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アメリカ合衆国連邦勤労所得税額控除または勤労所得控除（EITCまたはEIC）は、低所得から中所得の働く個人および夫婦、特に子供がいる夫婦を対象とした還付可能な税額控除です。EITCの給付額は受給者の所得と子供の数によって異なります。子供がいない低所得の成人が対象となります。[1]個人または夫婦が1人以上の人を適格な子供として申告するには、関係、年齢、共同居住などの要件を満たす必要があります。[2] [3]
EITC は段階的に導入され、中程度の長さの停滞期があり、段階的に廃止されるのは導入時よりも遅い。控除は 21% (対象となる子供が 2 人以上の場合) または 16% (対象となる子供が 1 人の場合) で段階的に廃止されるため、EITC だけを考慮すると、実際の給与または賃金が 1 ドル多い方が常に望ましい。ただし、投資収入ははるかに扱いが悪く、収入が 1 ドル増えると、控除が突然完全に失われる可能性がある。EITC がメディケイドや貧困家庭一時支援などの他の複数の資力調査プログラムと組み合わされている場合、居住州によっては、限界税率が100% に近づくか、それを超えることがまれに発生する可能性がある。逆に、特定の状況では、EITC が段階的に導入されるため、純収入が賃金の増加よりも速く増加する可能性がある。[4]
勤労所得税額控除は、最低賃金の引き上げと勤労所得税額控除の引き上げのどちらがよい考えかという米国の政治的議論の一部となっている。[5] [6] [7] 2011年にアメリカ経済学会の会員568人を対象に行われた無作為調査では、約60％の経済学者が勤労所得税額控除制度の拡大に賛成（31.7％）または但し書き付きで賛成（30.8％）した。[8] 2021年に再度調査が行われたとき、控除の拡大に賛成した経済学者の割合は90％に増加した。[9]
概要
1969年、リチャード・ニクソンは、負の所得税の形で最低所得を保障する家族支援計画を提案した。下院はこの計画を可決したが、上院は可決しなかった。1972年の大統領選挙運動中、ジョージ・マクガバンは、すべてのアメリカ人に1,000ドルの補助金を支給することを提案した。この時期の批評家は、人々が生活のために働く必要がないことを示唆していると不満を述べ、このプログラムの汚名が軽すぎると考えた。この時期、ハワイでは公的援助を受けるには居住要件が確立されており、ハワイ州の1人の上院議員は、これは「楽園の寄生虫」を阻止するために必要だと示唆した。[10]
ラッセル・ロングが提案し、ジェラルド・フォード大統領が1975年減税法の一部として法律として署名したEITCは、特定の個人に所得税控除を提供します。[11]制定されると、EITCは、少なくとも1人の扶養家族を持ち、世帯を維持し、年間の所得が8,000ドル未満の個人に税額控除を与えました。 [ 11]所得が4,000ドル未満の個人の場合、税額控除は400ドルでした。年間の所得が4,000ドルから7,999ドルの個人の場合、税額控除は400ドル未満でした。[11]
当初のEITCは、広く報道された1986年税制改革法など、税制立法によって何度も拡大され、1990年、1993年、2001年、2009年にさらに拡大されました。これは、この法律が一般的に増税（1990年、1993年）、減税（2001年）、その他の控除やクレジットの廃止（1986年）を行ったかどうかに関係なく当てはまります。[12] 1993年、クリントン大統領はEITCを3倍にしました。[13]今日、EITCは米国最大の貧困対策ツールの1つであり、[14]主に「仕事の促進と支援」に使用されています。[13]貧困率を含むほとんどの所得指標は、クレジットを考慮していません。[15]
対象となる子供とは、ある人の娘、息子、継子、その他の子孫（孫、ひ孫など）、またはある人の兄弟、姉妹、異母姉妹、異母兄弟、義理の兄弟、義理の姉妹、その他の子孫（姪、甥、大甥、玄姪など）のことです。対象となる子供は、合法的に養子縁組されている場合、養子縁組の過程にある場合もあります。里子も、子供が正式に養子縁組されているか、拡大家族の一員である場合にカウントされます。若いひとり親は、親または別の年上の親族の対象となる子供としても EITC を請求できる場合があり、拡大家族の状況によっては、そのような状況が発生することがありますが、EITC を請求する若い親は、子供と一緒に EITC を請求している夫婦には適用されません。たとえ配偶者の一方または両方が 19 歳未満であってもです。
