簿記

簿記は金融取引の記録であり、企業やその他の組織における会計プロセスの一部です。 ^[1]簿記には、企業のすべての取引、運営、その他のイベントのソース ドキュメントの作成が含まれます。取引には、個人、組織、または法人による購入、販売、受領、支払いが含まれます。簿記には、単式簿記システムや複式簿記システムなど、いくつかの標準的な方法があります。これらは「実際の」簿記と見なされる場合がありますが、金融取引を記録するプロセスはすべて簿記プロセスです。

組織内で簿記業務を行うために雇用されている人物は、通常、簿記係（またはブックキーパー）と呼ばれます。彼らは通常、日記帳（売上、購入、受領、支払いの記録を含む）を作成し、現金または貸方の各金融取引を適切な日記帳（つまり、小口現金出納帳、仕入先元帳、顧客元帳など）と総勘定元帳に記録します。その後、会計士は、簿記係が記録した情報から財務報告書を作成できます。簿記係は帳簿を試算表の段階に進め、そこから会計士は組織の損益計算書や貸借対照表などの財務報告書を準備します。

簿記の起源は謎に包まれているが、最近の研究では、都市生活の最も古い時代から帳簿をつける方法が存在していたことがわかっている。紀元前2600年ごろのバビロニアの記録は、粘土の小さな板にスタイラスで書かれていた。 ^[2] メソポタミアの簿記係は粘土板に記録をつけていたが、その歴史は7000年前に遡る可能性がある。現代の複式簿記システムの使用は、1494年にルカ・パチョーリによって記述された。 ^[3]

「廃棄帳」という用語は、植民地時代のアメリカで、収入と支出の日々の取引を記録することを指して使われていました。記録は時系列で作成され、一時的な使用のみを目的としていました。日々の記録は、帳簿や勘定元帳に転記され、勘定の残高を合わせ、恒久的な日誌を作成しました。その後、廃棄帳は廃棄できるため、この名前が付けられました。^[4]

簿記の主な目的は、取引の財務的影響を記録することです。手動会計システムと電子会計システムの重要な違いは、前者では財務取引の記録から関連口座への転記までに遅延がある点です。この遅延は、関連口座への転記がほぼ瞬時に行われるため電子会計システムでは発生しませんが、手動システムの特徴であり、財務取引を即座に記録するための主要な帳簿 (現金出納帳、仕入帳、売上帳など) が生まれました。

通常の業務では、取引が発生するたびに文書が作成されます。販売と購入には通常、請求書または領収書があります。歴史的には、銀行口座に入金 (預金) が行われると預金伝票が作成され、口座からお金を引き出すために小切手 (英国および他のいくつかの国では「cheques」と綴られます) が作成されました。今日では、このような取引はほとんどが電子的に行われます。簿記では、まず、これらすべてのソース ドキュメントの詳細を複数列のジャーナル(初回エントリ ブックまたは日記帳とも呼ばれます) に記録します。たとえば、すべてのクレジット販売は販売ジャーナルに記録され、すべての現金支払いは現金支払いジャーナルに記録されます。ジャーナルの各列は通常、1 つのアカウントに対応します。単式エントリ システムでは、各取引は 1 回だけ記録されます。毎月小切手帳の残高を計算するほとんどの個人は、このようなシステムを使用しており、ほとんどの個人財務ソフトウェアはこのアプローチに従っています。

一定の期間 (通常は 1 か月) が経過すると、各ジャーナルの各列が合計され、その期間の概要が示されます。複式簿記のルールを使用して、これらのジャーナルの概要は、元帳または会計帳簿のそれぞれのアカウントに転送されます。たとえば、売上ジャーナルのエントリが取得され、各顧客のアカウントに借方エントリが作成され (顧客が現在当社に借金をしていることを示します)、クラス 2 ウィジェットの販売のアカウントに貸方エントリが作成されます (このアクティビティにより収益が発生したことを示します)。要約または個々のトランザクションを元帳に転送するこのプロセスは、 転記と呼ばれます。転記プロセスが完了すると、「T」形式 (「T」の左側が借方、右側が貸方) を使用して保持されているアカウントは、残高調整(単にアカウントの残高に到達するプロセス) されます。

転記プロセスが正しく行われたかどうかの部分的なチェックとして、未調整試算表と呼ばれる作業文書が作成されます。最も単純な形式では、これは 3 列のリストです。列 1 には、残高がゼロでない元帳のアカウントの名前が含まれます。アカウントに借方残高がある場合、残高金額は列 2 (借方列) にコピーされます。アカウントに貸方残高がある場合、金額は列 3 (貸方列) にコピーされます。次に、借方列の合計が計算され、次に貸方列の合計が計算されます。2 つの合計は一致する必要があります (偶然ではありません)。複式簿記のルールでは、転記があるときはいつでも、転記の借方と転記の貸方が等しくなるためです。2 つの合計が一致しない場合は、仕訳帳または転記プロセス中にエラーが発生しています。エラーを見つけて修正し、借方列と貸方列の合計を再計算して一致しているかどうかを確認し、その後の処理を実行する必要があります。

