的拘束力のある文書に適用されます。

• 見出し 1: 香港の不動産におけるすべての売買または賃貸取引。
• 第２項：香港株の譲渡
• ヘッド 3: すべての香港無記名証券。
• 第4項：上記文書の複製および対本。

一例として、香港で設立された会社または香港証券取引所に上場されている会社の株式が挙げられます。上記株式の他に、香港株式は、株式および市場性のある証券、投資信託のユニット、および株式の引受権または割当を受ける権利と定義されます。土地の売却に関する譲渡に対する印紙税は、対価の1.5%から8.5%までの累進税率で課税されます。対価が21,739,130​​香港ドルを超える場合は、最高税率8.5%が適用されます。^{[ 6 ]}

さらに、不動産市場の過熱に対応するため、政府は2010年と2012年に土地の売買に関する譲渡についてさらに2種類の印紙税を提案した^{[ 7 ]}。

• 第1AA項／第1B項：特別印紙税（SSD）。これは、購入後3年以内に転売された居住用不動産に適用されます。
• 項目1AAB / 1C：購入者印紙税（BSD）。香港永住権保持者以外の者または企業が購入する居住用不動産に適用されます。

SSDは2011年6月29日に立法会によって制定され、2010年11月20日から施行された。SSDとBSDの増税率は2014年2月27日に立法会によって制定されたが、2012年10月27日に遡及して施行された。^{[ 7 ]} SSDとBSDはともに、 2024年4月19日に香港官報に掲載された印紙税（改正）条例2024によって廃止された。^{[ 8 ] [ 9 ]}

不動産会社は通常、居住用アパートの賃貸契約書への捺印手続きを代行します。

香港政府は、内国歳入局を通じて、従来の印紙と同じ法的地位を持つ電子印紙も提供している。^{[ 10 ]}

インドの法律では、限られた種類の取引文書に印紙税の支払いが義務付けられています。概して、財産の権利や所有権に影響を与える文書には印紙税の支払いが必要です。中央政府は、1899 年インド印紙法に基づき、主に証券を中心としたいくつかの種類の取引文書に印紙税の支払いを義務付けています。 ^{[ 11 ]}さらに、州固有の法律によっては、州政府が他の取引に印紙税を課す場合もあります。例えば、マハラシュトラ州の印紙税法は、1958 年マハラシュトラ州印紙法（1958 年ボンベイ法 LX）によって規定されています。^{[ 12 ]}

印紙税（meterai）はインドネシアで様々な法的文書に使用されています。印紙税に関する法律第10/2020号（UU No. 10 Tahun 2020 Tentang Bea Meterai）に基づき、民事事件を説明する文書や裁判所の証拠として使用される文書には引き続き印紙を貼る必要があります。

インドネシア政府は、財務省を通じて、2021年10月1日に電子印紙税（e-meterai）も導入しました。この印紙税は、Perum Peruriが開発した特別な安全なQRコードの形式で、 PDFファイルなどのデジタル文書に貼付されます。デジタル文書とその印刷物は、情報および電子取引に関する法律第11/2008号（ UU No. 11 Tahun 2008 Tentang Informasi dan Transaksi Elektronik）に従って、有効な法的証拠とみなされます。

アイルランド共和国では、印紙税は、クレジットカード、デビットカード、ATMカード、小切手、不動産譲渡、特定の裁判所文書など、さまざまな項目に課せられます。印紙税はかつて累進課税であり、購入する住宅の価格が高いほど印紙税率が高くなりました。最高税率は、1882年の0.5%から1947年の3%、1973年の5%、1975年の6%へと徐々に上昇し、1997年には9%でピークに達しました。^{[ 13 ]} 2008年の予算では、一連の税率引き下げが始まりました。2011年以降、印紙税は、100万ユーロまでの居住用不動産に対して1%、残りの金額に対して2%に設定されています。非居住用不動産、建物、保険契約、無形事業資産の営業権には2%の税金が課せられます。あらゆる種類の不動産のリースは、リース期間に応じて課税され、35年以下の場合は平均年間賃料の1%、または市場価格のいずれか高い方、100年以下の場合は6%、100年を超える場合は12%となります。書類の副本（複製）には、12.50ユーロまたは原本の印紙税のいずれか低い方の金額が課税されます。印紙税の対象となる不動産の価値にはVATは含まれません。贈与は市場価格で課税されます。^{[ 14 ]}近親者間や初めて住宅を購入する人への贈与など、いくつかの免除は2010年に失効しました。^{[ 15 ]}株式および市場性のある有価証券の譲渡は、1,000ユーロを超える場合、または贈与の場合は1%で課税されます。無記名式の株式引受証は、株式の価値の3%で課税され、(新しい)無記名引受証の発行は2015年6月1日以降禁止されています。^{[ 16 ]}

