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| 頭字語 （口語） | ファトカ |
|---|---|
| 制定者 | 第111回米国議会 |
| 効果的 | 2010年3月18日（26 USC § 6038D）；2017年12月31日（26 USC §§ 1471-1474） |
| 引用 | |
| 公法 | 111-147 |
| 法令全般 | 124 統計 71、97-117 |
| 成文化 | |
| タイトルを修正 | 26 |
| USCセクション作成 | 26 USC §§1471–1474、§6038D |
| USCセクションの修正 | 26 USC § 163、§ 643、§ 679、§ 871、§ 1291、§ 1298、§ 4701、§ 6011、§ 6501、§ 6662、§ 6677 |
| 立法の歴史 | |
| |
外国口座税務コンプライアンス法（FATCA ）は、2010年に制定された米国連邦法であり、米国以外のすべての外国金融機関（FFI）に対し、出生記録や米国での以前の居住記録など、米国とのつながりを示す兆候がある顧客の記録を検索し、そのような人物の資産と身元を米国財務省に報告することを義務付けています。[1] FATCAでは、そのような人物が米国外の金融資産をフォーム8938で毎年内国歳入庁（IRS）に報告することも義務付けられています。これは、フォーム114（別名「FBAR」）で金融犯罪取締ネットワーク（FinCEN）に毎年報告するという、より古く冗長な義務に加えてのものです。 [2]米国所得税法と同様に、FATCAは米国居住者だけでなく、他国に居住する 米国市民およびグリーンカード保持者にも適用されます。
FATCA は、米国人と特定されるすべての対象者に適用されます。米国市民はすべてデフォルトで米国人ですが、非米国市民も税務上米国人として認められる場合があります。たとえば、グリーンカード保持者や特定の基準を満たす法人などです。米国非法人領土 (アメリカ領サモア、北マリアナ連邦、グアム、プエルトリコ、米領バージン諸島) の居住者は、居住者ベースの課税で和解します。ただし、金融機関は、FATCA 報告義務のある報告対象口座すべてに米国納税者番号 (TIN) 情報が必須であると通知されます。これらの領土の居住者は米国本土に税金を支払っていません。同様に、プエルトリコの銀行は「領土金融機関」に分類されるため、FATCA は適用されません。それでも、プエルトリコの顧客は口座開設手続きの一環として W-8BEN および W-8BEN-E フォームに記入する必要があり、報告内容は他の米国の銀行とほぼ同じです。ただし、プエルトリコの法律 273 では、米国と外国の間で締結された FATCA、共通報告基準 (CRS)、政府間協定 (IGA) はプエルトリコの国際金融機関には適用されないとされています。
FATCAは、2010年の国内雇用刺激法案である雇用回復のための雇用インセンティブ法（HIRE法） [ 3] [4]の歳入増加部分であり、同法の第5編のサブタイトルA（第501条から第541条）として制定された。IRSによると、「口座保有者を報告するためにIRSと契約を結んだFFIは、外国の受取人がFATCAを遵守していない場合、その受取人への特定の支払いに対して30％の源泉徴収を要求される可能性がある」[5]。米国は、2017年時点でパートナー国に約束した相互主義をまだ提供しておらず、共通報告基準（CRS）に署名していないため、FATCA自体をまだ遵守していない。[6] [7] [8] [9] [10] FATCAは海外に住むアメリカ人への影響についても批判されており、 2010年代から2020年代にかけて記録的な数の米国市民権放棄につながったとされている。 [11] [12] [13] [14] FATCAを廃止する法案が米国上院と下院に提出されている。[15] [16] [17]
背景
FATCAは、非居住米国市民を特定して徴収を強制するためではなく、米国居住納税者の米国外の金融口座を検出する目的で制定されたと伝えられている。[18]しかし、投資家、二重国籍者、合法移民など、米国外の資産を持つ居住米国市民が何千人もいる可能性があるが、[4] FATCAは、米国外に居住する推定570万〜900万人の米国市民[19] [20]および税務上米国人であると考えられている人々にも適用される。[21] [22] FATCAは、米国人と口座を共有している、または口座の署名者が米国人である非米国人の家族やビジネスパートナーにも影響を与える。この機能により、米国人を特定できる米国外の企業、ボランティア組織、およびその他の米国外の団体の資産を報告できる。
FATCAは、米国市民（米国在住か否かを問わず）および「税務上の米国人」の位置を特定し、総資産額や社会保障番号などの情報を収集して保管するために使用されます。この法律は、収入ではなく資産を検出するために使用されます。この法律には、税金を課す条項は含まれていません。この法律では、金融機関は収集した情報を米国国税庁（IRS）に報告します。多くの国との政府間協定（IGA）（後述）で実施されているように、各金融機関は米国人のデータをまず現地政府に送信します。たとえば、ウクライナのIGAによると、米国人のデータはウクライナ政府を介して米国に送信されます。一方、ロシアなどのIGA非締結国では、ロシアの銀行のみが米国人のデータを保管し、それを直接IRSに送信します。
FATCAは、米国政府職員が米国人やその資産の兆候を検出し、個人がIRSまたは金融犯罪取締ネットワーク（FinCEN）に資産を自己申告している場合のクロスチェックを可能にするために使用されます。米国人は、居住地や二重国籍に関係なく、米国外の資産を毎年FinCENに自己申告する必要があります。[23]資格基準によると、個人はまた、IRS情報報告フォーム8938でこの情報を報告する必要があります。FATCAにより、自己申告していない人物を検出できるため、多額の罰金を徴収できるようになります。[23] FATCAにより、政府職員は米国に住んでいない米国人の所在を特定し、米国の税金や罰金を査定することができます。
FATCAに基づき、米国外（「外国」）金融機関（FFI）は、その金融機関を利用している疑いのある米国人に関する資産および身元情報を報告する必要があります。[24]
米国の税法では、米国人（居住国に関係なく）は一般に、すべての源泉所得について米国連邦所得税を申告し、納税することが義務付けられている。[25]米国とエリトリアは、非居住市民に課税する世界で唯一の2カ国である。同法では、海外在住の米国市民は、外国税が米国の税より低い場合（「課税増加」）、稼得所得と受動的所得の各カテゴリー内で独立して、外国所得に対する米国の税金を支払うことが義務付けられている。 [ 26] [27] [28]このため、FATCAの報告要件の強化は、海外在住の米国市民に多大な影響を及ぼしている。納税者番号と源泉徴収は、現在、非居住米国市民に対する資産報告義務の強制にも使用されている。たとえば、米国の支払人が外国受取人の米国外ステータスを確認できない場合、FATCAを通じて強制源泉徴収が要求されることがある。[29]
