観光税

観光税とは、観光客や観光産業から収入を得ることを目的としたあらゆる形態の税金です。

観光税は一般的に政府が統合基金の収入を得るための手段であるが、観光の影響に対処するために使用される特定の課税となることもある。 ^[1]

この税は、インフラや公共サービスに対する需要の増加を緩和し、観光業の環境や持続可能性への影響に対処し、税負担が公平に分割されるようにするために使用することができます。^{[1] [2]}

観光税は、観光客の流れや行動を規制したり、特定のイベントやプロジェクトに資金を提供したり、観光地の宣伝やマーケティングに使用したり、観光に依存する地域の経済を多様化したりするための手段としても使用されています。^{[1] [3]}

観光税の支払い手続きは、ビザ手続きの一環として事前に行うか、オンラインポータルを通じて、到着時またはホテルのチェックイン時に直接行うか、請求書や航空券の一部として支払うことができます。^[4]

ヨーロッパとアメリカ合衆国で最も一般的なタイプの観光税は、ホテル税、宿泊税、宿泊税、またはベッド税として知られる宿泊施設に対する税金です。^{[5]この税金は、}ホテル、旅館、観光用住宅、モーテル、またはその他のタイプの宿泊施設で宿泊施設（部屋、家全体、またはその他の居住スペース）を借りる個人に対して課税されます。^[6]

ほとんどの国では、この税金は市町村、地方自治体、または中央政府によって課税され、通常はチェックイン時に徴収されますが、場合によっては予約手続きの一環として徴収されることもあります。^[6]ホテル税は、VATやその他の税金に加えて支払われます。^[7]

税金の実施方法は都市によって異なります。たとえば、レイキャビクでは1泊1部屋あたり定額が課せられますが、アムステルダムでは宿泊料金全体の一定割合が課せられます。パリでは、滞在期間中の固定料金が課せられますが、これは宿泊施設の星評価によって異なります。 ^[8] アイスランドとルーマニアでは全国的に固定税が課せられますが、スペインとフランスではホテル税は自治体によって異なります。

2024年現在、米国で最も高いホテル税が課せられているのはテキサス州ヒューストンで、17％となっている。また、ヨーロッパで最も高い税率が課せられているのはアムステルダムで、12.5％となっている。^{[3] [8] [9]}

入国税は、入国時に、またはビザ申請手続きの一環として到着前に徴収される。この税は、ニュージーランド滞在中に100ニュージーランドドル、またはブータンへの訪問者に1日200米ドル（あらゆる種類の観光税の中で最も高額と考えられている）などの固定料金となる。^{[10] [11]}

通常、部屋ごとに課金されるホテル税とは異なり、到着税は個人に対して課税されます。

一部の到着税は、すべてのタイプの乗客に適用される可能性があるため、厳密には観光税ではありません。

到着税は入国港、渡航方法、渡航目的、渡航クラス、国籍、年齢によって異なります。^[12]

入国税と同様に、出国税は出国時に入国者に対して国境 で課税されます。

2019年に日本は出国する観光客に1,000円の「サヨナラ税」を導入し、インドネシアは空港によって異なる観光客出国税を課している。 ^[3]

出国税にはさまざまな変動があり、同じフライトの乗客でも、旅行クラス、最終目的地、旅行の種類、国籍、年齢に応じて異なるレベルの税金を支払う必要がある場合があります。 ^[12]

出国税は通常、外国人観光客が目的地の国を出国する際に課せられますが、トルコ政府は、観光やビジネスのためにトルコを出国するトルコ国民にのみ出国税を課しています。^[13]

出国税は旅行の種類に関係なく乗客に適用される可能性があるため、すべての出国税が厳密に観光税であるわけではありません。

一部の管轄区域では、クルーズ客は他の種類の訪問者とは異なる税金を課される場合があります。

オランダでは、国内に停泊しているクルーズ船に宿泊する人に対して特定のクルーズ税が課せられます。^[3]一方、ギリシャでは、ピーク時に特定の島を訪れるクルーズ客に対してクルーズ船乗客税が課せられています。^[14]

しかし、クルーズ船は、船内のレストランやケータリングサービスがほとんどの税務管轄区域でVATの対象とならないなど、他の方法で優遇税制を受けています。^[15]

観光客は、訪問国において、観光客以外も支払わなければならない他の税金の対象となります。観光客は、商品やサービスにかかる付加価値税（一部の国では免税ショッピングを通じて観光客の支出を奨励していますが）を支払うことが求められます。また、英国から出国するすべての航空旅客に課される航空旅客税、アイルランドの航空旅行税、ドイツの航空旅客税などの一般出国税など、観光客に特有の税金以外の税金も支払う必要があります。

観光客が非観光客よりも高い税率を支払うことが期待される例もあります。アジアの多くの国で見られるように、観光名所は市民と観光客で料金が異なる場合があります。^{[3]同様に、ヨーロッパでは文化施設の入場料が}EU市民には安くなったり無料になったりする一方で、非EU市民には正規料金がかかることがあります。^[16]

一部の国では、観光関連サービスに対する減税措置を設けており、宿泊サービス、旅客輸送、レストラン、ケータリングサービスに対する消費税や付加価値税の軽減など、観光客に転嫁されることもある。また、スポーツイベントの入場券や一部の文化サービスは完全に免税となっている。^{[15] [17]}

