インドの所得税

インドの所得税は、インド憲法第七附則の連邦リスト第82項によって規定されており、中央政府に非農業所得への課税権限を与えている。農業所得は、1961年所得税法第10条(1)項で定義されている。^{[2]所得税法は、1961年法、1962年所得税規則、}中央直接税委員会（CBDT）が発行する通知および通達、年次財政法、最高裁判所および高等裁判所の司法判決から構成されている。

政府は、個人、ヒンドゥー非分割家族（HUF）、会社、企業、有限責任事業組合、協会、団体、地方自治体、その他の法人の特定の所得に課税します。個人税は居住状況によって異なります。CBDT は、財務省歳入局の一部である所得税局を管理しています。所得税は政府資金の重要な財源です。

所得税局は中央政府最大の歳入源であり、総税収は1997〜98年の1兆3,922.6億ルピー（170億米ドル）から2007 〜08年には5兆8,890.9億ルピー（710億米ドル）に増加した。^{[3] [4]} 2018〜19年に、CBDTによって報告された直接税の徴収額は約11.17ラクルクローレ（ 11.17兆ルピー）であった。^[5]

課税は古代から主権国家の機能であった。インドにおける課税に関する最古の考古学的証拠は、ルンビニのアショーカ王の石柱の碑文に見られる。碑文によると、ルンビニの住民には減税が与えられた（彼らは収入の6分の1ではなく8分の1を納税していた）。^[6]

マヌスムリティでは、マヌは、シャーストラに従って国王が税金を徴収する主権を持っていると述べています。^[7]

ログイン して翻訳を追加する— マヌ、スロカ 128、マヌスムリティ^{[7] (「国民から税金を徴収するのは}サストラ に従っている。」)

ボーダヤナ経典には、王は保護の見返りとして、臣民から収入の6分の1を受け取ったと記されている。^[7]カウティリヤの『アルタシャーストラ』（経済、統治術、外交政策に関する論文）によると、アルタは富だけではなく、政府の力はその財政の強さに依存していた。「財政から政府の力が生まれ、財政を装飾する大地は、財政と軍隊によって獲得される。」カリダサの『ラーグヴァムシャ』は、ディリパ王を讃え、「太陽が大地から水分を吸い上げて千倍にして返すように、彼が臣民から税金を徴収したのは、臣民の利益のためだけだった」と述べている。^[8]

インドにおけるイギリスの統治は19世紀に確立されました。1857年の反乱の後、イギリス政府は深刻な財政危機に直面しました。国庫を補うために、最初の所得税法が1860年2月にジェームズ・ウィルソン卿（イギリス領インドの初代財務大臣）によって導入されました。^{[8]この法律は1860年7月24日に}総督の承認を受け、直ちに施行されました。この法律は21の部分に分かれており、259のセクションがありました。所得は4つのスケジュールに分類されました。i) 土地所有所得、ii) 職業および貿易所得、iii) 証券、年金および配当所得、iv) 給与および年金所得。農業所得は課税対象でした。^[8]

所得税法を簡素化するために、いくつかの法律が制定された。1918年には超富裕層税と新しい所得税法が可決された。1922年の法律は、所得税の管理を州から中央政府に移すことで、1918年の法律を大幅に変更した。この法律のもう1つの注目すべき特徴は、規則が法律自体ではなく、毎年の財政法で概説されることだった。 ^[9]新しい所得税法は1939年に可決された。

1922年の法律は1939年から1956年の間に29回改正された。 1946年にはキャピタルゲイン税が課され、キャピタルゲインの概念は何度も改正された。^[9] 1956年、ニコラス・カルドアは第二次五カ年計画の歳入要件に照らしてインドの税制を調査するよう任命された。彼は調整された税制に関する詳細な報告書を提出し、 1957年富裕税法、1957年支出税法、1958年贈与税法などいくつかの税制法が制定された。^[9]

マハヴィール・ティアギ委員長率いる直接税行政調査委員会は1959年11月30日に報告書を提出し、その勧告は1961年所得税法として具体化された。この法律は1962年4月1日に発効し、1922年インド所得税法に取って代わった。現在の所得税法は1961年法に準拠しており、298のセクションと4つのスケジュールから構成されている。^[9]

直接税法案は、1961年所得税法と富裕税法に代わるものとして、2010年8月30日に財務大臣によって議会で提出された。 ^[10]しかし、この法案は可決されず、2015年に富裕税法が廃止された後、失効した。