EITC を申請する人は、その「子供」が課税年度に「永久的かつ全面的に障害者」と分類されない限り (医師が 1 年以上と申告)、その資格のある子供より年上でなければなりません。資格のある「子供」は 18 歳までです。資格のある「子供」がフルタイムの学生 (1 学期またはそれに相当する) である場合は、23 歳までです。また、「永久的かつ全面的に障害者」と分類される (1 年以上) 人は、他の要件を満たしていれば、年齢に関係なく、資格のある「子供」としてカウントされます。親は、今年の控除をより高い調整総所得を持つ拡大家族に放棄しない限り、資格があれば自分の子供を申請します。EITC には扶養テストはありません。6 か月プラス 1 日の共同居住テストがあります。[16] [17]
2009 年のアメリカ復興・再投資法では、EITC は 2 つの特定のグループ (既婚カップルと 3 人以上の子供がいる家族) に対して一時的に拡大されました。この拡大は、HR 4853 ( 2010 年減税、失業保険再認可、雇用創出法)によって 2012 年 12 月まで延長されました。2010 年、2011 年、2012 年、2013 年の申告シーズンに有効となった EITC は、次の方法でこれらの納税者を支援しました。
- 3 人以上の子供がいる家族向けに EITC の新しいカテゴリまたは「第 3 層」を作成し、大家族への給付を増額します。この層では、控除額は所得の 45% (40% から増加) で段階的に適用され、これらの家族の最大控除額が実質的に約 600 ドル増加します。
- 結婚によるペナルティ軽減を拡大するため、EITCが段階的に廃止される夫婦の所得基準を未婚の申告者より5,000ドル高く引き上げ、MFJ申告者のプラトー期間を延長する。夫婦共同申告のプラトーと段階的廃止の範囲を合わせた値は、未婚申告者の2倍にはならず、したがって結婚によるペナルティは依然として存在するが、以前よりは軽減されている。[18]
2022年現在、30の州とワシントンDCが州のEITCを制定しています：カリフォルニア、コロラド、コネチカット、デラウェア、コロンビア特別区、ハワイ、イリノイ、インディアナ、アイオワ、カンザス、ルイジアナ、メイン、メリーランド、マサチューセッツ、ミシガン、ミネソタ、モンタナ、ネブラスカ、ニュージャージー、ニューメキシコ、ニューヨーク、オハイオ、オクラホマ、オレゴン、ロードアイランド、サウスカロライナ、バーモント、バージニア、ワシントン、ウィスコンシン。[ 19 ]これらの州のEICには払い戻し可能なものとそうでないものがあります。さらに、サンフランシスコ、[20]ニューヨーク市、[21]メリーランド州モンゴメリー郡 でいくつかの小規模な地方EITCが制定されています。[22]
稼得所得
労働所得は、アメリカ合衆国内国歳入法では個人の努力によって得られる所得と定義されており、[23]主な収入源として以下のものがある: [17]
- 賃金、給料、チップ、手数料、およびその他の課税対象となる従業員の給与。
- 自営業による純収入。
- 法定従業員として受け取った総収入。[24]
- 最低退職年齢（2011年時点では62歳）に達する前に、民間雇用主の障害年金制度を通じて受け取った障害給付金。[25]
- 米国軍人が受け取った非課税の戦闘手当のうち、EIC 計算に含めることを選択したもの。これは、すべて含めるか含めないかの選択です。各課税年度ごとに、軍人は戦闘手当のすべてを含めるか、まったく含めないかを選択する必要があります。
稼得所得とみなされない所得には、投資所得、賃貸所得（受動的所得であるため）、扶養手当、年金、社会保障、労災保険などが含まれる。[26]
対象となる子供
成人の収入が非常に低い場合、子供がいなくてもEITCの対象となる可能性があり、2021年の場合、その額は21,430ドル未満でした（夫婦共同申告の場合は27,380ドル）。[1]