IRSは以前、26 USC § 1441に基づいて適格仲介者（QI）プログラムを導入し、参加する外国金融機関に口座保有者の米国または外国のステータスの記録を保持し、所得を報告して税金を源泉徴収することを義務付けました。 [30] : 10–11 ある報告書には、QIプログラムへの参加が少なすぎて執行手段として実質的な効果がなく、乱用されやすいという調査結果の声明が含まれていました。[30] : 10–11 QIプログラムの弱点の一例として、スイスの銀行UBSが2001年にIRSにQIとして登録し、その後、米国人の口座保有者に関する情報を不正に隠蔽したという主張をめぐって、2009年に米国政府と7億8000万ドルでUBSの脱税論争で和解を余儀なくされたことが挙げられます。[30] : 10–11 非居住米国市民の現地資産の自己申告義務も比較的効果が低いことが判明した。[30] : 5
雇用回復のための雇用インセンティブ法（FATCAを含む）は政党の方針に従って可決された。下院では共和党議員の賛成票がゼロで僅差で通過し[31]、上院では民主党議員の反対票が1票のみで通過した[32] 。オバマ大統領（民主党）が法案に署名し、法律として成立した[33] 。
カール・レビン上院議員（民主党、ミシガン州）は、米国財務省が「オフショア税の不遵守」により年間1000億ドルもの損失を被っていると述べているが、そのデータの出典は明らかにしていない。[4] [34] 2009年3月4日、IRS長官ダグラス・シュルマンは小委員会で、オフショア税の濫用による税収損失に関する信頼できる推定値はないと証言した。[35]経済学者ガブリエル・ズックマンは著書『The Hidden Wealth of Nations』の中で、米国人がオフショアに1兆2000億ドルの金融資産を保有していると推定している。ズックマンの分析によると、この資産の隠匿により、米国では年間360億ドルの税収損失が生じている。[36]
マックス・ボーカス上院議員（民主党、モンタナ州）は、既存の報告制度を補完することが、より多くの財務データを取得し、政府収入を増やす手段であると述べた。[37]委員会の審議の後、マックス・ボーカス上院議員とチャールズ・ランゲル下院議員（民主党、ニューヨーク州）は、2009年10月27日に外国口座税務コンプライアンス法案を議会に提出した。この法案は後に、ハリー・リード上院議員（民主党、ネバダ州）が提案した修正案として歳出法案に追加され、法案名もHIRE法と改名された。[38]この法案は、2010年3月18日にオバマ大統領によって法律として署名された。
規定
FATCA には以下の重要な規定があります。
- 銀行などの米国外（「外国」）金融機関は、顧客データベースを検索して米国人であると疑われる人物を特定し、口座名義人の名前、納税者番号、住所、およびほとんどの種類の口座の取引を開示することに同意する必要があります。[39]一部の種類の口座、特に退職貯蓄やその他の税制優遇商品は、国ごとに報告から除外される場合があります。準拠していない外国金融機関に支払いを行う米国企業は、「金額の30％に相当する税金を源泉徴収」する必要があります。[40] [41]
当該支払いの受益者である外国金融機関は、条約による優先権がない限り、源泉徴収された税金の控除または還付を受けることはできない。[42]
米国人は「FATCA インディシア」によって識別されます。他の手段で米国人のステータスを知っている銀行職員も、FATCA の目的のためにその人物を識別する必要があります。[43]識別後、FFI は法律に基づいて個人に対するさらなる質問を行う責任があります。
- この要件を実施するために、IRSは2014年2月にW-8BENフォームを発行しました。それ以来、IRSは、別の証明方法を認める政府間協定がない限り、FFIに対して、すべての外国口座保有者にW-8BENフォームでステータスを証明させることを義務付けています。[44]
言い換えれば、 FFIのすべての口座保有者は、米国人であるかどうかを確認することが求められています。実際には、共通報告基準の導入以来、FFIはすべての口座保有者の居住地と米国でのステータスを確認することが求められています。
- これらの外国口座または資産を所有または署名する権限を持つ米国人は、口座の価値が一般に5万ドルを超える場合、米国の納税申告書と一緒に提出される新しいIRSフォーム8938「特定の外国金融資産の申告」でそれらを報告する必要があります。[45]海外居住者である米国人および/または共同申告する米国人には、より高い報告基準が適用されます。[46] [47] [48]口座保有者は、 [説明が必要]未申告の外国金融資産の所得の過少申告に対して40％の罰金の対象となります。[41] [49]総所得の25％を超える過少申告には、6年間の時効期間が延長されます。 [50] [30] : 1 また、納税者は、保管口座に保有されていない金融資産、つまり物理的な株式または債券の証明書を報告する必要があります。
- 外国人投資家が米国の配当金を受け取る権利がない場合、法律ではそれをスワップ契約を通じて「配当金相当額」に変換する方法が導入されました。[51] [52]
- FATCAは、米国内に口座を保有していないアメリカ人に対しても罰則を強化し、一定の否定的な推定[53]を課した。
この報告義務は、米国民全員が米国外の金融口座を米国金融犯罪取締ネットワーク（FinCEN）に報告するという義務に加えて課されるものである。[54]これには、金融犯罪取締ネットワークが発行する銀行秘密法の規制で義務付けられている、口座残高の合計が1万ドルを超える外国金融口座に関するフォーム114「外国銀行および金融口座報告書」（FBAR）が含まれる。[55]
FATCA の指標
FATCA法に基づいて業務を行っている銀行は、FATCAの指標に基づいて調査を行う。指標には以下が含まれる。[56]
- アメリカの出生地
- 口座保有者が米国市民または居住者であることの証明
- 現在の米国居住地または郵送先住所（米国の私書箱を含む）
- 現在の米国の電話番号
- 外国（米国外）の口座から米国内の口座に金額を支払うための定例指示
- 米国住所を有する人物に付与された現在の委任状または署名権限
- 口座保有者に関する唯一の住所である米国の「気付」または「郵便保留」住所
- 特記事項：FATCAの影響を受けるその他の企業には、
- 米国人と共同口座を共有している、または米国人に口座の署名権限を与える非米国人。
- 米国人が金融口座の署名権限を持つことを認める企業または非営利団体。
収益とコスト
法案の施行によって得られる収入と予想される費用についてはさまざまな見積もりがあります。
収益
