IRS 犯罪捜査

内国歳入庁の
犯罪捜査
内国歳入庁の; 犯罪捜査
	IRS-CI ロゴ
	IRS-CI 特別捜査官バッジ
略語	IRS-CI
モットー	バッジを尊重し; 、伝統を守り、; 技術をマスターし、; 未来を刺激する
代理店概要
形成された	1919年7月1日
従業員	3,015（ 2022年度）
年間予算	13億ドル（ 2002年度）
管轄構造
連邦機関	アメリカ合衆国
運営管轄	アメリカ合衆国
一般的な性質	連邦法執行機関;
専門管轄	課税;
運営体制
本部	1111 コンスティテューションアベニューNWルーム2501; ワシントンDC 20224
特別捜査官	約2,200
代理店幹部	ガイ・フィッコ、チーフ; シア・ジョーンズ副署長;
親会社	内国歳入庁; 財務省
Webサイト
	irs.gov/犯罪捜査

内国歳入庁刑事捜査局（IRS-CI）は、アメリカ合衆国連邦法執行機関であり、米国内国歳入法の潜在的な刑事違反や、マネーロンダリング、通貨取引違反、税金関連の個人情報窃盗詐欺、税務行政に悪影響を及ぼすテロ資金供与などの関連する金融犯罪の捜査を担当している。他の連邦機関もマネーロンダリングや銀行秘密法違反の捜査権限を持っているが、IRS-CIは、税制への信頼を醸成し、税法違反を抑止することを目的とした方法で、内国歳入法の潜在的な刑事違反を捜査できる唯一の連邦機関である。 ^{[3]刑事捜査局は、}アメリカ合衆国財務省内の局である内国歳入庁の一部門である。

IRSのウェブサイトの情報によると、連邦税訴追の有罪率は90％を下回ったことがない。IRSは、その有罪率は最も高く、連邦法執行機関では他に類を見ない記録であると主張している。^[4] 2019年の年次報告書によると、IRS-CIによって1500件の調査が開始され、942件の訴追が勧告され、848件の判決が下された。^[5]

IRS-CIは、国際税務犯罪と戦うために2018年半ばに結成された世界的な共同作戦グループである国際税務執行統合本部の創設メンバーです。 ^[6] IRS-CIは、マネーロンダリング、税金や武器の違反、暴力犯罪など、主要な麻薬密売活動や関連犯罪の阻止に取り組む連邦麻薬執行プログラムである組織犯罪麻薬取締タスクフォースのメンバー機関でもあります。

歴史

1919年7月1日、内国歳入庁長官ダニエル・C・ローパーは、広範囲に及ぶ脱税疑惑を調査するため諜報部を創設した。諜報部設立のため、6人の米国郵政監察官が内国歳入庁に異動となり、後に犯罪捜査局となる組織の初代特別捜査官となった。最初の6人のうち、エルマー・リンカーン・アイリーが新部署の部長に任命された。^[7]ヒュー・マクキラン、アーサー・A・ニコルズ、フランク・フレイザー、エヴェレット・パートリッジ、ハーバート・E・ルーカスの5人が新部署を構成した。1919年10月6日、アイリーはワシントンの郵政監察官室からウィリアム・H・ウルフを副部長として迎え入れた。彼らが諜報部となる中核を形成した。^[8]

諜報部は、その特別捜査官の金融調査能力ですぐに有名になった。1930年代には、公敵ナンバーワンのアル・カポネの脱税有罪判決と、リンドバーグ誘拐事件の解決に貢献したことで、全国的に有名になった。こうした有望な始まりから、諜報部は数十年にわたって活動範囲を拡大し、一般市民、著名な実業家、政府関係者、悪名高い犯罪者の脱税を捜査した。非公式には、諜報部の捜査官は米国財務省と提携していたため、「T-メン」と呼ばれていた。 ^[9]^[10]

1978年7月、インテリジェンスユニットは犯罪捜査局（CI）に名称を変更しました。長年にわたり、CIの法定管轄は、従来の税法違反の捜査に加えて、マネーロンダリングや通貨違反も対象に拡大しました。しかし、犯罪捜査局の中心的な使命は変わっていません。米国の税制の完全性と公平性を確保するという重要な役割を引き続き果たしています。^[11]

