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プエルトリコの課税は、米国連邦政府に支払われる税金とプエルトリコ自治政府に支払われる税金から構成されます。個人および法人の連邦政府への税金の支払いは連邦国税庁(IRS) を通じて行われ、自治政府への税金の支払いはプエルトリコ財務省( Departamento de Hacienda )を通じて行われます。
プエルトリコはアメリカ合衆国の非法人地域であり、プエルトリコ人はアメリカ合衆国の市民である。しかし、プエルトリコはアメリカ合衆国の州ではなく、アメリカ合衆国の島嶼地域である。そのため、プエルトリコの住民は全員連邦税を支払うが、多くの住民は連邦所得税を支払う必要がない。所得税の他に、アメリカ合衆国の連邦税には関税、[1] 連邦物品税、連邦給与税（社会保障税、メディケア税、失業税）が含まれる。
プエルトリコのすべての従業員および企業が連邦所得税を支払うわけではありません。連邦法では、次の居住者および企業にのみ連邦所得税の支払いを義務付けています：プエルトリコの連邦政府従業員、[a] [b] [4]米国軍のメンバーである居住者、プエルトリコ外に収入源がある人、連邦政府と取引のある個人または企業、および米国に資金を送金する予定のプエルトリコを拠点とする企業。
連邦税
プエルトリコの住民は、ほとんどの種類の連邦税を支払う義務があります。具体的には、プエルトリコの住民は関税、[5] [6] [c]連邦商品税、[6]およびすべての給与税（FICA税とも呼ばれ、(a)社会保障、[8] (b)メディケア、[9]および失業税を含む）を支払います。島内のプエルトリコ人は、2021年度に40億ドルを超える連邦税を支払いました。[10]
連邦所得税
プエルトリコ居住者の中には、米国連邦所得税を支払う人もいます。以下のカテゴリに該当する居住者は、米国国税庁を通じて米国連邦政府に所得税を支払う必要があります。
プエルトリコ在住者で、以下の条件に該当する方:
- 米国郵便局の職員やプエルトリコに所在する連邦行政機関および司法機関の連邦職員など、連邦政府のために働く者[11] [12] [d]
- 連邦政府と取引する[13]
- 米軍のメンバーである[11] [12]
- プエルトリコ国外で稼いだ収入[14]および
- 米国に資金を送金する予定のプエルトリコに拠点を置く企業[15]
しかし、これらの要件にもかかわらず、プエルトリコの居住者の中には、収入が貧困ラインを下回っているため、連邦所得税申告書を提出する必要がない人もいます。 2019年現在、プエルトリコの平均収入は20,166ドルで、貧困ラインの24,400ドルを下回っています。[16] [17] IRSは、貧困ラインを下回る個人または世帯に連邦所得税の支払いを要求していません。
プエルトリコの住民は、毎年、米国の6州の住民よりも多くの連邦所得税を支払っています。「プエルトリコが現在の経済不況に見舞われた1998年から2006年まで、プエルトリコは一貫して毎年40億ドル以上の連邦税と課税を国家財政に納めてきました。」これは、米国国税庁がバーモント州、ワイオミング州、サウスダコタ州、ノースダコタ州、モンタナ州、アラスカ州の6州と北マリアナ諸島の納税者から徴収した金額よりも多い金額です。[18] [19]
プエルトリコの所得税のカットオフポイントは米国IRSコードで課せられるカットオフポイントよりも低く、プエルトリコの一人当たり所得は米国州の一人当たり平均所得よりもはるかに低いため、IRSコードが島に適用された場合よりも多くのプエルトリコ住民が地方税務当局に所得税を支払っています。これは、「プエルトリコ自治政府には米国の州政府や地方政府よりも幅広い[財政]責任がある」ためです。[20]その結果、連邦政府は、本来なら連邦所得税から得られる州のような資金を通じて利用できる収入資金を補うために、別の所得税を課しています。
プエルトリコの特定の居住者のみ連邦所得税申告書を提出する必要があります。内国歳入庁によると、
一般に、米国市民および居住外国人で、課税年度全体（ほとんどの個人の場合、1 月 1 日から 12 月 31 日まで）を通じてプエルトリコの真正な居住者である場合は、プエルトリコ国外に収入源がある場合、または米国政府の従業員である場合にのみ、米国連邦所得税申告書を提出する必要があります。プエルトリコの真正な居住者は、通常、プエルトリコ内の源泉から受け取った収入を米国の所得税申告書に報告しません。ただし、プエルトリコ国外の源泉から受け取った収入はすべて米国の所得税申告書に報告する必要があります。米国政府に雇用されている、または米国軍のメンバーであるプエルトリコの居住者も、米国政府へのサービスに対して受け取ったすべての収入を米国の所得税申告書に報告する必要があります。課税年度全体を通じてプエルトリコの真正な居住者ではない米国市民または居住外国人は、米国所得税申告書で、どのような源泉から得た収入であってもすべて報告する必要があります。しかし、プエルトリコから米国に居住地を変更し、居住地変更の少なくとも2年前にプエルトリコの真正な居住者であった米国市民は、居住地変更の課税年度中にプエルトリコに居住していた間に受け取ったプエルトリコ源泉所得を米国の課税所得から除外することができます。[21]
