免税店

免税店または免税店とは、商品を国外に持ち出す旅行者に販売し、旅行者が目的地の国で関税を支払うことを条件に、特定の地方税または国内税の支払いを免除される小売店です（個人の免税限度額と関税制度によって異なります）。免税で販売できる商品は、管轄区域、販売方法、関税の計算または関税部分の払い戻しのプロセスによって異なります。

タックスフリーワールド協会（TFWA）は、2011年にアジア太平洋地域が世界の免税品および旅行小売業の売上高の35％を占め、ヨーロッパやアメリカ（それぞれ34％と23％）よりも免税品が多いと発表した。売上高の31％は香水と化粧品のカテゴリーによるもので、次いでワインとスピリッツのカテゴリーが17％、そしてタバコ製品が続く。^[1]

国によっては、他国で免税で購入した商品であっても、あるいは商品の価値や数量が許容限度を超える場合、国内に持ち込まれた商品に関税を課すことがあります。免税店は国際空港、港、鉄道駅などの国際地区によく見られますが、飛行機や客船内でも免税で商品を購入することができます。免税店は道路や鉄道の旅行者にはそれほど一般的ではありませんが、米国とカナダ、メキシコの間のいくつかの国境検問所には、車で旅行する人向けの免税店があります。一部の国では、Global BlueやPremier Tax Freeなどの払い戻しシステムにどの店舗でも参加できます。このシステムでは、税金に相当する金額を支払い、商品を税関に提出すると、出国時に金額が払い戻されます。

EU域内（ EU税同盟内）の旅行者に対する免税は廃止されているが、最終目的地がEU域外の旅行者に対しては維持されている。EU域内の旅行者にも販売しているが、適切な税金を課している。免税売上高が世界最大の空港は韓国の仁川空港で、2016年の売上高は18億5,000万米ドル^[2]で、 2016年の売上高18億2,000万米ドルのドバイ免税店を僅差で上回った。 ^[3]海口国際免税城ショッピング・コンプレックスは、物理的な規模で世界最大の独立型免税店である。中国海南省海口市に位置し、建物の総面積は28万平方メートルである。^{[4] [5]}

ブレンダン・オレガンは1947年にアイルランドのシャノン空港に世界初の免税店を設立し、 ^[6]現在も営業を続けている。ヨーロッパと北米間を飛行する大西洋横断航空便の乗客が、往路と復路の途中で給油のために立ち寄るサービスとして設計されたこの免税店は、すぐに成功し、世界中で模倣された。13年後の1960年11月7日、チャールズ・フィーニーとロバート・ウォーレン・ミラーという2人のアメリカ人起業家が、現在のデューティー・フリー・ショッパーズ（DFS）を設立した。DFSは香港で営業を開始し、ヨーロッパや世界各地に広がった。1960年代初頭にハワイで免税品販売の独占権を確保したことは、DFSにとって商業的な躍進であり、これにより同社は日本人旅行者に焦点を絞ることができた。DFSは革新を続け、空港外の免税店やダウンタウンの大型ギャラリア店舗に拡大し、世界最大の旅行小売業者に成長した。 1996年にLVMHモエヘネシー・ルイヴィトンはフィーニーと他の2人の株主の権益を取得し、2012年には^{[アップデート]}ミラーと共同でDFSを所有した。

同じ時期に、免税ショッピングの目的地としていくつかの場所が成長しました。その例としては、カリブ海のセント・マーチン島や米領バージン諸島、香港、シンガポールが挙げられます。他にも免税に匹敵する価格を主張する場所があります。一般的に、ショッピングの目的地のどこで販売される商品も、輸入品に課せられる関税や税金は免除されます。商店主は在庫税や事業税、その他の税金を支払う場合がありますが、顧客が直接支払うことはほとんどありません。

販売されている商品に関税やその他の税金が課されていないだけでは、その商品がお買い得であるとは限らない。免税店が異なる場合の同一商品のコストは大きく異なる可能性がある。コストは多くの場合、近隣の競合店（空港の店舗など）の有無によって決まり、特に空港の店舗すべてが Dufry などの単一企業によって所有されている場合はそうである。^[7]また、航空会社の機内販売など、購入者の利便性のためのコストによって価格が上昇することが多い。エミレーツ航空、 [ ^{8] 、} エル・アル航空、^{[9] 、} シンガポール航空、 [ ^{10] 、} ミドル・イースト航空、^{[11] 、} ウクライナ国際航空、^{[12] 、} デルタ航空、^[13]、アビアンカ航空、^[14]など多くの航空会社 が機内で免税販売を行っている。

1991年、EUは1999年までの移行期間として一部の関税を無税のままにすることを決定した。^{[15] [16]}

1999年、欧州連合、単一市場、通貨統合の創設後、これらの販売店はEU域内の旅行者向けには廃止されましたが、最終目的地がEU域外の旅行者向けには残されています。また、EU域内の旅行者にも販売していますが、適切な税金を支払っています。オーランド諸島、リヴィーニョ、カナリア諸島などの一部の特別加盟国領土は、EU域内にありますが、EU税同盟の域外であるため、すべての旅行者に対して免税販売を続けています。