2019年7月、IRS-CIは創立100周年を迎えました。同局はワシントンDC、サンフランシスコ、ラスベガス、シカゴなど全国のIRS-CI現地事務所でイベントを計画し、この記念すべき日を祝いました。^[12]

組織

代理店幹部

IRS-CIは、 IRS長官によって任命された刑事捜査部長 が率いています。部長はサービスおよび執行担当副長官に報告し、CIの世界的な活動の計画、管理、指示、実行の全範囲を担当しています。^{[13]現在の部長はガイ・フィッコで、刑事税、マネーロンダリング、公的汚職、サイバー、ID盗難、麻薬、テロ資金供与、}銀行秘密法関連の犯罪事件の捜査と起訴を支援する約2,200人の特別捜査官を含む、約3,300人のCI従業員からなる世界中のスタッフを監督しています。^[14]

現地事務所

IRS-CI は、米国内でアトランタ、ボストン、シャーロット、シカゴ、シンシナティ、ダラス、デンバー、デトロイト、ヒューストン、ラスベガス、ロサンゼルス、マイアミ、ニューアーク、ニューヨーク、オークランド、フィラデルフィア、フェニックス、シアトル、セントルイス、タンパ、ワシントン DC (IRS-CI 本部) の 21 か所の現地事務所を運営しています。これらの事務所の多くは、特定の地域を管轄する小規模な駐在機関にさらに細分化されています。これらの駐在機関は、主要な現地事務所の一部と見なされます。ワシントン DCにある IRS-CI 本部は、全国の現地事務所で働くエージェントとサポートスタッフの流れを管理しています。各現地事務所は、特別捜査官(SAC) によって監督され、1 名 (または複数名) の特別捜査官補佐によってサポートされます。^[15] IRS-CIは、米国内の現地事務所に加えて、国際業務局（IO）を通じて、オーストラリア、バルバドス、カナダ、中国、コロンビア、イギリス、ドイツ、メキシコ、パナマ、オランダ（ユーロポール）、アラブ首長国連邦の11か国に特別捜査官を駐在させています。

組織構造

首長室
- チーフ
- 副署長
- 参謀長
- コミュニケーションと教育
- 公平性、多様性、包摂性
- レビューとプログラム評価
  - フィールドオペレーション
    - ミッドステイツ地域現地事務所
    - 北部地域現地事務所
    - 南部地域現地事務所
    - 西部地域現地事務所
  - 国際事業
    - フィールドオペレーションズ東部
    - フィールドオペレーションズウェスト
    - 麻薬、テロ対策、国際組織犯罪
  - 運用、ポリシー、サポート
    - 国立法医学研究所
    - 金融犯罪
    - 特殊捜査技術
    - 令状と没収
    - 財務担当
    - FinCEN 連絡担当者
    - TEOAFリエゾン
  - 戦略
    - ファイナンス
    - 人事
    - 国立CIトレーニングアカデミー
    - 応用分析
  - 返金とサイバー犯罪
    - システムと分析
    - 運用、スキーム開発、サポート
    - サイバー犯罪
  - テクノロジー運用および調査サービス
    - ビジネスシステム開発
    - サイバーセキュリティ
    - 電子犯罪
    - プログラム管理、調達、契約
    - テクニカルオペレーションセンター
    - ユーザーサポート

ランク構造

以下は、IRS-CI 内のランク構造のリストです (昇順)。

フィールドエージェント
- 新人エージェント研修生（NAT）
- 特別捜査官（SA）
- 監督特別捜査官 (SSA)
- 特別捜査官補佐 (ASAC)
- 特別捜査官（SAC）
管理
- 取締役
  - フィールドオペレーション
  - 国際事業
  - 運用、ポリシー、サポート
  - 返金とサイバー犯罪
  - 戦略
  - テクノロジー運用および調査サービス
- 副参謀長
- 参謀長
- 副署長
- チーフ

