横領

横領（アングロ・ノルマン語、古フランス語のbesillier（「苦しめるなど」、語源不明）^{[ 1 ]}は、企業や雇用主から金銭を盗む金融犯罪の一種です。多くの場合、信頼されている人物がその立場を利用して資金や資産を盗み、最も一般的には長期間にわたって行われます。

横領は必ずしも窃盗の一形態や窃盗行為そのものではありません。なぜなら、これらの定義は、加害者のものではないものを奪うことを具体的に扱っているからです。横領は、より一般的には、資産を委託された一人または複数の人物が、その資産を不正に隠匿する行為です。資産を委託された人物は、その資産の所有権を持っている場合もあれば、持っていない場合もあります。^{[ 2 ] [ 3 ]}

横領は窃盗と3つの点で異なります。第一に、横領では実際に資産を流用しなければなりません。第二に、最初の取得は不法侵入であってはなりません^{[ 4 ]}。第三に、刑罰が異なります。取得が不法侵入ではなかったとは、横領を行った者が問題の資産を所有、使用、またはアクセスする権利を有しており、その後、その資産を意図しない、または許可されていない用途のために隠匿および流用したことを意味します。流用には、単に資産を移動させるだけでなく、隠匿が財産に干渉することが必要です。窃盗と同様に、基準となるのは横領者の利益ではなく、資産の利害関係者の損失です。流用の例としては、ある人が小切手を小切手登録簿または取引記録簿に特定の目的のために使用したと記録し、その後、当座預金口座の資金を別の全く異なる目的に明示的に使用する場合が挙げられます^{[ 5 ] 。}

横領が窃盗の一形態として発生する場合、横領と窃盗を区別するのは難しい場合があります。^{[ 6 ]}特に従業員による財産の不正流用を扱う場合、区別することは困難です。横領を立証するには、州は従業員が「雇用によって」物品を所有していたこと、つまり、従業員が物品に対する実質的な支配権を行使する権限を正式に委任されていたことを示さなければなりません。通常、従業員が十分な支配権を持っていたかどうかを判断する際に、裁判所は役職名、職務内容、企業または組織の特定の業務慣行などの要素を考慮します。たとえば、デパートの靴部門のマネージャーは、店舗の靴の在庫に対して十分な支配権を持っている可能性が高く、これらの商品を自分のために転用することは横領とみなされます。一方、同じ従業員が店舗の化粧品部門から化粧品を盗んだ場合、その犯罪は横領ではなく窃盗になります。窃盗と横領の区別の難しさを例示する事例としては、State v. Weaver、359 NC 246; 607 SE2d 599 (2005) を参照のこと。^{[ 5 ]}

ノースカロライナ州の控訴裁判所は、1528年に議会で可決された法律に基づく法令を誤って解釈することで、この混乱をさらに悪化させている。ノースカロライナ州の裁判所は、この法令を「従業員による窃盗」と呼ばれる犯罪を創設するものと解釈した。これは、コモンロー上の窃盗とは別個の犯罪である。^{[ 7 ] [ 8 ]}しかし、パーキンスが指摘するように、この法令の目的は新しい犯罪を創設することではなく、法令に記載されている行為がコモンロー上の窃盗の要件を満たしていることを確認することであった。^{[ 9 ]}

この法律は、当時のノースカロライナ植民地における年季奉公制度と奴隷制に基づく政治経済の目的に合致していた。すなわち、年季奉公人（あるいは主人に労働奉仕を義務付けられている者、例えば奴隷）は、主人に労働を提供する義務を負うことを保証し、もし彼らが年季奉公や拘束労働を不法に放棄した場合、彼らが自ら（つまり自営業者として）あるいは他者のために生み出した労働は、正当な所有者である主人から不法に奪った転売物とみなされることを定めていた。

重要な点として（そしてこれはこの法律の目的と見​​なすこともできる）、実際には既存の主人に労働奉仕を義務付けられていたそのような年季奉公人または奴隷のその後の雇用主は、 （従業員がまだ主人に年季奉公している、または奴隷として所有されていることを知っていたことが証明された場合）重罪の隠匿罪で起訴される可能性があり、また、年季奉公人または奴隷の主人に（主人と奉公人の関係を通じて）独占的に合法的に拘束されていたものを不法に奪うのを、彼らを雇用することによって手助けしたとして、その年季奉公人または奴隷と共に、事後共犯者として起訴される可能性がある。