FATCA の実施により、米国議会合同税務委員会は、11 年間で約 87 億ドルの追加税収 (平均で年間 7 億 9,200 万ドル) を生み出すと推定しています。[57]テキサス A&M 大学のその後の分析では、税収は年間 2 億 5,000 万ドル未満 (合計 25 億ドル) になるとの推定が含まれています。[35] (議会調査局の経済政策専門家であるジェーン・グラヴェルは、この数字は国際的な脱税のコストとして年間 400 億ドルと推定していることに比べて小さいと主張しています。) [34] : 36 「2009 年以降、オフショア自主申告イニシアチブと個人の脱税の訴追から得られた実際の年間税収は、合同税務委員会の推定年間平均を大幅に下回る 4 億ドル未満で推移しており、2010 年から 2020 年の 10 年間でおそらくそれ以下になるでしょう。」[35]「IRSは、今後10年間でオフショア口座から100億ドル以上の追加税収が回収されると主張している。FATCAの施行以来、IRSは約80億ドルをFBAR罰金から得ており、税金徴収からは得られていない。」[58]最近、米国の銀行からの7億7100万ドルの税収損失は、合同委員会が報告した税収増加をほぼ無効にする可能性があるという計算が示された。[59]
導入コスト
レバノンのビジネス雑誌『エグゼクティブ』によると、「FATCAは機関内での大規模な初期投資を必要とし、小規模機関では2万5000ドル、ほとんどの機関では10万～50万ドル、大規模企業では100万ドルと推定される。これは金融コンサルタントやIT業界にとっては恩恵となるが、機関にとっては避けたい追加コストである。」[60]
- カナダ：ファイナンシャル・ポストによると、カナダのスコシア銀行はすでに[61]ほぼ1億ドルを費やしている。[62]
- オーストラリア：オーストラリアでのコストは、導入に2億5,500万豪ドル、維持に毎年2,270万豪ドルかかると推定されている。10年間で合計4億8,268万豪ドルとなる。[63]居住する米国市民は77,000人（そのうち54%が二重国籍）で、人口は24,003,100人であることがわかっているため、導入コストは居住する米国市民1人あたり6,270豪ドル、米国人の口座1つあたり11,590豪ドル、1人あたり20.20豪ドルと推定される。最も代表的な先進国は成人1,000人あたり661の銀行口座を持ち、オーストラリアは人口の82.1%が15歳以上（成人）である。これにより、オーストラリアには推定41,700人の米国市民の銀行顧客がおり、顧客1人あたり37.30豪ドルのFATCA導入コストとなる。現在登録されているオーストラリアのFFIは3,668社あり、各社の平均推定FATCA費用は13万2,000豪ドルである。同じ分析によると、IGAがない場合、導入費用は4億7,700万豪ドル、維持費は1年あたり5,880万豪ドルとなる。10年間で合計10億6,600万豪ドルとなり、1人あたり44.40豪ドル、顧客1人あたり81.10豪ドル、米国在住者1人あたり1万3,800豪ドル、米国人口座1口座あたり2万5,600豪ドルとなる。これは、IGAのない国で公表された唯一の費用推定である。IGAがない場合、FFI1社あたりの推定FATCA費用は29万1,000豪ドルである。オーストラリアは、米国への最初のFATCA申請で、これらの米国市民のうち3万人（有効性72％）のみの所在確認に成功した。所在確認された米国市民の銀行口座1口座あたりの平均価値は16万豪ドルと判明した。[64]
- ニュージーランド: ニュージーランド政府は、約21,462人の米国在住者の所在を突き止めるのに、政府だけで約2060万ドルの費用がかかると見積もっている。この費用は、米国在住者1人当たり約960ニュージーランドドル、1人当たり約4.48ニュージーランドドルに相当する。[65]国別費用（機関の費用を含む）は報告書に含まれておらず、IGAの調印時にも財政的影響は示されなかった。[66]ニュージーランドをFATCAの初期遵守状態に導くためだけに、FFIの費用は1億ニュージーランドドルと見積もられている。[67]
- ヨーロッパ: ヨーロッパでの導入コストは、入手可能な資料によると、そのうち 3 か国のみで米国の収益見積もりを上回っています (下記参照)。英国、ドイツ、スウェーデンでの導入コストだけでも 100 億ドル以上になります。
- 英国：英国政府は、約177,185人の米国市民の所在を確認するために、英国企業が最初の5年間で11億～20億ポンド（推定される全世界での追加税収の約3分の2）の費用を負担すると見積もっている。[68] [69]すると、米国在住の米国市民1人当たりの費用は約6,000～11,000ポンド、1人当たり17～31ポンドとなる。HMRCは、独自のITおよびスタッフプロジェクトの一回限りの費用を約500万ポンドと見積もっており、2016年からは年間140万ポンドの継続的な費用がかかるとしている。[68]
- ドイツ：ドイツでのコストは、導入に3億8,600万ユーロ、保守に毎年3,000万ユーロかかると推定されている。[70]ドイツに居住する米国人は108,845人で、人口が判明しているため、導入コストは居住米国人1人当たり6,027ユーロ、米国人の口座1件当たり10,390ユーロ、1人当たり8.07ユーロ、顧客1人当たり13.91ユーロとなる。[71]
- スウェーデン：スウェーデン政府は、不遵守に対して課せられる恐れのある30%の制裁税と比較して、実施にかかるコストを考慮すべきだと述べた。[72]スウェーデンでは、法律で立法にあたっては事業への影響を評価することが義務付けられているにもかかわらず、FATCAの事業への影響を見積もることができなかった。[73]その後の議論では、小規模金融機関(FFIの95%を占める)ごとに、年間100万スウェーデン・クローナのFATCA管理コストがかかると推定された。[74] (大規模金融機関のコストに関する文書は見つかっていない。) IRSは現在までに744のFFIをリストアップしており、推定年間コストは最低7億4400万スウェーデン・クローナ(5%の大規模金融機関のコストは除く)、10年間で74億4000万スウェーデン・クローナとなる。[75]スウェーデン政府のコストは、導入に1500万スウェーデンクローナ以上、その後は毎年1500万スウェーデンクローナかかると推定され、10年間の公的コストは1億6500万スウェーデンクローナとなる。スウェーデンにおけるFATCA導入の総コストは76億1000万スウェーデンクローナ以上と推定される。人口978万4445人、米国在住者は1万7000人であり、スウェーデン政府のコストは1人当たり777スウェーデンクローナ、米国在住者は1人当たり44万7700スウェーデンクローナ、成人スウェーデン人口座1つ当たり937スウェーデンクローナ、または米国在住成人口座1つ当たり53万9984スウェーデンクローナという驚異的な額となる。
- 米国：FATCAプログラムにかかるIRSの総費用は3億8000万ドルである。[76] [77]
FATCA の年間コスト
2012 年: 8,177,055 ドル
2013 年: 27,554,441
ドル 2014 年: 33,625,624
ドル 2015 年: 110,955,823 ドル
2016 年: 101,846,152
ドル 2017 年: 97,614,710ドル
合計: 379,773,805ドル
