免税ショッピング

免税ショッピング（TFS）とは、他の国または州で商品を購入し、小売業者がその商品に対して徴収した売上税の払い戻しを受けることです。^[1]売上税は、売上税、物品サービス税（GST）、付加価値税（VAT）、消費税などさまざまな呼び方があります。

免税ショッピングを促進し、旅行者が還付金を請求しやすくすることで、多くの国に旅行者を誘致することができました。免税ショッピングには、最低購入額や還付金を請求できる商品の種類に関する制限など、国の規制が適用されます。還付金は輸出された商品に対してのみ請求できます。免税で商品を購入することは、旅行者が帰国時に購入品に適用される税金の支払いを免除されることを意味するものではありませんが、一般的には輸入時に一定額の控除を受けることができます。

VAT/GST を課している 130 か国のうち 54 か国では、外国人旅行者に税金の払い戻しが認められています。^{[引用が必要]}

現在、免税ショッピングは、アルゼンチン、アルメニア、オーストラリア、オーストリア、アゼルバイジャン、ベルギー、ブルガリア、中国、コロンビア、クロアチア、キプロス、チェコ共和国、デンマーク、エストニア、フィンランド、フランス、ドイツ、ガーンジー、ギリシャ、ハンガリー、アイスランド、インドネシア、アイルランド、イスラエル、イタリア、日本、韓国、ラトビア、レバノン、リヒテンシュタイン、リトアニア、ルクセンブルク、マケドニア、マレーシア、メキシコ、モロッコ、オランダ、ノルウェー、ポーランド、ポルトガル、ルーマニア、ロシア、セルビア、シンガポール、スロベニア、スロバキア、スペイン、南アフリカ、スウェーデン、スイス、台湾、タイ、トルコ、ベトナム、ウズベキスタンでご利用いただけます。

払い戻される金額は、支払った VAT または GST と、旅行者が商品を購入した国に応じて異なります。VAT/GST は、商品の価格に加算される税金で、商品の小売価格のパーセンテージとして計算されます。ヨーロッパでは、チケット価格に VAT が含まれていることがよくありますが、米国ではそうでないことがほとんどです。たとえば、商品の VAT 率が 20% で、チケット価格が VAT 込みで 100 ユーロと表示されている場合、VAT は 16.67 ユーロ (83.33 + 20% VAT = 100 ユーロ) になります。手数料はサービス プロバイダーによって請求される場合があり、サービス プロバイダーによって異なります。

EU 域外の国に居住する旅行者は、EU 空港外の店舗で免税で買い物ができます。旅行者は店舗で商品にかかる VAT を支払い、商品を持って EU を出るときに払い戻しを請求できます。一般的な制限は、旅行者は EU 域外の国に居住している必要があり、EU を訪問する際の滞在期間は最長 6 か月で、購入は輸出の 3 か月前までに行われ、個人使用を目的とした商品のみが払い戻しの対象になるということです。旅行者は購入時の領収書を保管し、EU を出る前に税関を訪れて輸出認証スタンプを取得する必要があります。その後、領収書を小売店に送り返して払い戻しを請求できます。

各国には還付可能な VAT 率が異なり、ほとんどの国では最低購入金額の制限がありますが、例外もあります。

英国（北アイルランドを除く）は2020年末にVAT還付制度を終了しましたが、小売業者が購入時に商品を国外に発送する場合は、VAT免除のショッピングは引き続き利用可能です。

米国の一部の管轄区域では、外国人観光客が出国する際に消費税の払い戻しが認められています。

免税ショッピングは、消費税のない米国の管轄区域のすべての居住者が享受できる特権ですが、いわゆる「リモート」販売（州外居住者への販売、カタログ経由の販売、インターネット経由の販売など）を通じて、消費税課税管轄区域の顧客は、居住州で同等の（補償）使用税を支払う法的義務があるにもかかわらず、消費税が免除される管轄区域で購入することもできます。デラウェア州は、住宅と自動車を除いて、すべての消費税が免除されています（不動産には3％の譲渡税、自動車には2.75％のタグ料金）。デラウェア州ニューアーク近郊のクリスティアナモールは、消費税を支払わずに購入代金を節約したい近隣のメリーランド州、ニュージャージー州、ニューヨーク州、ペンシルベニア州の買い物客を引き付けています。クリスティアナモールのApple Storeは、デラウェア州には消費税がないため、チェーンの他のどの店舗よりも多くのiPhoneを販売していると主張しています。 ^[2]非課税のニューハンプシャー州の商人は、隣接するマサチューセッツ州、バーモント州、メイン州の住民に、商品を消費税なしで購入できる利点を定期的に宣伝しているが、商品を自宅に持ち帰る際に使用税が免除されるわけではないという事実を無視している。多くの購入者は、税金を支払う義務や必要な申告書を提出する義務、または商人が彼らから税金を徴収して間接的に支払う義務がないという事実を知らない。しかし、州に直接税金を支払うのは購入者の義務であり、多くの場合、年次所得税申告書の提出に関連している。

米国の売上税課税州の非課税居住者が、通信販売、電話、またはインターネットを通じて他の州（または国）から商品を購入する際に同等の使用税を支払う義務を負うことは、ビット税、帯域幅税、フランチャイズ税、電子メール税など、インターネット サービス自体に課される直接的なインターネット税の問題と混同してはならない。こうした課税のほとんどは、連邦インターネット税自由法の規定を当初の 2007 年の期限を超えて 延長する 2007 年インターネット税自由法改正法により、2014 年まで禁止されている。