EITC を申請する個人または夫婦で、1 人以上の適格な子供を持つ場合は、スケジュール EITC を記入し、1040 または 1040A に添付する必要があります。このフォームには、子供の名前、社会保障番号、生年月日、19 歳から 23 歳の年長の「子供」がその年の学生として分類されたかどうか (少なくとも 1 つの長期の学期または同等の期間、フルタイムのステータス)、年長の「子供」がその年の障害者として分類されたかどうか (医師が 1 年以上と診断)、子供と申請者との関係、子供が米国で申請者と一緒に住んでいた月数が記入されます。[27]
ある人物を適格児童として申告するには、関係、年齢、共同居住の要件を満たす必要がある。[17] [27] [28]
関係
夫婦が共同で申告する場合、一方の配偶者が以下のいずれかの関係で子供と血縁関係にあるときは、両方の配偶者が子供と血縁関係にあるとみなされます。
申請者は、対象となる子供と血縁関係、婚姻関係、または法律上のつながりを持っている必要があります。対象となる子供とは、以下の通りです。[16]
- ある人の娘、息子、継子、またはそれ以上の子孫（孫、ひ孫など）
- または、ある人の兄弟、姉妹、異母姉妹、異母兄弟、義理の兄弟、義理の姉妹、またはそれ以上の子孫（姪、甥、大甥、玄姪など）
- または、機関、裁判所、またはインディアン部族政府によって正式に委託された里子。認可された委託機関には、州によって認可された免税団体や、インディアン部族政府によってネイティブ アメリカンの子供を委託する認可を受けた団体が含まれます。
- または、合法的に養子縁組されている場合に限り、養子縁組の過程にある子供を含む養子。
少なくとも当初は、子供は複数の成人家族の適格な子供として分類される場合があります。たとえば、拡大家族の場合、特定の子供を申請するための関係、年齢、居住地の初期基準を親と叔父の両方が満たしている可能性があります。このような場合、さらにルールがあります。結婚しているかどうかに関係なく、片親または両親が子供（居住地と年齢）を申請できるが、祖父母、叔父、叔母などの親以外の人に子供を譲渡することを選択した場合、この親以外の人は、子供と少なくとも 6 か月間一緒に住んでいたどの親よりも高い調整後総所得（AGI）を持っている場合にのみ、子供を申請できます。
これは依然として親の選択である。親が子供と少なくとも6ヶ月と1日同居していれば、親は勤労所得控除の目的で子供を申告することをいつでも選択できる。未婚の親同士が同点の場合、同点の判定は子供と最も長く同居した親が行う。親でない親同士が同点の場合、同点の判定はAGIが高い方が行う。親と親でない親が同点の場合、定義上親が勝つ。これらの同点の状況は、複数の家族が実際に同じ子供を申告する納税申告書を提出した場合にのみ発生する。一方、上記および以下の規則に従って家族が合意できる場合、どの家族が子供を申告するかについて、限られた範囲で税務計画を立てることができる。[17]
年
大家族で暮らす 19 歳未満のひとり親は、年上の親戚の適格な「子供」として請求できる可能性があります。また、大家族で暮らす 24 歳未満のひとり親で、フルタイムの大学生 (1 学期またはそれに相当する期間) である場合も、請求できる可能性があります。その場合、若いひとり親は EIC を請求できません。この規則は、配偶者の一方または両方が 19 歳未満であっても、子供と一緒に EIC を請求している夫婦には適用されません。(この規則は、年上の親戚が納税申告書を提出する義務がなく、その後、提出しないか、源泉徴収された税金の全額払い戻しを受けるためだけに提出する場合にも適用されません。)
一般的に、兄弟の 1 人が別の兄弟を適格な子供として申告する場合、その兄弟は年長者である必要があります。夫婦が共同で申告する場合、配偶者の 1 人だけが年長者である必要があります。年長者でなければならないという規則の例外は、適格な子供が「永久に完全に障害がある」と分類される場合 (医師が 1 歳以上と診断した場合) です。このような「子供」は年齢に関係なく、年齢要件は自動的に満たされていると見なされます (もちろん、関係および共同居住要件は満たされている必要があります)。
標準ルールでは、対象となる「子供」は課税年度末時点で 19 歳未満である必要があります。つまり、12 月 31 日時点で 18 歳 364 日であれば、年齢要件は満たされます。