インド政府は2016年の所得申告制度において、納税者がこれまで申告していなかった所得を申告し、一回限りの45%の税金を支払うことを認めた。申告件数は合計64,275件で、6,525億ルピー（78億米ドル）の税収が得られた。^[11]

新税制は2020年度予算で個人およびHUF向けに発表され、2020-21年度から施行された。それによると、個人は減税を選択できるが、免除や控除を請求する選択肢はない。現在、インドの納税者は旧税制と新税制のどちらかを選択できる。^[12]

導入当時は7つの税率区分がありました。導入から3年後、インド政府は納税者が新しい税制にあまり適応していないとの報告を受けて、2023年度予算で新しい税制の下で税率区分の数と税率の両方を削減しました^[13]

2016～2017年の課税年度では、年収25万ルピー（3,000米ドル）以下の個人は所得税が免除された。^[14]人口の約1％にあたる上流階級は30％の税率区分に該当する。この区分は2000年から2010年にかけて平均22％増加し、所得税納税者は58万人に達した。10 ％と20％の税率区分に該当する中流階級は、年間平均7％増加し、所得税納税者は278万人に達した。^[15]

農業所得法第10条(1)項によれば、農業所得は非課税である。第2条(1A)項では農業所得を次のように定義している。

• インドにおいて農業目的で使用される土地から得られる賃料または収入
• 市場向けまたは販売用に栽培または現物賃料として受け取った農産物の加工を含む、農業活動によってそのような土地から得られる収入
• 条件付きで農家に帰属する所得
• 苗圃で育てた苗木や実生植物から得られる収入

以下の活動による所得は、許容される控除後の事業所得として最初に計算されます。その後、所得の 40、35、または 25 パーセントが事業所得として扱われ、残りは農業所得として扱われます。

2015 年財務法に基づいて認められる控除は次のとおりです。

• §80C – 150,000ルピーまで:
  • 積立基金および任意積立基金 (VPF)
  • 公的貯蓄基金（PPF）
  • 生命保険料
  • 株式連動貯蓄制度（ELSS）
  • 住宅ローン元金返済
  • 住宅の印紙税と登録料
  • スカンヤ・サムリッディアカウント
  • 国民貯蓄証書（NSC）（第8号）
  • インフラ債
• §80CCC –生命保険会社の年金保険料は最大150,000ルピー
• §80CCD – 従業員年金拠出金、給与の最大10パーセント
• §80CCG – ラジブ・ガンディー株式貯蓄制度、2013年：投資額の50パーセントまたは25,000ルピー（いずれか低い方）、最大50,000ルピー
• §80D – 医療保険料、本人/家族の場合は最高₹ 25,000、両親の場合は最高₹ 15,000（高齢者の場合は最高₹ 50,000）。保険料は現金で支払うことはできません。
• §80DD – 永久障害を持つ扶養家族の医療費（看護を含む）、訓練費、リハビリテーション費、最大₹ 75,000（法律で定義された重度障害の場合は₹ 1,25,000）
• §80DDB – 医療費、最大₹ 40,000（高齢者の場合は₹ 100,000）
• §80E – 学生ローンの利子
• §80EE – 住宅ローン利息（250万ルピーまでのローンに対して最大10万ルピー）
• §80G – 慈善寄付（50パーセントまたは100パーセント）
• §80GG – 家賃から収入の10％を差し引いた金額、月額5,000ルピーまでまたは収入の25％（いずれか少ない方） ^[16]
• §80TTA – 貯蓄に対する利息、最大₹ 10,000
• §80TTB –​​高齢者向け定期預金金利、最大50,000ルピー
• 80U – 認定障害控除（₹ 75,000、重度障害の場合は₹ 125,000）
• §87A – 所得が500,000ルピー以下の個人に対する割引（最大12,500ルピー）
• 80RRB – 2003年4月1日以降に登録された特許に対する認定ロイヤリティ、最大30万ルピー
• §80QQB – 認定書籍の印税（教科書を除く）、最大300,000ルピー

返品期限は次のとおりです。

• 課税年度の10月31日- 国際取引のない会社、監査を必要とする団体、または監査対象会社のパートナー
• 11月30日 - 国際取引のない企業
• 7月31日 – その他のすべての申告者