特別捜査官

IRS-CI特別捜査官（GS-1811職務シリーズ）は、一般に犯罪捜査官と呼ばれています。特別捜査官の訓練は、ジョージア州グリンコにある連邦法執行アカデミー（ FLETC ）の特別捜査官基礎訓練プログラム（SABT）から始まります。新人特別捜査官は、基礎前オリエンテーション訓練プログラム（PB、フェーズ1）、犯罪捜査官訓練プログラム（CITP、フェーズ2）、特別捜査官捜査技術（SAIT、フェーズ3）、および実地訓練（OJT、フェーズ4）を含む約6か月の訓練に参加します。特別捜査官は、IRS-CIでの雇用を維持するために、SAITを満足に修了する必要があります。^[16]

IRS-CI特別捜査官は、IRS内で銃器の携帯と使用を許可されている唯一の職員です。銃器の携帯と使用の権限は、米国法典第26編第7608条に由来しており、IRSの犯罪捜査官は連邦法に基づいて逮捕する権限があります。特別捜査官は、グロックハンドガン、具体的にはグロック19Mと26自動装填式ピストルの使用訓練を受けており、現在支給されています。レミントン870ショットガンとスミス＆ウェッソンM＆P15ライフルも正式に支給され、配備されています。^[17]

IRS-CI 特別捜査官は、逮捕令状や捜索令状を執行し、技術的監視を含む認可された覆面捜査を行うよう訓練されています。こうした捜査を安全に行うため、特別捜査官は、現在の連邦法執行機関の武力行使訓練に準じて、建物侵入や非致死的防御戦術の訓練を受けています。特別捜査官は、要人警護要員や航空保安官の役割も担っています。

調査カテゴリ

犯罪捜査戦略計画は、合法源税犯罪、違法源金融犯罪、麻薬関連金融犯罪、テロ資金対策の 4 つの相互依存プログラムで構成されています。これら 4 つのプログラムは相互に補完し合い、CI の管轄内のすべての法令、大陪審プロセス、および税金、マネーロンダリング、通貨犯罪違反と戦うための執行手法の利用を奨励しています。犯罪捜査は、最大の抑止効果を生み出し、自発的なコンプライアンスを強化し、税制に対する国民の信頼を促進する重要な金融捜査を調査し、起訴を支援しなければなりません。^[18]

合法源泉税犯罪

合法源泉税犯罪の調査は、IRS-CIの主な資源投入です。合法源泉税の調査には、合法的な業界や職業に就き、合法的に収入を得ながらも、株式の買い戻しを報告しないなど、税法に違反して脱税を選択した納税者が関与しています。^[19^{] [20]}

違法資金源による金融犯罪

違法資金源金融犯罪プログラムは、あらゆる税金および税金関連の違反、マネーロンダリング、通貨違反の検出を目指しています。このプログラムは、違法な資金源から得た資金が「非課税の地下経済」の一部であり、自主的な納税遵守システムを脅かし、税制に対する国民の信頼を損なうことを認識しています。^[21]

麻薬関連の金融犯罪

麻薬関連金融犯罪プログラムは1919年に設立され、IRS-CIの最も古い取り組みの1つです。その目的は、特別捜査官の金融捜査の専門知識を活用して、主要な麻薬組織やマネーロンダリング組織を混乱させ、解体することです。^[22 ]麻薬関連捜査を支援するIRS-CIの役割は、1996年のヴィンセント・T・ブグリオシ著の「フェニックス・ソリューション：麻薬戦争に真剣に取り組む」で強調されています。^[23]

対テロとスパイ活動

2001年9月11日のテロ攻撃以降、IRS犯罪捜査局は連邦の対テロ捜査に積極的に参加している。IRS-CI特別捜査官は、標準的な捜査支援に加え、テロ捜査に金融捜査とコンピューターフォレンジックの専門知識を加えている。^[24] IRS CIの対テロ関連捜査支援は、2013年に出版されたフアン・サラテ著の「財務省の戦争：金融戦争の新時代の幕開け」で取り上げられている。^[25]

刑事捜査局は、高レベルのスパイ捜査にも積極的に関与しているが、これは特別捜査官がもともと酒類密造、組織犯罪、公的汚職の捜査に携わっていたのと同じ理由である。^[26]^[27] 多くの高レベルで複雑な捜査では、犯罪者は従来の証拠開示技術によって割り当てられた責任から十分に隔離されている。多くの高レベルの犯罪活動に共通する弱点は、金銭または金銭的利益であり、これを隠すことは難しい。