これまで、米国国税庁への追加コスト負担に関する信頼できる見積もりはほとんどなかったが、コストの大部分は関係金融機関と（程度は低いが）政府間協定に署名した外国税務当局に負担がかかる可能性が高いことは確かである。[78] [79] FATCA法案は、IRS職員800人の追加雇用を承認した（コストは年間4000万～1億6000万ドルと見積もられている）。TIGTAの報告書によると、FATCA XMLデータウェブサイトの開発コストは1660万ドル（予算額を220万ドル上回る）である。しかし、「IRSは、FATCAの施行に専念するスタッフ検査官とエージェントのコストとIT開発コストを含め、2013年のFATCA実施に3710万ドルの予算要求も提出した。この予算要求では、2013年度以降の実施に必要なリソースは特定されていない。」[80] IRSは「ITリソースにかかるコスト以外の潜在的なコストをすべて把握することができなかった」[80]
批判
FATCAの特定の側面は、金融および一般の報道において論争の的となっている。[81]米国財務省の国際税務担当副次官補は、2013年9月に、論争は誤り（神話）であると述べた。[82] 2017年4月、マーク・メドウズ下院議員率いる監視・政府改革委員会は、FATCAの予期せぬ結果に関する公聴会を開催した。[83]
論争は主に以下の問題に関連しています。
- コスト。ロバート・スタックは財務省の立場として、「財務省とIRSは、管理上の負担と関連コストを最小限に抑える方法で規制を設計した」と述べた。[82]追加収入の見積もりは、法案の実施コストを大幅に上回っているように思われる。2012年3月、公認金融犯罪専門家協会（ACFCS）は、FATCAにより米国財務省に年間約8億ドルの収入がもたらされると予想されているが、実施コストの見積もりはより困難であると述べた。ACFCSは、生成されたデータの処理に必要な人員とリソースのための米国国税庁の追加コストを除いても、FFIが負担するFATCAの実施コストが米国財務省の収入をはるかに上回る可能性が非常に高いと主張した。[84]
- メリットとコスト。米国人とその米国外の金融口座を特定する目的は、それらの資産の利子、配当、および利益からの税収を増やすことであった。特定された資産の大部分は、2015年中に適用される利子が0.5％未満であった標準的な当座預金口座および普通預金口座の国際的同等物であると予想された。その収入の大部分は、すでに（租税条約により）所在国に帰属する。（IRSフォーム1116は通常、受動的所得に対する外国税額控除に使用される。）FATCAが収入を増やすことを意図するもう1つの源泉は、より広範な米国人集団を特定することである。しかし、申告する海外の米国人の大多数（82％）は、（租税条約により）米国に税金を負っていない。[85]
- 資本逃避の可能性。FFIのコンプライアンスを強制する主なメカニズムは、米国資産に対する懲罰的源泉徴収であるが、エコノミスト誌は2011年に、FFIが米国資産を売却したり投資しなかったりするインセンティブを生み出し、資本逃避につながる可能性があると推測した。[86]
- 外交関係。「外国」金融機関や政府に米国人のデータを自費で収集させ、それをIRSに提出させることは、分裂的で帝国主義的だと言われている。[87]カナダの元財務大臣ジム・フラハティは、カナダの銀行がIRSの延長となり、カナダ人のプライバシー権が危険にさらされることになる「広範囲かつ域外的な影響」を問題視した。[88]また、多くの外国銀行が米国人の口座開設を拒否し、米国人が海外で生活し働くことが困難になっているという報告もある。[89] [90] [91] [92]
- 域外適用。IRS のロバート・スタックは、域外適用は誤り (神話) であると述べた。「FATCA は、ほとんどの外国政府が、FATCA、特に政府間アプローチが脱税者の発見と撲滅にどれほど効果的であるかを認識しているため、国際的にかなりの支持を得ています」。[82]この法律により、米国当局は、米国とほとんど取引のない FFI に規制コスト、場合によっては罰金を課すことができます。[93]米国は、政府間協定 (IGA) に署名する可能性のある国に相互主義を提供することで、この批判を軽減しようとしましたが、米国政府が自国の市民に関する情報を外国政府に提供するという考えも物議を醸しています。[94]この法律が、米国人個人または二重国籍者と非米国銀行との関係に干渉していることから、ジョルジュ・ウジェーはこれを「いじめと利己主義」と呼びました。[95] エコノミスト誌は、 FATCA の「域外適用は、ワシントンの基準から見ても驚くべきものです」と評しました。[96]
- 「偶然のアメリカ人」への影響。報告義務と罰則は、偶然のアメリカ人、つまり自分が米国市民権を持っていることに気づいていない人を含む、すべての米国市民に適用されます。米国は、米国で生まれたすべての人、およびアメリカ人の両親を持つ外国生まれの人のほとんどを米国市民とみなしているため、FATCAは、米国が自分たちを市民とみなしていることに気づいていない多数の外国人居住者に影響を与えます。[97] [98] [99] [100]
- 国籍放棄。
- 2013年、IRSのロバート・スタックは、FATCAによる放棄は誤り（神話）であるという政府の立場を発表した。その理由は、「FATCAの規定は、海外に住む米国市民に新たな義務を課すものではない」というものである。この声明は、FATCAの自己証明プロセスとフォーム8938の提出を無視している。[82]米国国務省は、放棄件数の増加は米国の課税政策に関連していることを認めている。[101]国務省は、放棄と放棄の増加を認めており、今後さらに増加すると予想している。[102]
- 2013年、タイム誌は、2008年から2011年の間に米国市民権を放棄するアメリカ人が7倍に増加したと報じ、少なくとも部分的にはFATCAに起因するとしている。[103] BBCニュースによると、この法律は米国市民権を放棄するアメリカ人の急増の原因の1つであり、2012年第2四半期の189人から2013年第2四半期には1,131人に増加している。[104] 2013年には記録的な数の放棄が再び急増したことがニュースメディアで報じられ、多くの放棄者の決断の要因としてFATCAが挙げられた。[105] [106]米国市民権を放棄するアメリカ人の数は2010年に劇的に増加し始め、2020年には過去最高の6,707人に達した。[107] [108]
連邦官報は2014年に3,415人が国籍または長期居住権を放棄または放棄したと述べているが、IRSは2014年の最初の10か月間に1つの米国領事館でのみ1,100人が国籍を放棄したと述べている。 [109]これは、領事館ではそのような統計が保管されていないという以前の主張と矛盾している。[110] [111]
- 2016年度：2015年に記録された以前の記録から26％増加し、2016年の放棄数は5,411件という新記録となった。[13]多くの新聞は、この合計数には、幼少期に短期間米国に住んでいただけであるにもかかわらず、ロンドンの自宅を売却して国税庁から課税された、偶然のアメリカ人である英国外務大臣で元ロンドン市長のボリス・ジョンソンも含まれていると報じた。[12] [112]
- 2017年度：2017年第2四半期には、1,759人のアメリカ国民が帰化権を放棄したと報告された。[113]第3四半期には1,376人の帰化権を放棄した。[114]