この年齢制限は、5 ヶ月のうちの一部の期間フルタイムの学生でもある資格のある「子供」に対しては適用されます。この若者は、課税年度の終了時に 24 歳未満であれば、年齢要件を満たすことができます (関係と居住要件は依然として満たす必要があります)。つまり、5 ヶ月のうち少なくとも一部にフルタイムで勤務する若者は、12 月 31 日時点で 23 歳 364 日で、他の人の資格のある「子供」となるための年齢要件を満たすことができます。大学の標準的な秋学期は、授業が 8 月下旬に始まり、9 月、10 月、11 月、12 月上旬まで続くため、5 ヶ月の一部としてカウントされます。標準的な春学期にも同様の結論が適用されます。ただし、5 ヶ月は連続している必要はなく、より短い期間を組み合わせて取得できます。フルタイムの学生とは、学校がフルタイムの出席と見なす時間数またはコース数に登録している学生です。協同組合の仕事に就いている高校生や職業高校プログラムに通っている高校生は、全日制の学生として分類されます。学校には、技術学校、貿易学校、機械学校が含まれます。
「永久的かつ全面的に障害者」（医師が1年以上と診断）と分類される人は、年齢に関係なく、年齢要件は自動的に満たされます。[16] より詳しくは、「永久的かつ全面的に障害者」の定義は、精神的または身体的障害があり、実質的な収入につながる活動に従事できず、医師がその状態が1年以上続いているか、または続くと予想される（または死に至る可能性がある）と診断した人です。[17]
共同住宅
申請者は、課税年度の半分以上、米国 50 州および/またはコロンビア特別区内に、資格のある子供と居住している必要があります (指示によると、6 か月と 1 日は Schedule EIC では 7 か月と記載されています)。米国外に駐留し、長期現役任務に就いている米国軍人は、EIC の目的上、米国に居住しているとみなされます。長期現役任務とは、その人が無期限または 90 日を超える期間 (期間が 90 日未満になった場合でも、長期現役とみなされます) 任務に就くことを意味します。
学校、入院、出張、休暇、短期間の兵役、刑務所や拘留による申請者または子供の一時的な不在は無視され、代わりに自宅での生活時間としてカウントされます。[16]「一時的」はおそらく避けられないほど曖昧であり、一般的に申請者および/または子供が戻ってくると予想されるかどうかにかかっており、IRS はこれを超える実質的なガイダンスを提供していません。子供がその年に生まれたか死亡し、申請者の家がその年の子供の生存期間中ずっと子供の家、または潜在的な家であった場合、これは申請者と同居しているとカウントされ、指示に従って Schedule EIC に 12 か月が記入されます。
扶養家族を申請する場合の規則とは異なり、資格要件を満たす子供が自活してはならないという規則はありません。自活している子供は、EIC の目的において資格要件を満たす子供として認められます。年長の既婚「子供」には例外があります。資格要件を満たす子供が既婚の場合、申請者はこの子供を扶養家族として申請できる必要があります (また、既婚カップルは、申告書を提出する必要がないほど低い収入で、申告書を提出していないか、源泉徴収税の還付を申請する目的でのみ申告している必要があります)。[17] [27] [29]
その他の要件
2020年の課税年度の投資所得は3,650ドルを超えることはできません。[30] 2021年のアメリカ救済計画法により、投資所得の上限は2021年の課税年度から10,000ドルに引き上げられ、インフレ調整されます。投資所得には、利息、配当、キャピタルゲイン、賃貸収入、受動的活動が含まれます。" [17]
申請者は米国市民または居住外国人である必要があります。夫婦共同申告の場合、片方の配偶者が米国市民でもう片方が米国市民でない場合、夫婦は非居住配偶者を居住者として扱い、全世界の所得すべてを米国課税対象とすることを選択できます。その場合、EITC の対象となります。
申告者は、適格な子供がいるかどうかにかかわらず、米国の50州および/またはコロンビア特別区に納税年度の半分（6ヶ月と1日）以上居住している必要があります。プエルトリコ、アメリカ領サモア、北マリアナ諸島、およびその他の米国領土は、この点ではカウントされません。ただし、長期の兵役に就いている人は、その任務の期間、この要件を満たしているとみなされます。[17]
