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金融秘密度指数（FSI）は、擁護団体であるタックス・ジャスティス・ネットワーク（TJN）が発表する報告書で、各国の経済フローで加重された金融秘密度指標に基づいて各国をランク付けしています。 [ a ]
この調査では、富裕層や犯罪者が国の法制度や金融制度を利用して資金を隠匿・洗浄する方法を検証しています。自動情報交換や実質的所有者登録などが評価基準に含まれています。TJNによると、世界中の秘密主義的な管轄区域（タックスヘイブン）には、推定21兆ドルから32兆ドルの非課税または低課税の個人金融資産が保有されています。 [ 1 ]
これは、定性的データと定量的データを組み合わせた、各管轄区域が世界的な金融秘密主義にどの程度貢献しているかを示す指標である。
各管轄区域の秘密保持スコアを作成するために、法律、規制、情報交換メカニズムとの協力、およびその他の検証済みデータソースに基づく定性データが使用されます。
最も高いランキングの秘密主義国は、自国で行われている作戦の透明性が低く、他国の当局との情報共有にあまり積極的ではなく、国際的なマネーロンダリング法にもあまり従っていません。秘密主義的な管轄区域は、その開放性の欠如と効率的な情報交換への消極性から、違法な資金の流れを誘導し、犯罪行為や腐敗行為を隠蔽するのに魅力的な場所となっています。[ 2 ]
その後、定量的データを使用して、世界のオフショア金融サービス活動の割合に基づいて、各管轄区域のグローバル規模の加重値を生成しました。これは、各管轄区域の国際金融サービス貿易に関する公開データを使用して行いました。不完全なデータが必要な場合は、国際通貨基金のアプローチを使用して、ストック指標からフロー推定値を取得します。加重値が最も高い管轄区域は、非居住者金融サービス市場において最も重要な役割を果たしている管轄区域です。[ 2 ]
オフショア金融セクターの相当な割合を占めているものの透明性が低い法域は、規模は小さいが秘密主義的な法域と同じ総合ランキングを獲得する可能性がある。このランキングは、どの国が最も秘密主義的であるかだけでなく、規模（法域の秘密主義が世界的に及ぼす可能性のある影響の度合い）も考慮に入れている。[ 2 ]
FSIはタックスヘイブンに関連しているものの、それ自体はタックスヘイブンのリストではなく、現代のタックスヘイブンリストの作成に使用されている手法とは異なり、実際に回避された税金や移転された利益を推定しようとはしていません。したがって、FSIはより正確には金融秘密主義管轄区域のリストです。タックスヘイブンと多くの類似点がありますが、FSIは既存のタックスヘイブンリストとは大きく異なる結果を生み出します。[ 3 ] [ 4 ]
FSIは、米国やドイツのような高税率の管轄区域が、世界の金融秘密主義に大きく貢献していることを示しました[ 5 ]。しかし、これは米国とドイツが「タックスヘイブン」であることを示唆していると誤解されることがよくあります。たとえば、外国企業は税金を回避するために米国やドイツに移転するわけではありません。[ 6 ] [ 7 ] FSIは、OECDのコンプライアンスと透明性を高いレベルで維持しているにもかかわらず、世界最大の税源浸食と利益移転（BEPS）による租税回避活動の原因となっているアイルランド、オランダ、英国などの現代の法人タックスヘイブンを捉えていません。[ 8 ]
例えば、2015年第1四半期のアップルのアイルランドでの「レプラコーン経済」による税務再編は、史上最大のBEPS取引でしたが、アイルランドのデータ保護法のために何年も知られずにいました。問題は、FSIが現代のタックスヘイブン（またはコンジットOFC）で最も好まれる秘密保持ツールのいくつか、すなわち無限責任会社（「ULC」）、信託、および特定のSPV構造（例：アイルランドのQIAIF）をスコアリングしていることです。これらのツールは、アイルランドや英国のようなタックスヘイブンでは公開会計を提出しません。[ 9 ] [ 10 ] FSIは、これらのツールの所有権（例：ULCの所有者が記録されているか）に焦点を当てており、ツールの可視性（例：ULCが納税しているか）には焦点を当てていません。この乖離の例として、2016年にEUがアップルの2つのアイルランドULCに130億ユーロの税金罰金を科したことが挙げられます。[ b ]これらのULCは知られていましたが、EUは2004年から2014年の期間に多額のアイルランド税を回避していたことを発見しました。
隔年で発表されるFSIは、一般メディア[ 11 ] [ 12 ]や金融メディア[ 13 ] [ 14 ]で広く報道されており、 FSIスコアは現在EUのレポートにも掲載されている[ 15 ] 。
ガブリエル・ズックマン氏の新たな研究によると、アイルランドはカリブ海地域全体よりも多くの多国籍企業の利益を隠匿しているという。
非公開の「無限責任会社」（ULC）ステータスの利用により、企業は財務報告書の公開を免除される。アップル、グーグル、その他多くの企業がアイルランドでの財務情報を秘密にしているのは、アイルランド政府が2013年のEU会計指令（完全な財務諸表の公開を義務付けるもの）を2017年まで実施せず、さらにその後も特定の持株会社については2022年まで財務報告の免除を維持しているためである。
多国籍企業の現地子会社は常に会計報告書を公的に提出することが義務付けられるべきだが、現状はそうではない。アイルランドは現在、単なるタックスヘイブンではなく、企業秘密主義の管轄区域でもある。