プエルトリコの真正な居住者は、米国の納税申告書から除外されたプエルトリコ源泉所得に配分される、またはプエルトリコ源泉所得に対して課される控除および/またはクレジットを請求することはできません。特定の所得に起因しない控除およびクレジットは、プエルトリコ源泉の除外所得とその他すべての所得に分割して、米国の納税申告書で控除またはクレジットできる部分を見つける必要があります。特定の所得に起因しない控除の例には、扶養手当、標準控除、医療費、慈善寄付、個人住宅の不動産税および住宅ローン利息などの特定の項目別控除があります。個人控除は通常、全額認められます。米国の所得税申告書に課税対象のプエルトリコ源泉所得が記載されている場合は、プエルトリコに支払った外国税額控除を請求できます。ただし、米国の納税申告書から除外されたプエルトリコ源泉所得に関して支払った外国税額控除を請求することはできません。したがって、外国税額控除を適切に計算するには、支払った外国税額から除外されたプエルトリコ源泉所得に配分される税額を差し引く必要があります。[22]
その他の米国連邦税
連邦政府には独自の税法があるが、プエルトリコの住民は米国連邦税を支払う義務もある[23] [24] [25] [26] [27] [28]が、ほとんどの住民は連邦個人所得税を支払う必要はない[29] 。
プエルトリコの雇用主は、連邦保険拠出法（FICA）税（社会保障とメディケアの資金となる給与源泉 徴収税）と連邦失業税法（FUTA）の両方の対象となります。プエルトリコの雇用主は、従業員の給与からFICA税の従業員負担分を源泉徴収し、FICAの雇用主負担分を拠出する必要があります。[30]
2016年にプエルトリコは、事業所得税、源泉徴収された個人所得税とFICA税、個人所得税の支払いとSECA税、失業保険税、遺産と信託所得税、相続税、贈与税、物品税の形で約35億ドルを米国財務省に支払いました。[31]
社会保障と補足的社会保障所得（SSI）給付
一般的に、「多くの連邦社会福祉プログラムはプエルトリコの住民にまで拡大されているが、通常は州に割り当てられた上限よりも低い上限となっている。」[32] [e]
プエルトリコの住民で社会保障に加入している人は、退職時に給付を受ける資格がある。しかし、社会保障に加入している人は、本来であれば受給資格がある補足的社会保障所得（SSI）給付を受けることができない。プエルトリコ自治領の住民は、北マリアナ諸島自治領の住民や50州の住民とは異なり、現在SSIの受給資格がない。（SSI給付は一般的に低所得者、障害者、高齢者向けである。）2020年4月10日、米国第1巡回区控訴裁判所は、プエルトリコの住民は少なくとも6つの州と北マリアナ諸島領土の納税者よりも多額の連邦財政への多額の拠出をしているとして、プエルトリコの住民はSSI給付を受ける資格があるとの判決を下した。[33] 2021年3月、米国最高裁判所はSSI問題の合憲性を検討することに同意した。[34] [35]
メディケイドとメディケアの給付
プエルトリコは州であった場合に受け取るメディケイド資金の15％未満しか受け取っておらず、プエルトリコの受給者がシステムに全額支払ったにもかかわらず、メディケア提供者はプエルトリコの受給者に提供したサービスに対して州のような全額の払い戻しを受けていない。[36] [37]
連邦税
プエルトリコの国内法定税法の主体は、プエルトリコ内国歳入法（Código de Rentas Internas de Puerto Rico）である。[38]この法典は、連邦所得税、給与税、贈与税、相続税、法定物品税を対象とする連邦法を体系化している。[39] [20] [40]連邦政府職員全員[11] 、連邦政府と取引のある者[41] 、米国に資金を送金する予定のプエルトリコに拠点を置く企業[42]、その他一部の者も連邦所得税を支払っている（例えば、プエルトリコ国外から収入を得たプエルトリコ居住者など）。[43]さらに、所得税のカットオフポイントが米国IRSコードよりも低く、プエルトリコの一人当たり所得が米国本土の平均一人当たり所得よりもはるかに低いため、IRSコードが島に適用された場合よりも多くのプエルトリコ居住者が地方税務当局に所得税を支払っている。これは、「プエルトリコ自治政府には米国の州政府や地方政府よりも幅広い[財政]責任がある」ために起こる。[20]