適格な子供を申請しない申告者は、25 歳から 64 歳までの間である必要があります。適格な子供がいない夫婦の場合、配偶者の一方だけがこの年齢範囲内である必要があります。適格な子供がいる独身者の場合、独身者自身が他の親族の適格な子供として申請できないという要件 (上記の年齢セクションを参照) を除き、年齢要件自体はありません。少なくとも 1 人の適格な子供がいる夫婦が他の親族によって申請可能と分類されることはまれであり、特に夫婦が稼得所得を持ち、EITC を申請することを選択した場合に当てはまります。
申請者全員と申請対象となる子供全員は有効な社会保障番号を持っている必要があります。これには「INSの許可がある就労のみ有効」または「DHSの許可がある就労のみ有効」と印刷された社会保障カードが含まれます。[17]
独身、世帯主、適格な寡婦（または寡夫）、および夫婦合算申告は、いずれもEITCの申告ステータスとして同等に有効です。実際、夫婦の収入によっては、夫婦合算申告が有利になる場合もあります。2009年には、MFJの段階的廃止は21,450ドルから始まるのに対し、他の申告ステータスの場合は16,450ドルから始まるからです。法的に結婚しているカップルは、たとえ1年間ずっと別居していても、またその年の収入や支出を共有していなくても、夫婦双方が同意していれば、MFJを申告できます。ただし、夫婦双方が同意しない場合、または家庭内暴力などの他の状況がある場合は、その年の最後の6か月間子供と別居していて、その他の要件を満たしている配偶者は、世帯主として申告できます。[31] [32]あるいは、別居しているが法的にはまだ結婚しているカップルは、別々に会計士を訪ね、別々に訪問して共同申告書に署名することを検討してもよいだろう。最大3つの別々の口座への直接入金をリクエストするために使用できるIRSフォームさえある。[33] さらに、12月31日までに離婚した場合、その年の最終日の婚姻状況が課税対象であるため、その金額は引き継がれる。さらに、12月31日までに州法に従って「法的に別居」している場合も、その金額は引き継がれる。[34] EICの目的において、唯一不適格となる申告状況は、別々に申告する既婚者である。[16] [17]
EIC は、稼得所得または調整後総所得のいずれか大きい方に応じて段階的に廃止されます。
2018年のある夫婦の総所得は24,350ドルにわずかに満たず、そのうちちょうど3,500ドルが投資所得だった場合、対象となる子供の数に応じて最大限の控除（つまり、子供が3人いる場合は6,431ドル）を受け取ることになります。しかし、この夫婦の投資所得が3,501ドルだった場合、申請者（独身か既婚か、子供がいるかどうかに関係なく）の投資所得は3,500ドルを超えてはならないという規則により、彼らが受け取るEICはゼロになります。これは、投資所得が1ドル増えたために最大6,431ドルの損失であり、この損失は夫婦の投資所得全体のほぼ2倍に相当します。これは例外的なケースですが、投資額の増加が税引き後の金額の損失につながる所得範囲や状況があります。 （24,350ドルではなく、独身者、世帯主、資格のある未亡人（者）の段階的廃止は18,700ドルから始まります。）[35]
通常の状況では、EIC は子供の数に応じて 16% または 21% と比較的ゆっくりと段階的に廃止されます。
無謀または詐欺的な請求の不許可
個人またはカップルが資格がないのにEICを申請し、IRSが「誤りはEIC規則の無謀または意図的な無視による」と判断した場合、個人またはカップルは2年間EICの申請が認められません。個人またはカップルが不正な申請を行った場合、10年間の申請が認められません。この期間が経過すると、申請を再開するためにフォーム8862が必要になります。ただし、EICが計算ミスまたは事務ミスのみで減額された場合は、このフォームは必要ありません。[36]
2012 年の例 (IRS Pub. 596 より)
シンシアとジェリー・グレイには、6 歳と 8 歳の 2 人の子供がいます。2012 年の納税年度では、一方の配偶者の給与が 10,000 ドル、もう一方の配偶者の給与が 15,000 ドルで、夫婦は貯蓄口座から 525 ドルの利息を受け取りました。彼らは段階的廃止範囲に入っているため、彼らの EIC は、勤労所得または調整後総所得の大きい方によって段階的に廃止されます。したがって、彼らは EIC テーブルで、2 人の子供がいる MFJ の 25,525 ドルを調べると、この金額は 4,557 ドルになります。彼らは子供を申告しているので、グレイ夫妻は、納税申告書に Schedule EIC を添付する必要もあります。この Schedule EIC には、各子供の名前、社会保障番号、生年月日、夫婦との関係、2012 年に米国で夫婦と同居した月数が尋ねられます。グレイ夫妻が 1040A を使用する場合、行 38a に 4,557 ドルを入力します。フォーム1040を使用する場合は、64a行に4,557ドルを入力します。[17]