勘定科目が均衡すると、会計士はいくつかの調整を行い、一部の勘定科目の残高を変更します。これらの調整は、複式簿記のルールに従う必要があります。たとえば、在庫勘定と資産勘定は、棚卸し中に実際に数えられた数と一致するように変更される場合があります。同時に、在庫の使用に関連する費用勘定は、同額で反対の金額で調整されます。減価償却や前払金の計上などの他の調整もこの時点で行われます。これにより、調整済み試算表と呼ばれるリストが作成されます。このリストの勘定と、それに対応する借方または貸方残高が、財務諸表の作成に使用されます。

最後に、試算表から 財務諸表が作成されます。これには次のものが含まれます。

• 損益計算書、財務諸表、損益計算書、P&Lとも呼ばれる
• 貸借対照表、財務諸表とも呼ばれる
• キャッシュフロー計算書
• 資本変動計算書、総認識損益計算書とも呼ばれる

単式簿記の主な簿記記録は現金出納帳で、当座預金口座の記録簿（英国では小切手口座、当座預金口座）に似ていますが、すべてのエントリが収益と費用のアカウントのいくつかのカテゴリに割り当てられます。小口現金、買掛金と売掛金、および在庫や旅費などのその他の関連取引については、個別のアカウント記録が保持されます。時間を節約し、手作業による計算のエラーを回避するために、今日では単式簿記を DIY 簿記ソフトウェアで行うことができます。

複式簿記システムとは、すべての取引またはイベントが少なくとも 2 つの異なる元帳勘定を変更する 財務会計システムで財務情報を記録するための一連の規則です。

日記帳は、日々の金融取引を記述的かつ時系列的（日記のような）に記録したものです。原簿とも呼ばれます。日記帳の詳細は、元帳への転記を可能にするために、正式にジャーナルに転記する必要があります。日記帳には次のものが含まれます。

• 売上請求書を記録するための売上日誌。
• 販売クレジットメモを記録するための販売クレジット日記帳。
• 購入請求書を記録するための購入日誌。
• 購入借方メモを記録するための購入借方日記帳。
• 現金出納帳は、通常、現金出納帳とも呼ばれ、受け取ったすべての金銭と支払ったすべての金銭を記録するためのものです。これは、受け取ったすべての金額を記録する受取日誌と、行われたすべての支払いを記録する支払日誌の 2 つの日誌に分割できます。
• ジャーナルエントリを記録するための一般ジャーナル日記帳。

小口現金出納帳は、小口購入の記録であり、後で元帳と決算書に転記されます。小口現金出納帳は、小口出納係または下級出納係によって管理されます。このタイプの出納帳は通常、前払システムを使用します。つまり、上級出納係から小口出納係に一定額のお金が提供されます。このお金は、少額の支出（接待費、少額の文房具、臨時の郵便料金など）を賄うためのもので、どのように使われたかについて納得のいく説明に基づいて定期的に払い戻されます。小口現金出納帳の残高は資産です。

ジャーナルは、一般ジャーナルの日記帳に記録されます。ジャーナルは、総勘定元帳に借方と貸方として計上される前の、財務取引の正式かつ時系列の記録です。企業は、すべての取引に対して 1 つのジャーナルを維持することも、類似の活動 (売上、現金受取、収益など) に基づいて複数のジャーナルを維持することもできます。これにより、取引を要約して後で参照しやすくなります。記録された借方ジャーナル エントリごとにバランスの取れた会計方程式を維持するために、同等の貸方ジャーナル エントリが必要です^{。 [5] [6]}

元帳は、口座の記録です。元帳は、個々の取引を日付順に一覧表示する補助ジャーナルに入力されたすべての金額の永続的な要約です。これらの口座は、期首残高と期末残高を示して個別に記録されます。ジャーナルには、金融取引が時系列で一覧表示され、残高は示されませんが、各口座に入力される金額は示されます。元帳は、ジャーナルから各金融取引を取得し、対応する口座に記録します。元帳は、各口座の残高も決定し、貸借対照表または損益計算書に転記します。簿記を扱う元帳には、次の 3 種類があります。

• 売上元帳は、主に売掛金勘定を扱います。この元帳は、顧客が企業に対して行った金融取引の記録で構成されます。
• 購買元帳は会社の購買取引の記録であり、買掛金勘定と連動しています。
• 総勘定元帳は、資産、負債、資本、収益、費用という元々の 5 つの主要な勘定科目を表します。

勘定科目表は、数字、アルファベット、英数字のコードで識別できる勘定コードのリストであり、これにより勘定を総勘定元帳に配置できます。勘定科目表の資本金セクションは、法人の法的構造が特定の法的タイプであるという事実に基づいています。可能性のあるものとしては、個人事業主、パートナーシップ、信託、会社などがあります。^[7]

コンピュータ化された簿記により、企業の財務取引を記録するために使用される紙の「帳簿」の多くが不要になりました。代わりに、今日ではリレーショナル データベースが使用されていますが、通常、これらは単式簿記システムや複式簿記システムなどの簿記の基準を依然として適用しています。公認会計士(CPA) は、コンピュータ化された簿記システムの内部統制を監督します。これは、企業が会計期間中に開始または完了する可能性のある多数の活動を記録する際のエラーを最小限に抑えるのに役立ちます。

• 会計
• 会計ソフトウェアの比較
• POS システム: 売上を記録し、在庫レベルを更新します
• 簿記協会

Wikiquote には、簿記に関する引用があります。

• 「簿記」 ブリタニカ百科事典第4巻（第9版）。1878年。44～47ページ。
• 1515-1520年イタリアの会計帳簿ガイド