自国で課税対象となる商品は、どこでどのように購入したかに関係なく、持ち帰りまたは配達時に同じ税率で課税されます。納税者のステータスに応じて多数の地方消費税および使用税の免除が存在します (たとえば、慈善団体に対する免除があります)、購入額に基づく免除 (たとえば、バーモント州での 110 ドル未満の衣類)、および特定の種類の商品に対する免除 (たとえば、防護服、食品、医薬品、教育用資料) があります。

売上税を課す管轄区域の顧客であっても、理論上は、隣接する無税または低税率の管轄区域で買い物をする際に追加の税負担が生じる可能性があります。たとえば、隣接する州の税率が購入者の居住地よりもわずかに低い場合、その買い物客は、購入時にすでに課税されているにもかかわらず、追加の税負担を負う可能性があります。税率の差は、徴収当局によって「税割引」と呼ばれています。

課税管轄区域では通常、事業用在庫を購入する商業納税者に対して使用税の免除が適用されます。このタイプの免除は、転売目的で非課税で購入された商品に適用されますが、商品が会社自身での使用に転用された場合は無効になります (社用車、事務用品、清掃用品など)。

一部の国では、小売購入に適用される付加価値税(VAT) または物品サービス税(GST) が課せられます。これらの顧客が、そのような商品に売上税が課せられる米国の州の居住者である場合、マサチューセッツ州のように除外されない限り、支払われた VAT または GST 税は、本来支払うべき使用税の額に対する控除として使用される可能性があります。ただし、旅行後に VAT または GST の払い戻しを請求する場合、購入者の居住地の課税管轄区域は、売上税の全額を請求できます。

ほとんどの買い物客は使用税の義務を認識していないにもかかわらず、故意の脱税には厳しい罰則が科せられる可能性があります。オンライン、電話による通信販売、または旅行中の買い物客が「免税」購入をした場合、必要な申告書を提出せず、必要な税金を支払わなかったり、必要な年次申告書から意図的に情報を省略したりすれば、州の使用税を逃れたとして起訴される可能性があります。課税管轄区域が使用税の義務を強制する場合、必要な納税申告書と納税を期限内に提出しなかったことに対する追加の罰金と利息、および提出された公式フォームの省略に対する偽証も要求されることがよくあります。納税期限は、必要な納税申告書が提出されるまで、または提出されない限り、開始されない場合があります。一部の州では、納税者の​​調整後総所得に基づいて、すべての納税者が支払う可能性が高い使用税の「セーフ ハーバー」スケールも提供しています。たとえば、収入が 10 万ドルを超える人は、州外での実際の 1,000 ドル未満の購入を考慮することなく、収入の 0.0005 を「使用税」の支払いとして指定することができます。

使用税の徴収機会を増やすため、米国のいくつかの州は「簡素化された」州間使用税協定の実施に取り組んできました。この多国間州間協定を発効させるため、多くの州が、偽証罪に問われることを覚悟の上で、州外での購入に対する年間使用税負担額を住民に開示するよう義務付ける法改正を制定、または制定を検討しています。使用税の徴収への注目が高まっているのは、米国最高裁判所が以前に、他の非課税または低税率の管轄区域での取引に対する売上税を徴収する州の取り組みに重大な障害を設けたことがあるからです。National Bellas Hess, Inc. v. Department of Revenue of the State of IllinoisおよびQuill Corp. v. North Dakotaにおいて、最高裁判所は、米国憲法の通商条項および適正手続き条項により、課税州と商品またはサービスの販売者の間には、物理​​的な存在という形でのつながりが必要であると結論付けました。 （これらの裁判は後にサウスダコタ州対ウェイフェア社（2018年）で覆され、州内に物理的な拠点を持たない州外の販売業者からの購入に対して州は売上税を徴収できるとされました。）これはカタログ販売とインターネット経由の州外販売の両方に適用されると解釈されています。そのため、以前は州はいわゆる遠隔取引に対して売上税を徴収することを禁止されていました。そうすることは違憲的に州間商取引に負担をかけることになるからです。

簡素化売上税プロジェクトは、州政府の対応策であり、遠隔地のインターネット販売やカタログ販売で売上税の代わりに使用税を徴収しようとしている。これに関連して、州税務当局者の間では、特にオンライン販売の分野で、売上税州の居住者である顧客から商人が税金を徴収する義務またはインセンティブを設け、その代わりに、本来なら未払いとなる税金の一部を商人に返金することについて議論が交わされている。米国の一部の州では、住民が未払いの使用税や罰金を割引価格で清算できる税恩赦も検討されているが、それは税の徴収開始前に清算が申し出られた場合に限られる。

オーストラリアでは、免税ショッピングは旅行者還付制度（TRS）と呼ばれ、海外からの旅行者やオーストラリア居住者は、オーストラリア出国前60日以内にオーストラリアで購入し、機内持ち込み手荷物または着用済みでオーストラリアから持ち出した特定の商品に課せられた物品サービス税（GST）とワイン均等税（WET）の還付を請求できます。 ^[3]還付はオーストラリア出国前60日以内に購入した商品に適用され、単一の事業者からの購入（別々の請求書であっても）は合計300ドル（GST込み）以上でなければならず、旅行者は商品のオリジナルの税金請求書を所持している必要があり、商品は税関・国境警備局顧客サービスカウンターの職員による確認が必要になる場合があります。^[4]

税金の払い戻しの請求は、国際空港の TRS カウンターまたはオーストラリアの一部の港のクルーズ船ターミナルで行うことができます。

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