- 海外在住のアメリカ国民。ウォールストリートジャーナルは2014年7月に「FATCAは、海外に住む何百万人もの中流アメリカ人に対する、すでに極めて不公平な税務処理をさらに悪化させている...FATCAの規則は、税の抜け穴を是正することを目的としていた。海外に住むアメリカ人に適用されると、不条理だ」と報じた。 [115] [116] [117] [118] ガーディアン紙は、海外に住むアメリカ人がFATCAの要件によって経済的に脅かされていると感じていると報じている。[92] 2013年、ロバート・スタックはIRSの見解として「FATCAの源泉徴収は、米国口座保有者がいるかどうかにかかわらず、FFIの米国投資に適用されるため、米国口座保有者が判明している者を拒否しても、FFIがFATCAを回避することはできない」と述べた。[82] 2024年7月、アメリカの国籍に基づく課税制度を、世界のほぼすべての国で適用されている居住地に基づく課税制度に置き換え、同時に海外に住むアメリカ人にとってFATCAを不要にすることを目的としたロビー活動を行う新しい組織「海外在住アメリカ人のための税制公平性」が設立されました。[119]
- 相互性の欠如。米国には相互性を認める法律はなく、2017年現在、相互のデータ交換は行われていない。[120]モデルIGAには、「両当事者は、パートナー法域および経済協力開発機構と協力し、本協定および米国とパートナー法域間のその他の協定の条項を、金融機関の報告およびデューデリジェンス基準の開発を含む、自動情報交換の共通モデルに適合させることに取り組んでいる」と記載されている。2014年度の大統領予算には、財務長官がFATCAの相互性に使用できる情報を収集できるようにする提案が含まれていた。[121]この提案では、「適切な状況でIRSが相互対応できるようにすることで、このような政府間協力を促進する」ことが目的であると述べられているが、提案では長官にさらなる送信権限を与えることを求めていなかった。大統領の2014年、2015年、2016年の連邦予算案には、今後10年間のいずれの期間においても相互主義の実施にかかる費用や収入は記載されていなかった。したがって、この徴収が費用中立であると仮定すると、より論理的には、予算化されていないと解釈される。[122] [123] FATCAは、国際的な二国間協定の相互利益の原則に従っていない。IGAは、外国金融機関に対する差し迫った制裁の下で施行されたが、他の国々には何の利益も相互主義ももたらさなかった。
- 相互主義は議会によって承認されていない。議会によって実施されたFATCAには相互主義についての言及は含まれていなかった。[124]むしろ、行政機関によるFATCAのIGA実施では、外国政府に対して相互主義を約束している。[125] [126]
- IRSは備えていない。ニューヨークタイムズ紙によると、IRSは何百万もの非常に複雑な申告を処理する備えができていない。[54] IRSは2014年と2015年を法人の執行と管理の移行期間として認めたが、個人には認めなかった。[127] IRSの海外事務所の閉鎖を含むこの能力不足は、IRS納税者擁護団体による複数の年次報告書の「最も深刻な問題」のセクションで指摘されているように、納税者の権利の侵害につながっている。[128] [129] [130]
- 複雑さ。FATCA の複雑さから実行可能性に疑問が表明され、[131]立法上の実施スケジュールは何度も延期された。[132]米国の納税者擁護団体ニーナ・オルセンは FATCA について次のように述べている。「これは非常に大規模で広範囲にわたる法律であり、非常に多くの異なる要素があり、段階的に展開されるため、意図的か否かにかかわらず、その結果がどうなるかはまったくわかりません」とオルセンは述べた。「それは何年もわからないと思います。その時点では、実際には「しまった、これはやるべきではなかった」と言って取り消そうとするには少し遅すぎるでしょう」。[133]ブルームバーグは 2015 年に、IRS ヘルプ センターが納税者顧客サービスを適切に提供できていないと報じた。[134] 2016年に納税者擁護団体は「FATCAの実施により、海外在住のアメリカ人にとって大きなコンプライアンス上の負担とリスクが生じた」と報告し、「その強引なアプローチは、特にIRSの要件を取り巻く複雑さと相まって、FFIとIRSの両方に悪影響を及ぼしている」と述べた。[128]
- 個人情報の盗難。IRS の報告によると、個人情報窃盗犯は不正なコンプライアンス要求を「フィッシング」の策略として利用し、口座保有者の機密情報を入手している。2015 年 4 月の時点で、世界中の 15 万以上の金融機関が米国市民の社会保障番号と資産価値を保管していた。[135] [更新が必要]
- 口座閉鎖。この法律の施行にかかる費用と複雑さのため、多くの銀行は米国人の口座開設を銀行から排除している。[136]国籍に基づくこれらの口座閉鎖は、政府当局によって阻止されていない。実際、EUは「銀行は契約の自由の原則に基づき、誰と契約するかを決める権利を有する。銀行はいかなる場合でも、正当な商業上の理由により顧客を拒否することができる」と述べ、国籍に基づく口座閉鎖の慣行を肯定した。 [137] [138] IGAに署名した国々も米国人の口座を閉鎖しないと約束していたにもかかわらず、これらの口座閉鎖が行われている。[139]
- 米国人にとってのさらなる複雑さ1933年証券法により、米国人は米国内で証券取引委員会の認定を受けていない銀行で米国証券に投資することがすでに禁止されている。これにより、米国人は米国の投資商品を含む可能性のある商品に参加することができない。金融機関が米国外の投資を他の投資商品から分離できない場合、銀行は米国人がその投資商品を使用することを全面的に禁止することができる。[140]
- 上限に制限のない最低限の要件。FATCAは米国人を見つけるための方法論に最低基準を設けている。例えば、最低残高が5万ドルの口座は、少なくとも指定された米国の指標基準に基づいて調査されなければならない。FATCAの規則では、FFIが口座残高がゼロであっても調査や報告を行わず、FATCA処理を行わないことを義務付けていない。FFIは米国人を特定するために指標を使用することを禁じられていない。FATCAの規則には、米国人に対して使用してはならないものについての制限はない。
- アメリカの金融商品の市場性。2013年5月29日、欧州議会の経済通貨委員会によるFATCAに関する公聴会で、ロバート・スタック氏は「今日ここに出席している議員や参加者は、アメリカがFATCAを実施することで市場を危険にさらしていることを理解していると思います」と述べた[141]。
- 所得税の複雑さ。2014 年の納税年度、カナダ国立銀行は米国居住者に対して、FATCA 前の 6 か月間のみをカバーする投資用 1099 フォームを発行しました。1099 フォームを所持していた多くの居住者は、1099 が不完全であることを知らずに所得税を申告しました。1099 フォームがない翌年以降、居住者は配当が税務上の「適格」かどうか推測するしかありません。