2021年のBrexitにより、イングランド、ウェールズ、スコットランドの3つのイギリス国で免税が再導入されます。これにより、ワイン、シャンパンまたはプロセッコ、ビール、スピリッツ、およびタバコ、シガリロ、葉巻、またはタバコに対する税金が軽減されます。^[17]

一部の免税店は、空港やその他の港から離れた中心業務地区で営業しています。たとえば日本では、パスポートに6か月未満の滞在期間が記載されている旅行者は、購入総額が5,000円を超え、日本で消費されない商品に限り、消費税を支払うことなく商品を購入することができます。免税店は、東京の秋葉原電気街の主力店です。

タイでは、キングパワーチェーンが免税品を事前に購入し、出国時に受け取るために空港に別途配送する店舗を運営している。その他の特定の購入品については、出国時に空港でVATの払い戻しを請求できる。^[18]

フィリピン には、 Duty Free Philippines Fiestamallというショッピングモールが1つある。ニノイ・アキノ国際空港内ではなく、空港から数マイル離れたところにある。この種のショッピングモールは世界でもここだけである。このモールで販売されている商品は、世界中（主に米国、アジア、オーストラリア）から輸入された製品であることが多く、免税モールを除く国内の他のショッピングモールでは見られないものである。フィリピンへの観光客、訪問客、帰国者は、到着後すぐにこのモールを訪れることが多い（到着客とその同伴者しか入店できないため）。^[19]入場するには、モールの入り口にある顧客登録カウンターでパスポートを提示し、登録する必要がある。すると、顧客にショッピングカードが発行される。このショッピングカードをレジ係に提示して購入の承認を得る必要がある。到着客には購入に対して一定の免税枠が与えられ、それを超過する金額には地方税と国税が課される。かつては米ドルとフィリピンペソのみが受け入れられていたが、近年では日本円、ブルネイドル、オーストラリアドル、イギリスポンド、カナダドル、ユーロ、スイスフラン、サウジアラビアリヤル、バーレーンディナール、タイバーツなどの他の通貨も受け入れられるようになった。フィリピンペソや米ドルに両替したい場合のために、モール内には両替所もある。商品の購入にはクレジットカードも利用できる。^[20]

オーストラリアでは、かつては一般的だった免税店は、2000年のGST導入以来、ほとんど姿を消した。小売業者のジェームス・リチャードソンは主要都市でいくつかの免税店を運営しているが^[21]、現在ではほとんどの免税店は国際空港内にある。居住者と観光客は、出発の60日以内であれば、事実上あらゆる物品を購入することが許可されている^[22]。購入した物品は往路便に持ち込む必要があり、税関を通過する際に観光客還付制度を通じてGST分を請求する必要がある。消費者は、出発前に商品を十分に使用できるようになった。これは、2000年以前は、免税店で購入したものはすべて密封された透明プラスチック袋に詰めなければならず、出発直前に税関職員が開封することしかできなかったこととは対照的である^{[22] 。}

EU の VAT 地域外の国に住んでいる旅行者は、EU 内の加盟店で免税ショッピングをすることができます。免税ショッピングは免税ショッピングとは異なり、旅行者は店で商品にかかる VAT を通常どおりに支払い、商品を輸出する際に払い戻しを請求することができます。このプロセスを通じて店と旅行者の両方をサポートできる免税事業者は数多くあります。免税の資格を得るには、旅行者は以下の条件を満たす必要があります。

• EU加盟国以外の国に居住している
• EU内で最長6か月滞在できる
• 輸出の3ヶ月前までに購入すること
• 購入した店舗からフォームを入手する（免税事業者によって異なります）
• EUを出るときに、フォームと、場合によっては商品を税関職員またはDIVAマシンに提示し、スタンプを押してもらう。

払い戻しの対象となるのは、個人使用を目的とした商品のみです。スタンプを押したフォームと領収書を小売店またはその代理店に返送して払い戻しを受けることができます。

ほとんどの場合、免税ショッピング制度を利用するには最低購入額が適用されます。実際の還付可能な VAT 額は、購入した商品に適用される特定の国の VAT 率によって異なり、事務手数料の控除の対象となる場合があります。

出発空港と目的地空港の間に少なくとも 1 回の乗り継ぎがある長距離路線の旅行者は、最後の乗り継ぎ空港で免税のアルコールや香水を購入するように注意する必要があります。そうしないと、乗り継ぎ空港で搭乗するときに、手荷物の液体に関する現在の制限を超えているため、セキュリティによって没収される可能性があります。これは、同じ日に EU 内およびシンガポール内で乗り継ぎをする乗客には適用されません。ただし、液体物はプラスチック製のセキュリティ バッグに密封され、バッグの中にレシートが入っていることが確認できる必要があります。到着免税店は現在、より一般的になりつつあります。南米、中米、カリブ海諸国のほとんどにはこのような店があり、東南アジアやオセアニアにも同様の店があります。スイスとカナダは 2010 年に導入する予定です。^{[更新が必要]}この販売方法では、液体は航空機に持ち込まれないため、輸送時のセキュリティ上の問題はありません。^[23]