グラフ、2020年
対象となる子供が1人いる場合の税額控除
2020年現在、1人の子供と親が単独で申告または世帯主として申告している場合：[37]
- 税額控除は、所得が 10,540 ドルまでの場合、稼得所得 1 ドルにつき 0.34 ドルとなります。
- 10,540 ドルから 19,330 ドルまでの収入の場合、税額控除は 3,584 ドルで一定に「安定」します。
- 19,330 ドルから 41,765 ドルまでの収入の場合、19,330 ドルを超える収入 1 ドルごとに税額控除が 0.1598 ドル減少します。
- 41,765ドルを超える収入については、税額控除はゼロとなる。[37]
これは最も薄い青の実線で表されます (他の線はさまざまな他のシナリオです)。
インパクト
福利厚生
2013年の費用が560億ドルのEITCは、メディケイド（連邦支出2,750億ドル、州支出1,270億ドル）とフードスタンプ（780億ドル）に次ぐ、米国で3番目に大きい社会福祉プログラムです。[38] 2010年には、約2,700万の米国世帯がEITCを通じて560億ドル以上の支払いを受けました。これらのEITCの資金は、国内で最も低賃金の労働者の生活とコミュニティに大きな影響を与え、彼らが支払っていた給与税の大部分を返済しました。EITCは、米国で最も効果的な社会福祉プログラムの1つです。[13]国勢調査局は、貧困の代替計算を使用して、2010年にEITCが540万人を貧困ラインから引き上げたことを発見しました。[39]
EITC やその他の消費拡大政策の刺激効果は、最近の厳密な研究によって疑問視されている。ハスケル (2006) は、一括税額控除の受給者の独特の支出パターンと、消費財のますますグローバル化するサプライ チェーンが、高い地域限定乗数を生み出すのに逆効果であることを発見した。彼は、地域限定乗数効果を 1.07 ～ 1.15 の範囲と位置付けており、これは一般的な経済収益とより一致する。乗数が低いのは、受給者が、農産物やレストラン訪問などの地域限定の製品やサービスよりも、通常は他所で生産される「高額」耐久財の購入を重視しているためである。しかし、ハスケルは明るい兆しを指摘している。つまり、控除を貯蓄や、自動車、学費、医療サービスなどの社会的流動性を促進する高額購入への投資に利用する受給者からは、おそらくより重要な利益が得られるということである。[40] [41]
EITCはその構造上、下位2クインタイルの低所得世帯（世帯の0～40%）に支援を集中させるのに効果的である。対照的に、最低賃金労働者のうち連邦貧困ラインに近いかそれ以下の世帯で暮らすのはわずか30%で、そのほとんどは10代の若者、若者、学生、または学業や家族の収入を補う配偶者である。[42] [43]最低賃金に反対する人々は、EITCを調整するよりも貧困層を支援する手段としては効率が悪いと主張している。[44]
EITC は、丘を登り、平坦な土地を進み、そして登ったときよりもゆっくりと丘を下るというグラフ上の給付パターンに従います。たとえば、2 人の適格な子供がいて年収が 7,000 ドルの夫婦は、[いつ? ] 2,810 ドルの EITC (丘を登る) を受け取ります。15,000 ドルのとき、この夫婦は 5,036 ドルの EITC (平坦な土地) を受け取ります。そして、25,000 ドルと 35,000 ドルのとき、この同じ夫婦は 2 人の子供とともに、それぞれ 4,285 ドルと 2,179 ドルの EITC を受け取ります。[16]
独身者（ひとり親、叔母、叔父、祖父母、兄姉など）は、同じ割合で所得のピークを迎え、2人の適格な子供に対して同じ最大EITCである5,036ドルを安定期で受け取る。しかし、独身者の安定期は短い。したがって、2人の適格な子供を持ち、収入が25,000ドルと35,000ドルの独身者は、それぞれ3,230ドルと1,124ドルのEITCを受け取る（ピークを下る）。[16]