- FATCAと人権。2016年の論文では、学者らは脱税が人権侵害に直接結びつく可能性があると主張している。この状況は、徴収手法がプライバシーや企業秘密の正当な保護など他の人権を侵害するリスクとバランスを取らなければならない。[142]
- FATCAと欧州連合：IRSのロバート・スタックは、政府の立場として、「法律によって外国銀行に自国の法律に違反するよう強制できるというのは誤り（神話）である。[その代わりに]、パートナーの管轄区域の個別の法律と慣習を尊重するIGAを通じてFATCAを実施するという財務省の決定は、FATCA遵守の取り組みへの参加に対する国際的な関心の高まりに貢献した」と述べた。[82]
- 欧州におけるプライバシーおよびデータ保護法。プライバシー権や納税者としてのデータ保護権などの市民権は、FATCAとそのIGAによって侵害されている。[143]法律研究者のレオポルド・パラダは、FATCAには納税者の権利を保護する規定がないと不満を述べている。[144]データ保護監督者協会がこの件に取り組んでいる。[145]欧州の他のデータ保護法については、例えばスウェーデンの法律Personuppgiftslagen（PUL）または個人データ法では、データを第三国に送信するには個人の（強制されない）同意が必要である。[146]情報の必要性は、個人の完全性の必要性よりも高くなければならない。[147] EU基準に適切なレベルで保護されていないデータを配信することは禁止されている。[148]
- FATCAとECHR : 欧州人権条約の全締約国（EU加盟国すべてを含む）は、欧州人権裁判所の判例による解釈を含むその規定に拘束される。各法律は、国家や国民の安全、または国の経済的健全性に関わる場合を除き、個人の私生活を尊重しなければならない。[149] FATCAのデータは、EU加盟国の利益のために利用されることはない。EU加盟国の経済的健全性はFATCAによって改善されるのではなく、FATCAに従うことで脅迫されている30%の税制裁を回避するだけである。[150]
- EUはデータ共有を制限する要件を定めている。FATCAは、データ共有を（現在は無効となっている） [151] セーフハーバー原則に従う組織とのみ行うことを認めるEUのデータ共有制限要件を満たしていない。[152] IRSはこの要求を満たしているとは考えられていない。[153] [154]
- EU加盟国は銀行口座開設を義務付けている。多くのEU諸国は、申請者のために銀行に口座開設を義務付けている（これが給与を受け取る唯一の方法だから）。FATCAの要求が満たされない場合に銀行口座を閉鎖するFATCAの仕組みは、こうした法律に違反している（スウェーデンのinsättningsgarantiを参照）。 [155]新しいFATCA IGA要件では、銀行口座の申請時に米国人としてのステータスを申告しない個人に対しては、銀行は米国人または米国人以外の人の口座を開設してはならないと規定している。[156]
- 重複した報告要件。FATCAは、既存のFBAR報告要件と大幅に重複する報告要件を導入している。[157] [158]全国納税者擁護団体は、この重複を排除するよう何度も勧告している。[159] [160] [161] [162] [163] [164] [165]
- 極端な罰則。FBAR を提出しなかった場合の最高罰則は、未提出の年次報告書 1 件につき、10 万ドルまたは口座価値の 50% のいずれか大きい方です。時効期間は 6 年であるため、最高罰則は基本的に口座残高の 300% です。同じ口座をフォーム 8938「特定外国金融資産の申告」に報告しなかった場合、1 万ドル以上の別の罰則が適用される場合があります。これは、納税者が口座からの未申告所得に対して米国税を負っていなくても、また納税者の税務申告担当者が FBAR 提出要件を納税者に通知していなくても当てはまります。[166]このような高額の罰則は、過度な罰金条項の下では違憲となる可能性があります。[167] [168]
- 国内FATCAの拒否。バイデン政権は、「アメリカ家族計画税務コンプライアンスアジェンダ」の下で、米国内の国内口座の情報報告を大幅に拡大することを提案した。これは、最低600ドルの閾値で、事実上、ほぼすべての金融口座のIRSへの報告を強制するものである。この提案は、2021年10月29日に米国議会で否決された。その理由としては、政府を含む合理的な手段でのみ開示されるべき基本的権利としての米国市民のプライバシーの侵害、データの取り扱いに関するIRSのセキュリティの欠如、政府に与えられた権力に対する不信などが挙げられる。
反対
FATCA 廃止に向けた議会法案
2017年、FATCAを廃止する法案が議会に提出された。ランド・ポール上院議員（共和党、ケンタッキー州）は上院でS.869 [169]を提出し[16] [170] [171]、マーク・メドウズ下院議員（共和党、ノースカロライナ州）は下院でHR2054を提出した。[172] 2017年4月26日、政府運営に関する監視および政府改革小委員会は、メドウズ下院議員を議長として「外国口座税務コンプライアンス法の予期せぬ結果の検討」と題する公聴会を開催した。[173]
共和党全国委員会
2014年1月24日、共和党全国委員会はFATCAの廃止を求める決議を可決した。[174]
アメリカ人駐在員
アメリカ国外在住の何百万人ものアメリカ人の利益を代表する非営利団体American Citizens Abroad , Inc. (ACA)は、FATCAの問題の1つは市民権に基づく課税（CBT）であると主張している。当初、ACAは米国が居住地に基づく課税（RBT）を導入し、他のすべてのOECD諸国と足並みを揃えるよう求めていた。[175] 2014年後半、ACAの2人の理事がボリス・ジョンソンの状況についてコメントした。[176] 2015年、ACAはより洗練された立場を決定した。[177] 2019年現在のACAのFATCAに関する現在の立場は、ACAのウェブサイトで公開されている。[178]
2015年3月、米国上院財政委員会は、いくつかの税制改革作業部会に一般からの意見を求めた。[179]国際課税作業部会への意見の70%以上[180]、個人課税作業部会への意見のほぼ半分[181]は、米国在住の個人からの意見であり、その多くは居住国におけるFATCAの具体的な影響を挙げており、ほぼすべてが居住地ベースの課税とFATCAの廃止の両方を求めている。
共和党の海外での法的挑戦
2014年、弁護士ジェームズ・ボップ、海外共和党員、ケンタッキー州選出のランド・ポール上院議員、マーク・クロフォードらが、FATCAの合憲性を争う訴訟を起こした。ポール上院議員は、米国財務省とIRSを訴えた個人の一人である。クロフォード対米国財務省の訴訟で原告らは、FATCAおよび関連する政府間協定が、条約に関する上院の権限、憲法修正第8条の過度な罰金条項、または不当な捜索および押収に対する憲法修正第4条の権利に違反していると主張した。[182] [183] 2016年、オハイオ州南部地区連邦地方裁判所は、原告らに訴訟当事者適格がないとして訴訟を棄却した。[184] 2017年、連邦第6巡回控訴裁判所は、この棄却を支持した。[185]