一部の政府は、特に観光税の税率を高く設定している活動があり、例えばフランスではスキーリフトやオフピステスキーへのアクセスに課税されている。^[15]同様に、韓国では温泉利用者に対して 入湯税 [ko]が追加で課税されている。

観光税は、他の税金と同様に、主に政府の収入を増やす手段です。しかし、観光税は、観光が都市や地域に与える影響に対処するための効果的な手段として使用することができ、観光税が導入されている地域では、オーバーツーリズムや気候危機の影響を管理するためにますます活用されています。 ^[18]

ニュージーランドの 35NZドルの観光保護税、ブータンの持続可能な開発料、ギリシャの気候危機に対する回復力料、バリ島の観光税はすべて、持続可能性の取り組みのために確保されている観光税の例です。^{[19] [20]}すべての分野で確保されているわけではありませんが、観光税の収入は持続可能な目的に使用されることがよくあります。たとえば、コモ湖はホテル税収入の35万ユーロを市の有機廃棄物収集の資金と湖岸維持プログラムの改善に使用しました。^{[21] [3]スペインのバレアレス諸島には、スペインの他の}観光地とは異なる持続可能な観光税があります。持続可能な観光税は、水インフラ、文化遺産の修復、環境保護のための特別な政府委員会によって具体的に管理されています。^[15]また、2024年には観光税収入の一部を経済の多様化と観光産業への依存度の低減に充てる決定も下した。^[22]

2002年、バレアレス諸島は宿泊税という形で観光客に対する環境税を導入し、16歳以上のすべての人に1泊あたり1～2ユーロの税金を課した。この税金は観光客数が25%減少した2年後に廃止された。^[15]

ヴェネツィアとチヴィタ・ディ・バニョレージョはどちらも、観光客数を制限するために入場料を5ユーロ徴収している。初年度、入場料は訪問者数にほとんど影響を与えず、失敗と見る者もいる。しかし、入場料は最初の11日間で100万ユーロを稼ぎ、ヴェネツィア住民へのサービス向上に役立てられている。^{[3] [23] [24] [25]}

観光産業は価格弾力性が高く、独立して考えると観光税の小さな変更が特定の観光地の需要に大きな影響を与える。^[15]しかし、観光客への観光税の転嫁率は、特定の消費者行動を奨励または抑止するために使用された場合、その本来の目的の有効性に大きく影響する可能性がある。^[15]観光税が観光促進のために引き下げられたとき、その影響はポルトガルでは最小限で、売り手は意図した節約額の25%しか転嫁しなかった。一方、フィンランドでは、VAT節約額の100%が消費者に転嫁され、観光産業が大きく促進された。 ^[26]また、異なるタイプの観光地への訪問者は、特定の税制変更に対してより反応的であることも示されている。例えば、都市を訪れる観光客は、ビーチを訪れる観光客よりも弾力性が高い。 ^[15]

直接観光税に対する反応は、観光客や観光産業にとって、観光客が訪れる国と観光客が訪れる国の両方で否定的に受け止められることがある。^[15]これらの税金に対する一般の認識は、観光客数に直接影響を与えることがわかっている。バレアレス諸島が協議なしに宿泊税を導入したとき、観光客が25％減少したが、これは税金が直接原因ではなく、旅行代理店が事業を他の場所に移転したことに対する反応が原因であると部分的に考えられている。^[15]

より具体的に税金を課すには、ビジネス旅行者には課税しない、外国人にのみ課税する、滞在期間に応じて料金を変える、到着方法や入国港に応じて税率を変える、ピーク時にのみ課税するなど、さまざまなアプローチが考えられます。^{[3] [27]}

2023年3月、英国の国立公園への資金削減に対する懸念に応えて、^{[28] [29]}倫理的な旅行会社Responsible Travelは、国立公園または特別自然美観地域を訪問する際に自然保護を支援するために課税を支払う意思があるかどうかを調査するために、670人の英国人旅行者を対象に調査を実施しました。回答者の90％は、収益が地元の自然保護プロジェクトを支援するために確保される場合、1泊あたり2ポンドから10ポンドを喜んで支払うと回答しました。^[30]米国の国立公園が採用しているアプローチ。^[31]

観光税は、観光地の住民から、観光税が影響を受けるコミュニティに再投資されていないと認識される可能性がある。これが、スペインの反観光抗議運動の一環としてバルセロナやマヨルカ島で行われた抗議運動の理由である。^{[32] [33]抗議運動は、}カナリア諸島 など一部のケースでは観光税が不足しているときにも起こる。^[34]国連観光局の報告書によると、観光税は適切に実施されなければ、悪影響や意図しない結果をもたらす可能性がある。^{[2] [35]}

国連観光局は、観光税に関する税制を策定する際に考慮すべき7つの原則を提示している。観光税は以下のとおりとすべきであると勧告している。^[35]

• 一般的な観光振興または再生目的のために特別に指定されています。
• 政治的支援を構築し、必要な場所に資金が確実に配分されるようにするために、地方で管理されます。
• 観光税の目的と用途について観光客と消費者に透明性を保つ
• 住民や地元企業の賛同を得るためにコミュニティを巻き込むように設計されています。
• 地元企業が税制の変更や管理上の負担に対応できるよう支援して実装されました。
• 税金が意図した効果をもたらしていることを確認するために監視および評価されます。
• 観光の負担と利益に留意します。観光が環境と地域社会に与える負担に対処しながら、観光の経済的利益を理解します。