収入が50万ルピー未満（うち利子が1万ルピー未満）で転職していない個人は所得税が免除される。^[17]個人納税者とHUF納税者は所得税申告書をオンラインで提出する必要があるが、デジタル署名は不要である。^[17]

会計年度末に一括で税金を支払うのではなく、前払いする慣行は、前払い税として知られています。これらの税金は、しばしば「給与所得者払い」制度として知られ、10,000 ルピーを超える税金を一括ではなく分割で支払います。個人および法人の納税者に対する前払い税の支払いスケジュールは次のとおりです。

• 6月15日までに – 前払税額の15パーセント
• 9月15日までに – 前払税額の45パーセント
• 12月15日までに – 前払税額の75パーセント
• 3月15日までに – 前払税額の100パーセント

納税の期限に変更はありませんが、前払税の納付が遅れた場合、2020年3月20日から2020年6月30日までに納付されるすべての税金に対して、現在の年利12％（1％）ではなく、年利9％（月利0.75％）の減額された利率が適用されます^[ 18]。

所得税は源泉徴収（TDS） によっても支払われます。

国内企業に対する税率は 25 パーセントです。2019 年 10 月 1 日以降に設立され、2023 年 3 月 31 日以前に生産を開始する新規企業に対する税率は 15 パーセントです。両方の税率は、企業が免除または減税を申請していない場合にのみ適用されます。

外国企業の場合、税率は40％（ロイヤルティと技術サービスには50％）です。4 ％の保健教育特別税を含む付加税と追加税は、定率で課税されます。 ^[19]電子申告が義務付けられています。^[20]

非法人納税者は、500万ルピーから1000万ルピーの所得に対して10パーセントの追加税を支払います。1000万ルピーを超える所得に対しては15パーセントの追加税が課せられます。国内企業は、 1000万ルピーから1億ルピーの課税所得に対して7パーセント、1億ルピーを超える所得に対しては12パーセントを支払います。外国企業は、1000万ルピーから1億ルピーの所得に対して2パーセント、 1億ルピーを超える所得に対しては5パーセントを支払います。

所得税申告書には4つの種類があります。

• 通常の申告（§139(1)） - 所得が250,000ルピー（60歳未満）、 300,000ルピー（60歳から79歳）、または500,000ルピー（80歳以上）を超える個人は申告書を提出する必要があります。期限は異なります。
• §139(4)に基づく遅延申告は、課税年度の終了前に提出することができます。
• §139(5)に基づく修正申告書は、課税年度末までに通常申告書または遅延申告書として提出することができます。
• 査定官は、§139(9)に基づき不完全な申告書にフラグを立てることができる。納税者は通知後15日以内に欠陥を修正しなければならない。

特定の金融取引の記録を含む会計帳簿またはその他の文書の登録または保管の責任者^[21]は、年次情報申告書（フォームNo.61A）を提出する必要があります。会計年度中に映画フィルムを製作したプロデューサーは、会計年度末から30日以内、または製作終了から30日以内のいずれか早い方に申告書（フォームNo.52A）を提出する必要があります。インドに連絡事務所を持つ非居住者は、会計年度末から60日以内にフォームNo.49Aを査定官に提出する必要があります。

2021年財政法において、政府は1961年所得税法に以下の変更を導入しました。

• 企業/AOP/BOIから生じる所得に対する課税の改正。
• 国際金融サービスセンターに対する税制優遇措置の強化。
• のれんの減価償却の否認;
• 下落売却による譲渡益の計算における対価の全額は公正価値とする。
• 税務調査の制限額の引き上げ
• 「納税義務者」という言葉の定義を紹介します。

自己査定は納税者の申告書に基づいて行われる。税務署は第143条(3)項(精査)、第144条(最善の判断)、第147条(課税逃れの所得)、第153A条(捜索と押収)に基づいて課税を行う。課税通知はそれぞれ第143条(2)項、第148条、第153A条に基づいて発行される。期限は第153条に規定されている。^[22]

^{所得の隠蔽や虚偽申告に対しては、§271(1)(c) [23]}に基づいて罰金が課せられる。罰金は脱税額の100～300パーセントの範囲となる。所得の過少申告や虚偽申告は、§270A に基づいて罰せられる。罰金は、過少申告所得に対しては税額の50パーセント、虚偽申告所得に対しては税額の200パーセントである。延滞金は、§234F に基づいて支払われる。

• インドにおける課税

• 公式サイト