カナダ人、特に課税上アメリカ人とみなされる人
カナダに住むアメリカとカナダの二重国籍を持つヴァージニア・ヒリスとグウェンドリン・ルイーズ・ディーガンの2人は、 2014年にカナダ連邦裁判所にカナダ政府（具体的にはカナダ司法長官と国税大臣）を相手取り訴訟を起こし、（とりわけ）FATCAを実施する米国とカナダの政府間協定がカナダ権利自由憲章、特に市民権や国籍に基づく差別に関する規定に違反していると主張した。 [186] [187] [188] [189]この訴訟は、カナダ主権防衛同盟（ADCS）と呼ばれる団体によって準備された。[189] 2015年、カナダ連邦裁判所は政府間協定を支持し、訴訟を棄却した。[189] [190]連邦裁判所も2019年に請求を棄却したが、[191] [192]連邦控訴裁判所への更なる控訴が続く可能性がある。[192]
海外の民主党員
2022年4月、海外民主党の課税タスクフォースは、FATCAの廃止を支持するという立場を更新する投票を行った。[193]
実装
2018年9月11日、米国政府は、FATCAに従わずに米国を欺く共謀の罪で個人を起訴し、初の有罪判決を受けた。ロイヤル・バンク・リミテッド（清算済み）の元CEO、[a]エイドリアン・ポール・バロン（英国人）はハンガリーで逮捕され、その後、裁判のために米国に移送された。バロンは有罪を認め、その後、当局によって英国に移送された。[194]
国内
FATCA は、2010 年 3 月 18 日以降に 50,000 ドルを超える外国金融資産への利子を報告することを義務付ける26 USC § 6038D (内国歳入法 のセクション 6038D ) を追加しました。また、FATCA は、 26 USC §§ 1471-1474 に、米国人が保有する口座に関する情報を IRS に提供することに同意していない外国金融機関 (FFI) および非金融外国事業体 (NFFE) への支払いについて、米国の支払人が源泉徴収することを義務付ける要件を追加しました。さらに、FATCA は、受動的外国投資会社(PFIC) の株主に特定の情報を報告することを義務付ける26 USC § 1298(f)を追加しました。
米国財務省は、2011年12月14日に、外国金融資産の報告に関する暫定規則および規則案（ 26 CFR 1.6038D-0T et seq. ）を発行し、所得税申告書と一緒にフォーム8938（2016年4月21日アーカイブ、 Wayback Machineに保存）の提出を義務付けました。[195] [196]財務省は、2012年4月16日に、非居住外国人に支払われる利子の報告に関する最終規則とガイダンスを発行しました（26 CFR 1.6049-4 et seq.、26 CFR 31.3406(g)-1）。[197]財務省は、2012年2月8日に外国金融機関による情報報告および支払いの源泉徴収に関する規則案を発行し、[198] [199] [200]、2013年1月17日に最終規則（26 CFR 1.1471-0 et seq.）を発行した。[201] [202] 2013年12月31日、IRSはPFICの株主の年次申告要件に関する暫定規則および規則案（26 CFR 1.1291-0T et seq. ）を公表した。 [203] 2014年2月20日、IRSは、以前に発行された規則に追加および明確化を加え、FATCA規則を既存の要件と調整するためのガイダンスを提供する暫定規則および規則案を発行した。[204] [205]
2014年4月2日、米国財務省は、IRSが管理する「グローバル仲介者識別番号」（GIIN）の最初の公開リスト（「FFIリスト」としても知られる）に掲載されるためにFFIがIRSに登録しなければならない期限を、2014年4月25日から2014年5月5日に延長した。[206] [207] 2014年6月、IRSは登録済みFFIの月次オンラインリストの公開を開始した。これは、源泉徴収義務者が受取人のGIINを確認し、それらの受取人への支払いに源泉徴収が必要ないことを立証できるようにすることを目的とした。[208]
国際的な実施
FATCAの実施には法的なハードルがあるかもしれない。金融機関が必要な口座情報を開示することは外国の管轄区域では違法となる可能性がある。[209]これらの問題を解決するために政府間協定（IGA）が適切かどうかについては論争があり、その先頭に立ったのはアリソン・クリスチャンズである。[210] [211]
フランス、ドイツ、イタリア、スペイン、イギリスは2012年にFATCAの実施に関して米国と協力することに同意したと発表し、[212] [213]、スイス、日本[214]、南アフリカ も同様の合意に達した。
中華人民共和国の中央銀行である中国人民銀行の法務担当副局長、劉向民氏は「中国の銀行法および税法では、中国の金融機関がFATCAに直接準拠することはできない」と述べた。 [215]米国財務省は2014年3月にロシアとの交渉を中断した。[216]ロシアは合意の可能性を排除していないものの、IGAに署名する前に完全な相互主義と米国の域外適用の放棄を要求している。[217] [218]ロシアのウラジミール・プーチン大統領は2014年6月30日、ロシアの銀行がFATCAデータをロシア政府に報告した後、米国税務当局に直接転送することを認める法律に署名した。[219]ロシアの銀行は最初に顧客の同意を得る必要があるが、同意が得られない場合はサービスを拒否できる。[220]米国納税者の口座を持つバングラデシュの銀行はIRSに報告することができるが、顧客の事前承認が必要である。[221]
2014年にスイスで行われたこの法律に反対する国民投票は実現しなかった。[222]
2019年現在、故意に納税申告を怠った場合の罰則を含む、居住者に対する税金の徴収を支援する議定書に署名したのは日本のみである。[223]
政府間協定
議会で制定されたFATCAは、米国財務省と個々の外国銀行との関係の基盤となることを目的としていた。しかし、一部のFFIは[224]、プライバシー、機密性、差別などに関する自国の法律に従いながら、制定されたFATCAを遵守することは不可能であると反論した。[225] [226]その結果、米国政府の行政部門と外国政府の間で政府間協定（IGA）が締結された。 [227]この展開により、外国政府は米国のFATCA要件を自国の法制度に導入し、今度はそれらの政府がプライバシー法と差別法を変更して[228]、米国人の特定と報告をそれらの政府経由で行うことができるようになった。[228]
アメリカ合衆国
FATCA実施に関する合意のある管轄区域 モデル1協定発効
モデル2協定発効
モデル1協定は発効していない
モデル2協定は発効していない
米国財務省は、２つのアプローチに従うモデルIGAを公表している。モデル１では、パートナー国の金融機関が米国の口座に関する情報をパートナー国の税務当局に報告する。その後、その税務当局が米国に情報を提供する。モデル１には、米国がパートナー国の納税者に関する情報もパートナー国と共有する相互バージョン（モデル１A）と非相互バージョン（モデル１B）がある。モデル２では、パートナー国の金融機関が米国国税庁に直接報告し、パートナー国はその報告に対する法的障壁を下げることに同意する。[229]モデル２には、税務情報交換協定（ TIEA ）や租税条約（DTC）を必要としない2Aバージョンと、既存のTIEAまたはDTCがある国向けの2Bバージョンの２つがある。協定は通常、締結国の議会の承認を必要とするが、米国はこれを条約として批准するつもりはない。