EITCは、対象となる子供が1人の場合は16％、子供が2人または3人以上の場合は21％で段階的に減額されます。したがって、実際の労働所得に50ドル余分にあることが望ましいです（EITCの表は50ドル単位で増額されます）。[16]
夫婦合算申告のグラフ上のプラトー範囲は、他の申告ステータスのプラトー範囲よりも5,000ドル長く続くため、MFJは一部の所得範囲では有利となる可能性があります。独身、世帯主、および適格な未亡人（または未亡人）はすべて、EITCを請求するための同等に有効で適格な申告ステータスです。資格を失う唯一のステータスは、夫婦別々申告です。ただし、法的に結婚していて両者が同意している場合は、たとえ1年間ずっと別居していたとしても、夫婦合算申告として申告することができます。[16]
健康への影響
2016年に実施されたEITCと各州のEITCマッチングに関する調査では、母親のメンタルヘルス、低出生体重児出産、その他の健康指標と炎症との関連に重大な影響があることが判明した。[45]
働く母親
2020年の調査によると、EITCの導入により母親の雇用が6％増加した。EITCは、育児補助金や育児休暇がないにもかかわらず、米国で母親の雇用率が高い理由を説明できるかもしれない。[46]
料金
2012年に米国連邦政府が負担したEITCの直接費用は約560億ドルだった。IRSは、この費用の21%から25%（116億ドルから136億ドル）は、EITC給付の資格がない受給者に不適切に支給されたEITC支払いによるものだと推定している。[47] 2013年の納税年度にIRSは推定136億ドルの虚偽の請求を支払った。IRSは2003年から2013年の間に1326億ドルものEITCを過払いした。[48]
EITC の直接的な財政コストは、EITC によって労働力に引き込まれた新しい労働者によって発生する新しい税金 (雇用主が支払う給与税など) と、勤労所得税額控除を受ける家族による追加支出によって発生する税金という 2 つの要素によって部分的に相殺される可能性があります。
一部の経済学者は、EITC によって個人が貧困から脱却し、給付金支出が削減される可能性があると指摘しています。しかし、税引き前の所得によってほとんどの州および連邦の給付金の受給資格が決まることから、EITC によって納税者の州または連邦の援助給付金の受給資格が変わることはほとんどありません。
未徴収税額控除
勤労所得税額控除の対象となる何百万ものアメリカ人家族がそれを受け取らず、実質的に数十億ドルが請求されないままになっています。IRSは、対象となる納税者の約20％が毎年73億ドルの勤労所得税額控除（EITC）を請求していないと推定しています。[49]
アメリカ全土の多くの非営利団体が、時には政府と提携し、公的資金も一部受けて、EITC控除の認知度を高め、関連する納税申告書の提出を支援することでEITCの利用を増やすことを目的としたプログラムを開始している。その一例が、ミネソタ州民がEITCを申請できるように2006年に開始された「Claim it!」キャンペーンである。[50]
カリフォルニア州では、雇用主は毎年、W-2フォームの配布と同時に書面ですべての従業員にEITCについて通知することが義務付けられています。[51]
店頭での税務申告、「RAC」、申告および会計手数料、第三者による債権回収
RAL (還付前払いローン) は、予想される税金還付を担保にした短期ローンであり、RAC (還付前払い小切手) は、税金還付を受け取るまで待つための一時的な口座であり、その後、手数料を差し引いた金額が銀行から小切手またはデビットカードで支払われます。勤労所得控除、RAL、RAC の組み合わせにより、店頭の税務申告書作成業界にとって大きな市場が生まれました。2002 年にブルッキングス研究所がクリーブランドの納税者を対象に行った調査では、EIC を請求する納税者の 47% が RAL を購入しているのに対し、EIC を請求しない納税者では 10% でした。税務申告書作成業界は、IRS データに含まれる RAL 顧客の少なくとも半数が実際には RAC を受け取っていると回答しました。[52] [53]
