横領

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横領（アングロノルマン語から、古フランス語の besillier（「苦しめるなど」）から派生、起源は不明）^{[1]は、金融}犯罪の一種を指す一般的な用語で、通常は企業や雇用主からの金銭の窃盗が含まれます。これは、信頼できる個人が自分の立場を利用して資金や資産を盗むことを伴うことが多く、最も一般的には一定期間にわたって行われます。

横領は、必ずしも窃盗や窃盗行為の一種ではありません。なぜなら、これらの定義は、特に、犯人に属さないものを盗むことを扱っているからです。横領は、より一般的には、資産を託された 1 人または複数の人物が、資産を欺いて隠す行為です。資産を託された人物は、その資産の所有権を持っている場合も、持っていない場合もあります。

横領は窃盗と3つの点で異なる。第一に、横領では実際に横領が行われなければならない。第二に、当初の取得が不法侵入であってはならない。^[2]そして第三に、罰則である。横領が不法侵入でなかったと言うことは、横領を行った人物が問題の資産を所有、使用、またはアクセスする権利を有し、その後、そのような人物が資産を隠して、意図しないまたは許可されていない使用のために横領したと言うことである。横領には、隠蔽が資産を単に移動させるのではなく、資産に干渉することが必要である。窃盗と同様に、基準は横領者の利益ではなく、資産の利害関係者の損失である。横領の例としては、小切手が特定の目的に使用されたと小切手帳または取引ログに記録され、その後、当座預金口座の資金が別のまったく異なる目的に明示的に使用される場合があげられる。^[3]

横領が窃盗の一形態として起こった場合、横領と窃盗を区別するのは難しい場合があります。^{[4]従業員による財産の}不正流用を扱う場合、この区別は特に困難です。横領を証明するには、州は従業員が「雇用により」商品を所有していたことを証明する必要があります。つまり、従業員が商品に対する実質的な管理を行う権限を正式に委任していたということです。通常、従業員が十分な管理を行っていたかどうかを判断する際に、裁判所は役職、職務内容、会社または組織の特定の業務慣行などの要素を検討します。たとえば、デパートの靴部門のマネージャーは、靴部門の責任者として、店舗の靴の在庫を十分に管理している可能性が高いため、商品を自分の使用に転用した場合は横領の罪に問われます。一方、同じ従業員が店舗の化粧品部門から化粧品を盗んだ場合、犯罪は横領ではなく窃盗になります。窃盗と横領を区別することの難しさを示す事例としては、State v. Weaver , 359 NC 246; 607 SE2d 599 (2005)を参照。^[3]

ノースカロライナ州控訴裁判所は、1528年に議会で可決された法律に基づく法令を誤って解釈することで、この混乱をさらに悪化させています。ノースカロライナ州の裁判所は、この法令を「従業員による窃盗」と呼ばれる犯罪を創設するものと解釈しました。これは、コモンロー上の窃盗とは別個の犯罪です。 ^{[5] [6]}しかし、パーキンスが指摘するように、この法令の目的は、新しい犯罪を創設することではなく、法令に記載されている行為がコモンロー上の窃盗の要素を満たしていることを確認することだけでした。^[7]

この法律は、当時のノースカロライナ植民地の年季奉公と奴隷に基づく政治経済の目的を果たした。年季奉公（または奴隷など、主人への労働に拘束された者）は主人に対して労働の義務を負うことを保証し、彼らが年季奉公を放棄したり、不法に労働を拘束された場合、彼らが自分自身（自営業者）のため、または他の誰かのために生産した労働は、正当な所有者である主人から不法に奪った換金品となる。^[要出典]

重要なのは（そしてこれがこの法律の目的とみなすことができる）、そのような年季奉公人または奴隷のその後の雇用者が、実際に既存の主人への労働に拘束されていた場合、重罪の隠匿で起訴される（従業員が依然として主人に年季奉公されているか、奴隷として所有されていることを知っていたことが証明された場合）。また、年季奉公人または奴隷の主人に（主人と奴隷の関係を通じて）排他的権利で合法的に拘束されているものを違法に取得するのを雇用によって手助けしたことで、年季奉公人または奴隷とともに事後的に重罪の幇助者として起訴される。

横領には、その行為を隠すために記録を偽造する行為が含まれることがあります。横領者は、比較的少額の資金を、長期間にわたって、組織的または計画的に繰り返し隠すのが一般的ですが、一度に多額の資金を隠す横領者もいます。横領者が取引の性質を隠す技術や、投資家や顧客の信用と信頼を得る技術により、横領が発覚するまで何年も継続した非常に成功した横領計画もあります。投資家や顧客は、資金の引き出しを強制することで横領者の信頼性を「試す」ことをためらいます。