横領には、その行為を隠蔽するために記録を偽造することもあり、そのため一般的には信頼されている人物によって行われる。^{[ 10 ]}横領犯は、比較的少額の金銭や物品を長期間にわたって体系的または計画的に繰り返し隠匿することが多いが、中には一度に多額の金銭を隠匿する者もいる。^{[ 11 ]}横領犯が取引の性質を隠蔽するスキルや、投資家や顧客の信頼を得るスキルによって、非常に巧妙な横領計画が何年も発覚せずに続いているケースもある。投資家や顧客は、資金の引き出しを強制することで横領犯の信頼性を「試す」ことをためらうからである。

横領は、収入を過少申告して差額を着服するスキミングと混同してはならない。例えば、2005年に、サービスプロバイダーのアラマークの複数のマネージャーが、米国東部の自動販売機設置場所からの利益を過少申告していたことが発覚した。 ^{[ 12 ]}各自動販売機から盗まれた金額は比較的小額であったが、長期間にわたって多数の自動販売機から盗まれた合計金額は非常に大きかった。多くの小規模な横領犯が用いる手法は、記録を偽造することで隠蔽できる。（例えば、少額の現金を抜き取り、記録を偽造することで、レジの金額は一貫しているように見えるが、マネージャーは利益を抜き取り、釣り銭は残しておく。この方法により、次の利用者のレジの金額が実質的に不足し、責任を次の利用者に転嫁することができる。）^{[ 13 ]}

別の方法としては、偽の仕入先アカウントを作成し、横領対象の会社に偽の請求書を提出して、発行される小切手が完全に正当に見えるようにする方法がある。 ^{[ 14 ]}また別の方法としては、架空の従業員を作成し、その従業員に給与小切手で支払う方法がある。^{[ 15 ]}

後者の 2 つの方法は、通常の監査で発見されるはずですが、書類がきちんと整っているように見えるため、監査が十分に詳細でない場合は発見されないことがよくあります。上場企業は、5 年ごとに監査人および監査会社を変更する必要があります。最初の方法は、すべての取引が小切手またはその他の手段で行われている場合は検出が容易ですが、多くの取引が現金で行われている場合は、特定するのがはるかに困難です。レジスターは、従業員の窃盗を防止し、売上を正確に追跡する目的で発明されました。^{[ 16 ]}

最も複雑で（そして潜在的に最も儲かる）横領の形態には、ポンジスキームのような金融スキームが含まれる。これは、高利回り投資スキームへの参加権を得ていると信じ込まされた後発の投資家から受け取った資金から、初期の投資家に高利回りを支払うものである。マドフ投資スキャンダルはこの種の高レベルの横領スキームの一例であり、騙されやすい 投資家や金融機関から650億ドルが横領されたとされている。^{[ 17 ]}

職務分掌などの内部統制は、横領に対する一般的な防御策です。たとえば、映画館では、料金の受け取りと観客の入場という業務は通常2つの仕事に分かれています。1人の従業員がチケットを販売し、もう1人の従業員がチケットを受け取って観客を劇場に入場させます。販売をコンピュータに入力しないとチケットを印刷できない（または、以前はシリアル番号付きの印刷済みチケットを使い切らなければ印刷できない）ため、また、チケットがなければ観客は劇場に入場できないため、横領が発覚しないためには、この2人の従業員が共謀する必要があります。このような共謀を計画することがより困難になり、収益を2人の従業員で分け合う必要が生じるため、それぞれの報酬が減るため、窃盗の可能性は大幅に減少します。^{[ 18 ]}

横領を防ぐもう一つの明白な方法は、資金が引き出しまたは使用できるはずのときに、資金をあるアドバイザーまたは委託された人物から別のアドバイザーまたは委託された人物に定期的かつ予告なしに移動させることで、資金の全額が利用可能であり、資金または貯蓄を委託された人物によって貯蓄の一部が横領されていないことを確認することです。^{[ 18 ]}

2020年には、従業員による不正行為の37%が内部統制の欠如または独立したチェックや監査の欠如によるものであり、18%が内部統制の無視によるものであり、18%が経営陣によるレビューの欠如によるものであり、10%がトップマネージャーによる不適切な姿勢によるものであり、17%がその他の原因によるものでした。^{[ 19 ]}