これらの金融商品は、税務申告書作成、口座手数料、RAL 金利の高騰、第三者による債務回収の慣行（この慣行を暗示する「クロス コレクション」と呼ばれていたが、税務申告書作成会社は現在、より漠然とこの慣行を単に「以前の債務」と呼んでいるようだ）など、さまざまな理由で批判されている。[54] [55] この慣行は、RAL または RAC を発行する銀行が別の銀行のために回収を行うときに発生する。つまり、このような貸し手は、第三者による債務回収の目的で、顧客の現在の年の税金還付金の全部または一部を受け取る可能性があり、銀行が回収する債務の種類がどの程度広範囲に及ぶかは不明である。[56] これは、IRS が回収する債務の種類がより限定されているのとは対照的である。ある銀行が別の銀行のために債務を回収するこの慣行は、税務申告書作成の顧客に適切に開示されない可能性がある。一方、一部の顧客は、政府による還付金の差し押さえにつながる義務を開示しない可能性がある。[57] RALとRACの両方において、顧客は銀行に税金還付金に対する優先権を与えており、どちらも第三者による銀行回収のリスクを同様に負っています。
「迅速な返金」などの広告文句は、これらの金融商品が通常の納税申告処理の自動化を超えて送金を迅速化せず、ローン申請であることが明確に示されないため、欺瞞的で違法とみなされている。2011年の納税シーズンから、IRSは、銀行がRAL申請が承認されるかどうかを判断するのに役立つ「負債指標」を申告書作成者と金融機関に提供しないことを発表した。[58] [59] 2013年の納税シーズンから、大手銀行はRALを提供しなくなり、RACのみを提供するようになった。[60] [61]
しかし、2013年3月のCNN Moneyの記事では、税務申告準備会社がRALに似たさまざまな金融商品を提供していると報じられている。さらに、記事では「NCLC（全米消費者法律センター）は、一部の怪しげな税務申告準備会社が納税者を事務所に誘い込むために税金還付ローンを提供しているが、実際にはお金を貸すつもりはないことも発見した」と述べている。[62]
参照
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さらに読む
- Chetty , Raj; Saez, Emmanuel (2013 年 1 月)。「税法の指導: EITC 受給者を対象とした実験に対する所得の反応」。アメリカ経済ジャーナル: 応用経済学。5 (1): 1–31。CiteSeerX 10.1.1.231.1497。doi :10.1257/app.5.1.1。S2CID 9402981 。
外部リンク
納税者情報/ツール:
- IRS EITCアシスタントは、EITCの資格があるかどうかを判断するのに役立ちます。
- IRS 1040 説明書 2010、勤労所得控除説明書 (45 ～ 48 ページ)、オプションのワークシート (49 ～ 51 ページ)、控除表 (51 ～ 58 ページ)。資格要件を満たす子供を申告する場合、添付書類として Schedule EIC のみが必要です。
- IRS Schedule EIC。資格要件を満たす子供を申告する個人またはカップルは、このフォームを 1040 または 1040A 納税申告書に添付する必要があります。
- IRS 出版物 596 – 勤労所得控除。控除を請求する可能性のある人を対象とした出版物です。
団体・キャンペーン:
- 全国EITCアウトリーチキャンペーン
- ボストンEITCキャンペーン
- 勤労家族向け税額控除
背景：
- 下院歳入委員会のグリーンブックの第 13 章 (「退職、健康、貧困、雇用、障害、およびその他の社会問題に関する税制規定」) には、以前の EITC パラメータを含む履歴情報が記載されています。(ここでリンクされているバージョンは 2004 年版です。注: 毎年発行されるものではありません。)
政策分析:
- 勤労所得税額控除の効果に関する新たな研究結果、予算と政策の優先課題センター、1998 年 3 月 11 日
- 勤労所得税額控除（EITC）：経済分析議会調査局
- 勤労所得税額控除（EITC）：州別の総納税申告額と控除額の割合議会調査局
- 30歳での勤労所得税額控除：私たちが知っていること、スティーブ・ホルト、ブルッキングス研究所
- 『隠れた福祉国家：米国における税制上の支出と社会政策』、クリストファー・ハワード、プリンストン大学出版、1997 年。ハワードは、住宅ローン利子控除、雇用者年金、勤労所得税額控除、対象雇用税額控除を税制上の支出の例として論じています。