いくつかの航空会社は、安全上のリスクのため、特定の鋭利な物品の機内での販売を許可していません。模型飛行機など、鋭利な部品があるその他の物品は、同じ理由により、機内で購入して乗客の自宅住所で受け取ることができます。

空港職員による個人的な購入を防ぐため、チェックアウト時に旅行の証明を求められる場合があります。

アルゼンチン、オーストラリア、ブラジル、チリ、中国、コロンビア、アイスランド、イタリア、イラン、インド、ジャマイカ、ケニア、レバノン、マレーシア、ニュージーランド、ノルウェー、パナマ、フィリピン、スリランカ、スイス、台湾、トルコ、アラブ首長国連邦、ウズベキスタンなどの一部の国や地域では入国免税施設があり、到着客は税関を通過する直前に免税品を購入できます。これにより、これらの品物を世界中に持ち歩かなければならない不便さがなくなるだけでなく、前述のセキュリティの問題も解決されます。カナダやスウェーデンなどの他の国では、到着時の免税を検討しています。欧州連合は到着時の免税店を許可していません。一部のEU空港では、到着時に手荷物受取所で「免税」と記載された商品を販売していますが、これらの商品はすべて課税済み販売であり、現地の消費税が割引されます。通常、EU 加盟国に到着したときには、酒類やタバコ製品を割引価格で購入することはできません。これらの商品には現地の物品税が高額であることが多く、価格には現地の売上税 (VAT/IVA/TVA) も含まれているからです。一部の EU 地域では、タバコや酒類に対する税金が他の EU 諸国よりも低く、そのため価格は依然として競争力があり、免税価格のように見えます。良い例としては、英国とアイルランドのタバコ価格とスペインやポルトガルのタバコ価格の違いが挙げられます。^{[更新が必要ですか? ]}

ほとんどの税制に共通するのは、輸出される商品に税金が課されないことです。たとえば、販売地域の税率が消費地域の税率よりも高い場合、輸出される商品に税金が課されると、商品が他国の商品よりも不利になる可能性があります。税制では、商品を税金なしで輸出できるようにするか（輸出前に保税倉庫に保管する）、輸出時に税金を請求することができます（VATを参照）。

この免税は、船舶や航空機での使用を目的に供給される商品にも適用されます。これらの商品は国外で消費されるためです。こうした商品を供給する企業は、税金や関税を免除して供給することができます。

船や飛行機内で乗客に販売される商品は免税です。乗客は、免税限度額の範囲内であれば、船内で消費するか、旅行先の国に免税で持ち込むことができます。ほとんどの税制では、入国する旅行者が個人使用目的で一定量の商品を持ち込む場合、税金を支払わずに済むようにしています。いわゆる「免税限度額」です。これは、少額の税金を徴収するのは経済的に正当化できず、乗客の不便にもなるためです。

免税店も同じシステムで運営されています。商品は無傷で輸出されなければならず（販売国で消費することはできません）、その国の税法に基づいて目的地の国に輸入されます。国によっては、商品が無傷で輸出されることを保証するために、チケットがスキャンされた後、ゲートで乗客に閉じた袋に入れられて手渡されます。米国では、免税店は米国税関・国境警備局の規定により、厳密にはクラス 9 保税倉庫と見なされます。

• クラス 9。免税店として知られる保税倉庫は、所有者が所有または販売し、関税領域から外国貿易地域以外の目的地に向けて出国する個人またはその代理人が輸出するために、クラス 9 倉庫から空港またはその他の出国地点に配送される条件付き免税商品を関税領域外での使用のために販売するために使用されます。19 USC 1555(b)(8)(C) に従い、免税店の目的での関税領域とは、この章の 101.1(e) で定義される米国の関税領域、および外国貿易地域 (この章のパート 146 を参照) を意味します。条件付き免税商品を個別の免税販売場所および保管場所としてのみ提供するすべての配送倉庫も、クラス 9 倉庫です。

さらに、米国では免税店が国内の乗客に適切な税金を含んだ商品を販売しています。アルコールとタバコ製品は国際線の乗客のみに制限されており、それぞれ 18 歳と 21 歳の年齢制限が適用されますが、他の国にこれらの商品を輸入するために必要な年齢はそれより低い場合があります。

米国民は、グアム、米領バージン諸島などの地域を訪問または通過する場合、通常よりも大幅に高い関税免除を受けます。

オートグリル/ワールド・デューティー・フリーの事例によれば、免税店はEEA市場と世界市場の両方で競争が維持される市場である。2008年にオートグリルとワールド・デューティー・フリーという2大免税店運営会社が合併したにもかかわらず、両社が所有する世界市場のシェアは10%未満、EEA市場のシェアは20%未満である。^[24]

• 燃料税、国際線で使用されるジェット燃料は卸売りで販売される
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ウィキメディア・コモンズには、免税店に関連するメディアがあります。

• 米国居住者の海外旅行に関する米国税関・国境警備局の規制（「出発前に知っておきたいこと」）