調査プロセス

新人捜査官研修生は、連邦犯罪捜査官全員に共通する一般的な犯罪捜査技術について高度な訓練を受ける。特別捜査官は、税金に関するものでも非税金に関するものでも、申し立て内容に応じて司法上認められた捜査方法を使用する。特別捜査官は、連邦税法と、数十年にわたる捜査活動を通じて IRS-CI 内で開発された承認済みの手法について高度な訓練を受ける。内国歳入マニュアルの第 9 部第 5 章には、ジョージア州グリンコにある米国国土安全保障省の連邦法執行訓練センター(FLETC) での 6 か月間の基礎訓練中に IRS-CI 捜査官に教えられた内容が記載されている。税金の告発については、訓練中の特別捜査官は、連邦裁判所で有罪判決につながる証拠を提示するために、特定の項目、純資産、および支出という 3 つの主要な「証明方法」に焦点を当てる。これらの方法は、主に個人が富を得た方法に基づく証拠収集に関連している。^[28] 各方法は、容疑者の生活水準と収入源を、税務申告された収入と比較しようとする。

直接的 – 特定アイテム方式

政府は、直接特定項目方式を使用して、税務上の目的で完全にまたは正確に報告されなかった特定の項目を立証しようとします。政府はまた、省略された項目が、対象者の納税額を過小評価するために故意に行われたことを証明する必要があります。

特定項目証明方法に適したスキームには、大きく分けて 3 つのカテゴリがあります。

収入の過少申告;
経費の過大計上;
クレジットまたは免除に関する不正な請求。

間接的 – 純資産法

オランダ対アメリカ合衆国の訴訟^[29]において、米国最高裁判所は、純資産法が刑事税務調査において未申告の課税所得を証明するための許容可能な方法であると判断しました。対象者の正しい課税所得を計算するための計算式は、4つのステップに分けることができます。

特別捜査官はまず、対象者の純資産（資産から負債を差し引いたもの）の変化を計算する必要があります。これは、対象者の一定期間（課税年度または課税年）の初めと終わりの純資産を決定し、その後、初めの期間の純資産額を終わりの期間の純資産額から差し引くことによって行われます。この計算により、純資産の変化（純資産の増加または減少）が算出されます。
この純資産の変化額は、個人の生活費、控除対象外の損失、非課税項目に合わせて調整され、修正された調整後総所得額が算出されます。
修正された調整後総所得金額は、項目別控除額または標準控除額、さらに免除額に応じて調整され、修正された課税所得金額が算出されます。
最後に、修正された課税所得の数字と納税申告書に報告された課税所得を比較することにより、特別捜査官は対象者が課税所得を報告していなかったかどうかを判断することができます。^[30]

間接費 – 支出法

支出証明法は純資産証明法の変形である。支出証明法は、米国対ジョンソン^{[31] 、} 米国対カゼルタ^[32]、およびタグリアネッティ対米国^[33]に一部由来しており、それぞれの裁判所は未申告所得を決定するためにこの方法を採用した。支出証明法は、対象者の期間開始時の純資産状況の評価から始まる。支出が所得として報告された金額を超えており、期間終了時の純資産が開始時と同じ場合（または差異が計上されている場合）、所得が過少申告されたと結論付けられる可能性がある。問題の期間中の非課税収入を考慮する必要があるかもしれない。^[34]

起訴勧告

他のすべての連邦犯罪捜査官と同様に、特別捜査官は客観的で許容される証拠に頼って、米国司法省および米国連邦検事を通じて提起された告訴を成功に導きます。特別捜査官は、IRS の民事税務部門や従来の法執行機関から受け取った犯罪行為の疑いのある申し立てを評価し、連邦タスクフォースおよび複数機関の調査に直接参加して主導権を握ります。特別捜査官が司法省または米国連邦検事に情報を提供したり、起訴を勧告したりする方法は 1 つではありません。