固定資産税
財産税はプエルトリコの78の自治体の主な財源である。[44]
売上税および使用税
プエルトリコ売上税および使用税（SUT、スペイン語：Impuesto a las Ventas y Uso、IVU）は、プエルトリコでのほとんどの販売に適用される売上税と使用税を組み合わせた税です。2020年現在、税率は11.5％です。徴収された税の1.0％は販売が実行された自治体（78のmunicipios - 自治体）に支払われ、徴収された税の10.5％はプエルトリコ政府（「州」レベル）に支払われます。さらに、州政府に属する部分の半分は、プエルトリコの公債の支払いのために緊急利息基金公社（COFINA）に支払われるため、3層構造の税金となっています。
2006 年 7 月、政府は法律番号 117、2006 年貢献的司法法を承認しました。この法律は、州レベルで 5.5% の税率、市町村レベルで任意の 1.5% の税率を定めました。この税は 2006 年 11 月 15 日に発効しました。この税は、売上税および使用税( Impuesto sobre Ventas y Uso ) としてよく知られており、スペイン語の頭字語「IVU」でよく呼ばれています。この法律は、法典の B 条を修正し、BB 条という小条項を作成しました。2007 年 7 月 29 日、政府は法律番号 80 を承認し、この税を連邦のすべての市町村に義務付けました。また、税率は州レベルで 6%、市町村レベルで 1% に変更されました。
2015年7月1日、経済の悪化を受けて、消費税率が7%から11.5%に引き上げられた。この新しい税は、市町村レベルで1%、州レベルで10.5%を負担する。[45] [46] IVUは2016年4月1日に期限切れとなり、州レベルでは10.5%の付加価値税（VAT）に置き換えられる予定だが、市町村では1%のIVUが継続される。[47] 2016年5月2日、下院は付加価値税（VAT）の導入を廃止する投票を行い、その後すぐに上院が2016年5月5日に投票を行った。立法府は、既存の売上税および使用税（SUT）システムを継続することを決定した。[48]
輸入/輸出税
よくある誤解は、プエルトリコで製造された製品に対して米国政府が徴収した関税（輸出入税とも呼ばれる）はすべてプエルトリコ財務省に返還されるというものである。これは事実ではなく、そのような税金はラム酒製品に対してのみプエルトリコ財務省に返還される。その場合でも、米国財務省は税金の一部を留保する。[49]
参照
注記
- ^ 2018年7月現在、プエルトリコの労働力の約21%が政府に雇用されているが、これには州政府と連邦政府の両方が含まれる。 [2]
- ^ 2020年4月現在、プエルトリコには約14,000人の連邦職員がおり、これに地方所得に対する連邦所得税の支払いが義務付けられている（または義務付けられていた）9,550人の退職した連邦職員が加わり、連邦所得税を支払っている連邦職員は合計で約25,000人となっている。この数字には、連邦所得税を支払う必要があるプエルトリコ駐留米軍関係者や、その他のさまざまなカテゴリーの連邦所得税納税者は含まれていない。[3]
- ^ プエルトリコで製造された製品に対して米国が徴収した関税がすべてプエルトリコ財務省に返還されるという誤解もあります。これは事実ではありません。そのような関税が返還されるのはラム酒製品に対してのみであり、その場合でも米国財務省はその税金の一部を留保します。[7]
- ^ 現在、PR部門には約25,000人の連邦職員がいると推定されている。[3]
- ^ プエルトリコに広範に渡って行われた連邦政府のプログラムの包括的な説明については、リチャード・カパリの『プエルトリコに対する連邦政府の援助』（1970年）を参照。
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さらに読む
- 「Compendio del sistema contributivo de Puerto Rico」（スペイン語）。プエルトリコ連邦財務省。 2022 年 7 月 25 日。2023 年3 月 3 日に取得– HathiTrust 経由。
外部リンク
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- IRS 出版物 1321。
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- プエルトリコ ハシエンダ県