横領をスキミングと混同してはならない。スキミングとは、収入を少なく報告して差額を懐に入れることである。例えば、2005年に、サービスプロバイダーのAramarkの数人のマネージャーが、米国東部の一連の自動販売機からの利益を少なく報告していたことが発覚した。 ^[要出典] 各自動販売機から盗まれた金額は比較的少額であったが、長期間にわたって多くの自動販売機から盗まれた合計金額は非常に多かった。多くの小規模な横領者が用いる手法は、記録を偽造することでカバーできる。(例えば、少額のお金を取り除き記録を偽造すれば、レジスターの金額は一定になり、マネージャーは利益を取り除き、浮いたお金を残しておく。この方法は、事実上、次のユーザーのためにレジスターの金額が不足することになり、責任を彼らに押し付けることになる。)

別の方法としては、偽のベンダー アカウントを作成し、横領先の会社に偽の請求書を発行して、発行された小切手が完全に正当なものであるように見せるというものがあります。また別の方法としては、架空の従業員を作成し、給与小切手で支払いを行うというものがあります。

後者の 2 つの方法は、定期的な監査で発見されるはずですが、監査が十分に徹底されていない場合は、書類がきちんと整っているように見えるため、発見されないことがよくあります。株式公開会社は、5 年ごとに監査人および監査会社を変更する必要があります。最初の方法は、すべての取引が小切手またはその他の手段によるものであれば検出が容易ですが、多くの取引が現金によるものであれば、特定するのははるかに困難です。雇用主は、この問題に対処するためにさまざまな戦略を開発してきました。実際、キャッシュレジスターはまさにこの目的のために発明されました。

最も複雑な（そして潜在的に最も儲かる）横領の形態には、ポンジー型金融スキームが関係しており、高収益の投資スキームへの参加権を受け取ったと騙された後発の投資家から受け取った資金から、初期の投資家に高い収益が支払われます。マドフ投資スキャンダルは、この種の高度な横領スキームの例であり、騙されやすい投資家や金融機関から 650 億ドルが横領されたとされています。

職務の分離などの内部統制は、横領に対する一般的な防御策である。たとえば、映画館では、現金の受け取りと客の入場の許可という業務は、通常、2 つの仕事に分かれている。1 人の従業員がチケットを販売し、もう 1 人の従業員がチケットを受け取り、客を劇場に入場させる。チケットは、コンピュータに売上を入力しなければ印刷できず (または、以前は、シリアル番号付きの印刷されたチケットを使い切らなければ)、客はチケットなしでは劇場に入場できないため、横領が見つからずに済むためには、この 2 人の従業員が共謀しなければならない。これにより、共謀を企てるのはさらに困難になり、また、2 人の従業員の間で収益を分割する必要が生じる可能性が高く、各従業員の報酬が減るため、窃盗の可能性が大幅に減少する。^[8]

横領を阻止するもう一つの明白な方法は、資金が引き出しまたは使用できるはずのときに、あるアドバイザーまたは委託された人物から別のアドバイザーまたは委託された人物に資金を定期的かつ予期せず移動させることです。これにより、資金の全額が利用可能であり、資金または貯蓄が委託された人物によって貯蓄の一部も横領されていないことが保証されます。^[8]

2020年に発生した従業員による不正行為の37%は、内部統制の欠如または独立したチェックと監査の欠如が原因であり、18%は内部統制の無視が原因であり、18%は経営陣によるレビューの欠如が原因であり、10%は経営陣の態度の悪さが原因であり、17%はその他の原因が原因でした。^[9]

横領罪は、1916年窃盗法第18条および第19条によって創設された。^[10]

従来の横領罪は窃盗罪に置き換えられたが、これは1968年窃盗法第1条に反するものである。^[11]

アメリカ合衆国では、横領は法定犯罪であり、状況に応じて州法、連邦法、またはその両方で犯罪となる可能性があり、横領罪の定義は告訴された管轄区域の法令によって異なります。横領罪の典型的な要素は、財産を合法的に所有している人物が他人の財産を不正に転用することです。 ^[12]

2005年から2009年にかけて、米国では横領による逮捕者が年間18,000人から22,000人^{[15]で、2019年には13,500人に達しました。 [16]} 2009年の学術論文では、医療従事者の4分の3がキャリアの中で少なくとも1回は横領の被害に遭うと推定されています。^[17]

2018年の横領事件では、平均36万ドルが盗まれました。 ^[18] 2005年から2009年までの推定損失額（逮捕されなかったケースも含む）は、年間4000億ドルでした。^[15] 2018年には、企業が45％のケースで訴訟を起こしました。^[18]

横領事件の 85% は、管理職以上の横領者が関与していた。横領者は平均 3 名で、横領者は 79% で 1 名以上だった。70% の事件は 1 年以上発覚せず、31% は 3 年以上続いた。横領者は平均して 8 年間会社に勤務していた。横領事件を経験した金融専門家の 39% は、以前に横領事件を経験していた。横領事件後、セキュリティと監査要件を追加した企業は 26%、監査費用を増やした企業は 27%、不正防止管理を頻繁に見直した企業は 29% にとどまった。しかし、横領事件を経験した企業の 97% は、「実施されている不正防止管理が将来の横領を防ぐと確信している」と回答した。^[18]