米国連邦税関連犯罪に関する刑事事件の移送手続きは、通常、2段階に分かれている。最初の段階の移送は、内国歳入庁の調査または徴収担当者が、様式2797を使用して、内国歳入庁の刑事捜査部門に行うことができる。 ^[35]^[36]^[37] IRS-CIが調査を行い、調査結果を評価し、起訴勧告を行うべきであると結論付けた後、第2段階として、内国歳入法第6103条(h)(3)(A) ^[38]および財務省令第150-35号に基づき、IRS-CIが米国司法省に移送する。^[39]第2段階の移送前であればいつでも、財務省は、米国内国歳入法に基づいて生じた刑事事件の和解に達する法的権限を有する。ただし、第2段階の移送が行われた後は、司法省のみが事件を和解することができる。^[40]

調査の優先順位

IRS-CI の最優先事項は、米国の税法を執行し、税務行政を支援することです。IRS-CI は、2014 年度の調査優先事項として次の 10 項目を特定しました。

個人情報窃盗詐欺
返品手続き代行業者と疑わしい返金詐欺
国際的な税金詐欺
詐欺紹介プログラム
政治・公的腐敗
組織犯罪麻薬取締タスクフォース ( OCDETF )
銀行秘密法および疑わしい取引報告書（SAR）審査チーム
資産没収
自主開示プログラム
テロ対策と主権国民^[41]

IRS-CIは近年、サイバー犯罪への取り組みにも力を入れています。例えば、特別捜査官は、2013年にシルクロードの創設者ロス・ウィリアム・ウルブリヒトをマネーロンダリング、コンピューターハッキング、麻薬密売の共謀の罪で起訴する際に重要な役割を果たしました。^[42] 2014年にIRS-CIは、サイバー要素を含む税金犯罪、特にインターネット詐欺、個人情報窃盗、および関連犯罪の増加に対処するためにサイバー犯罪ユニットを創設しました。^[43]

大衆文化では

IRS-CIは、 FBI、DEA、連邦保安官などの他の連邦法執行機関のように、一般メディアで頻繁に描かれてはいない。実際、ハリウッドは映画「アンタッチャブル」でアル・カポネ逮捕の功績をIRS-CIに帰すべきところ、実際には禁酒局のエリオット・ネスと彼のアンタッチャブルたちに帰した。ネスはハリウッド風の神話で、映画での彼のキャラクターはIRS-CI（当時は諜報部として知られていた）の初代長官エルマー・リンカーン・アイリーに基づいているという議論が広くあり、歴史的にはカポネ失脚の真の首謀者として認められている。^[56]

1947年のセミドキュメンタリー風フィルム・ノワール『 T-メン』では、2人の財務省（「T-メン」）捜査官がデトロイト、続いてロサンゼルスに潜入し、米国紙幣偽造組織を摘発しようとする。^[57] 1年後にはラックス・ラジオ・シアターで映画化が行われた。

1971年から1972年にかけて放送されたアメリカのテレビ犯罪ドラマ 『オハラ、アメリカ財務省』では、当時財務省の一部であった様々な法執行機関の下で働く財務省エージェントのジム・オハラが登場した。^[58]

2008年のアメリカのドラマシリーズ「ブレイキング・バッド」シーズン4のサイドストーリーでは、簿記係のスカイラー・ホワイトが会計詐欺を犯した後、IRS犯罪捜査部門の監査で逮捕される。^[59]

2018年から2019年にかけて放送されたアメリカの警察手続き型犯罪ドラマテレビシリーズ 「イン・ザ・ダーク」（The CW）では、ガイディング・ホープのマネーロンダリングを捜査するIRS-CI特別捜査官ジョシュ・ウォレス役をセオドア・バットが演じている。^[60]

2019年のアメリカの伝記コメディドラマ映画「ザ・ランドロマット」では、IRS-CIの特別捜査官がマイアミ空港に到着した犯罪者を逮捕する様子が描かれている。^[61]

2020年のAmazonプライムビデオのチリドラマウェブテレビシリーズ「エル・プレジデンテ」では、IRS-CI長官リチャード・ウェーバーが2015年のFIFA汚職事件に関与した個人に対する告訴を発表する様子が描かれている。^[62]

アメリカの小説家ダイアン・ケリーは、タラ・ホロウェイという名の架空のIRS-CI特別捜査官を主人公とした一連のユーモラスなミステリー小説（2011年から2017年にかけて12冊）を執筆した。 ^[63]

参照

参考文献

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外部リンク

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