2014年4月、米国財務省とIRSは、2014年7月1日の期限までに「実質的な合意」に達し、遵守状況を公表することに同意した管轄区域は、2014年末までIGAが有効であるとみなされ、その間に罰則が科されることがないようにするとともに、より多くの管轄区域に正式なIGAを締結する機会を与えると発表した。[206] [229]
インド証券取引委員会（SEBI）は、「現在のFATCAは米国のカウンターパートとの完全な相互関係を欠いており、デューデリジェンスの要件に非対称性がある」と述べた。さらに、「この開発に近い情報筋によると、署名が遅れているのはインドの金融機関の準備不足のためだ」と述べた。[230]
2014年2月のカナダの同意により、G7諸国はすべて政府間協定に署名した。2024年現在[アップデート]、以下の管轄区域が米国とFATCAの実施に関する政府間協定を締結しており、そのほとんどが発効している。[229]
IGAの実施の遅れ
多くの管轄区域では、2015年9月30日までにIGAを発効させ、情報交換を開始することが義務付けられている。米国IRSは、モデル1 IGAに署名した国が「米国納税者が保有する口座に関する情報を引き渡す」期限を緩和する通知2015-66を発行した。[253] [254]管轄区域がさらに時間を要求し、「管轄区域が誠意を持ってできるだけ早く情報を交換しようとしているという保証を提供する」ものである。[253]
以下の国では実装が遅れていることが指摘されています。
- クロアチア「クロアチア税務当局は9月10日（2015年）、米国と締結した政府間協定の報告規定をIGAの9月30日の期限までに実施しないが、クロアチアは源泉徴収の対象にはならないと発表した。」[255]
- フィリピン「フィリピンと米国間の外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）に関する新しい条約で義務付けられている、現地金融機関による米国国民の財務情報の報告義務は、2016年第2四半期に延期された。キム・ジャシント・エナレス内国歳入庁長官は、米国国民の財務情報の報告義務は当初の予定通り9月30日に行われないとフィリピンの金融機関に通知した。延期の理由は、FATCAに関する政府間協定（IGA）がまだ上院で条約として批准されていないためである。」この条約が米国上院で批准されていないことは知られているが（上記参照）、フィリピンが自国の上院でFATCA IGAを批准したかどうかは文面では決定されていない。[256]
- ベルギー「ベルギー財務省は、IRSがFATCA報告期限を延期することに同意したことを口頭で確認した。ベルギーの金融機関は、ベルギーの官報にベルギーFATCA法が掲載されてから10日以内に、2014年のFATCA情報をベルギー税務当局に報告しなければならない。ベルギーFATCA法は、2015年末までに投票される予定である。」[257] [258]
関連する国際規制
2014年、OECDは、税務上の透明性と情報交換に関する世界フォーラムを通じて、自動情報交換（AEOI）のための共通報告基準（CRS）を提案した。G20はこの基準を義務付けており、OECDの報告書の5ページでは、FATCAとの関係について言及されている。 [259]批評家はすぐにこれを「グローバルFATCA」の略称「GATCA」と呼んだ。[260]
共通報告基準では、各署名国が各銀行顧客の完全な身元情報を収集することを求めており、これには追加の国籍や出生地も含まれます。CRS の導入以前は、移民、出国者、市民を ID 番号、出生地、国籍によって完全かつ世界的に識別する方法は他にありませんでした。参加各国政府は、すべての市民と移民のデータを収集して保管し、参加国に自動的にデータを転送する役割を担っています。CRS は、居住地に基づく課税、市民権に基づく課税 (CBT)、または人格に基づく課税のいずれかの要求に応じて個人データを送信できます。
国籍の放棄
FATCAの施行以来、市民権を放棄するアメリカ人の数は毎年増加しており、2009年のわずか743人から2014年には3,415人、[261] 2015年には4,279人、[262] 2016年には5,411人となっている。 [112]市民権を放棄した人の中には、当時のロンドン市長ボリス・ジョンソンもいた。彼は、ロンドンの自宅の売却にIRSが課税したことを受けて市民権を放棄した。 [261]申請数の増加とそれに伴う処理の遅れにより、市民権放棄の手数料は2015年に約400パーセント増の2,350ドルに値上げされた。[262] 2016年の5,411件の放棄は、2015年に記録された以前の記録から26％増加しました。[112] 2017年の最初の3四半期の放棄数は4,448件で、2015年の年間合計を上回りました。[263]
参照
- 共通報告基準、通称グローバルアカウント税務コンプライアンス法（GATCA）
- 欧州連合源泉税
- 域外管轄権#アメリカ合衆国
- カナダと米国間のFATCA協定
- 金融秘密指数
- 外国所得の除外
- 米国の所得税
- 国際課税#市民権
注記
- ^ ロイヤル・バンク・リミテッドはセントビンセントおよびグレナディーン諸島に拠点を置いていた。
- ^ 英国では、批准前に議会による条約の正式な承認は必要ないが、2010年の憲法改革および統治法により、条約は説明覚書とともに議会に提出されることが義務付けられており、政府は2012年9月にこれを実施した。
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現在、何千人もの米国の脱税者が、秘密に包まれた外国の銀行に数十億ドルの資産を隠し、税金を逃れ、税金を払うべき私たちにペナルティを課しています。常設調査小委員会は、これらの脱税計画により、連邦財務省に年間 1,000 億ドルの損害が生じていると推定しています。
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文献
- ジサンダー、サイモン (2015)。 Är FATCA förenligt med svensk rätt och EU-rätt? [ FATCA はスウェーデン法および EU 法と互換性がありますか? ] (PDF) (MA) (スウェーデン語)。ウプサラ大学法学部。
さらに読む
- Poptcheva, Eva-Maria (2013)。EU 向けの FATCA? 銀行情報の自動交換におけるデータ保護の側面(PDF)。欧州議会図書館。6 ページ。
外部リンク
- FATCA、米国国税庁などの国際協定に基づいて交換された税務情報の不正開示または不正使用を報告する
- 米国国税庁による FATCA に関するよくある質問
- 米国財務省のFATCA リソース センター