2025年6月10日、内国歳入庁（BIR）は、公証人が公証する文書に対する印紙税の厳格な遵守を求める歳入覚書回覧を発行した。^{[ 17 ]}これにより、公証人は、公証する文書に貼付するための印紙をBIRから購入する必要がある。印紙1枚は30フィリピンペソ相当で、公証人の地元の歳入地区事務所で購入しなければならない。

BIR（内国歳入庁）は、企業の株式、債務証書、保険証券、銀行小切手などの文書にも課税する。

1998年以降、シンガポールの印紙税は不動産、株式、証券に関する文書にのみ適用されます。シンガポールの不動産またはシンガポール証券取引所で取引される株式の購入には印紙税が課されます。シンガポール内国歳入庁（IRAS）は、シンガポールで署名された場合は署名日から14日以内、海外で署名された場合は30日以内に印紙税を支払うことを義務付けています。定められた期間内に支払いを怠ると、重い罰金が科せられます。^{[ 18 ]}

適用される税率および詳細については、IRAS から入手できます。シンガポールの印紙税に関する法令は、印紙税法に記載されています。^{[ 19 ]}

スウェーデン法では、不動産登記証書に購入価格の1.5%の印紙税が課せられます。さらに、不動産に対する新規抵当権設定証書（「pantbrev」）には2.0%の印紙税が課されます。

「印紙税準備税」（SDRT）は、1986年に特定の株式やその他の証券の譲渡契約に導入されましたが、適格取引所の会員であるマーケットメーカーや大手銀行などの仲介業者には軽減措置が設けられました。^{[ 21 ]}印紙税から派生した 新しい譲渡税である「印紙土地税」（SDLT）は、2003年12月1日から土地や不動産の取引に導入されました。SDLTは印紙税ではなく、「土地取引」に課される自己申告型の譲渡税です。

2010年3月24日、アリスター・ダーリング財務大臣は 、英国の印紙税土地税に2つの重要な変更を導入した。25万ポンド未満の物件を購入する初めての購入者に対しては、印紙税土地税が今後2年間廃止された。この措置は、100万ポンドを超える住宅物件に対する印紙税土地税が4%から5%に引き上げられることで相殺された。^{[ 22 ]}

2014年12月にさらなる改革が発表され、現在では各税区分内の不動産価格の一部に対してのみ税金が課されるようになった。^{[ 23 ]}

2015年秋の財政報告において、財務大臣は、セカンドハウス（賃貸用または別荘用を問わず）の購入者は、2016年4月から追加で3％の税金を支払うことになると発表した。

2017年の予算では、イングランドとウェールズで初めて住宅を購入する人が30万ポンド以下の住宅を購入する場合、印紙税が廃止され、初めて住宅を購入する人は最大5,000ポンド節約できます。さらに、初めて住宅を購入する人は、50万ポンド以下の住宅を購入する場合、30万ポンドを超える金額に対して5%の印紙税のみを支払うことになります。50万ポンドを超える住宅を購入する場合は、全額の印紙税を支払うことになります。^{[ 24 ]}

政府は、初めて住宅を購入する者を「英国または世界の他の地域で住宅用不動産の所有権を一度も所有したことがなく、その不動産を主要な居住地として使用する意思のある個人または複数の個人」と定義している。

印紙税土地税はイングランドと北アイルランド全域でのみ適用されます。スコットランドでは、2015年4月1日にSDLTは土地建物取引税に置き換えられました。 ^{[ 25 ]}ウェールズでは、土地取引税は2018年5月に導入されました。^{[ 26 ] [ 27 ]}

連邦政府はかつて、証書、約束手形、保険料^{[ 28 ]}やその他の取引文書にさまざまな印紙税を課していましたが、現代では、そのような税金は州によってのみ課されています。通常、不動産が譲渡または売却される場合、不動産譲渡税は、証書が公的記録に登録されるときに徴収されます。さらに、多くの州は、不動産を担保とするローンを担保する抵当権やその他の証書に税金を課しています。この税金は、抵当税、無形資産税、または印紙税などと呼ばれ、通常、抵当権または信託証書が登記機関に登録されるときに徴収されます。