所得税部門

課税は古代から主権国家の重要な機能の一つであった。マヌ法典では、マヌは王がシャーストラに従って税金を課し徴収する主権的権限を持っていると述べている。^{[ 10 ]}

ログイン して翻訳を追加する— Sandeep Baldi、Shyam Nagar 128、Manusmriti ^{[ 10 ]} (市民から税金を徴収するのはシャーストラと一致しています。)

菩提達磨の法経には、王は臣民から収入の6分の1を受け取っており、これは法律上税金と呼ばれていたと記されている。この税金の代わりに、王は臣民を保護する義務を負っていた。^{[ 10 ]}

カウティリヤの『アルタシャーストラ』 ――経済学、統治術、外交政策の研究に関する古代の論文――によれば、アルタは富よりもはるかに広い意味を持っていた。彼によれば、政府の力は国庫の強さに依存していた。彼は次のように述べている。「国庫から政府の力が生まれ、国庫を装飾品とする大地は、国庫と軍隊によって獲得される。」『ラグヴァンシャ』の中で、カリダーサはダリップ王を称賛し、「太陽が大地から水分を吸い上げて千倍にして返すように、彼が臣民から税金を徴収したのは、ただ臣民のためであった」と述べている。^{[ 1 ]}

19世紀には、インドにおけるイギリスの統治が確立された。1857年の反乱の後、イギリス政府は深刻な財政危機に直面した。国庫を補充するため、1860年2月に最初の所得税法が、イギリス領インド初代財務大臣となったジェームズ・ウィルソンによって導入された。^{[ 1 ]}この法律は1860年7月24日に総督の承認を得て、即日施行された。この法律は21の部に分かれており、259以上の条項から構成されていた。所得は4つの区分に分類された。i) 土地からの所得、ii) 職業および商業からの所得、iii) 有価証券、年金および配当からの所得、iv) 給与および年金からの所得。農業所得は課税対象であった。^{[ 1 ]}

その後、所得税法を合理化するために多くの法律が制定されました。例えば、1918年に超富裕税が導入され、1918年に新しい所得税法が可決されました。しかし、これらの中で最も重要なのは1922年の所得税法でした。この1922年の法律は、所得税の管理を州政府から中央政府に移管することで、1918年の法律から重要な変更をもたらしました。この法律のもう1つの注目すべき特徴は、税率が基本法ではなく年次財政法で規定されることでした。 ^{[ 11 ]}また、1939年に新しい所得税法が制定されました。

1922年法は1939年から1956年の間に少なくとも29回改正された。資本利得に対する課税は1946年に初めて導入されたが、「資本利得」の概念はその後の改正で何度も修正されている。^{[ 11 ]} 1956年、ニコラス・カルドア氏は第2次5カ年計画（1956～1961年）の歳入要件に照らしてインドの税制を調査する責任を負った。彼は調整された税制に関する包括的な報告書を提出し、その結果、1957年富裕税法、1957年支出税法、1958年贈与税法など、いくつかの税法が制定された。^{[ 11 ]}

マハヴィール・ティヤギ氏を委員長とする直接税管理調査委員会は、1959年11月30日に報告書を提出し、その勧告は1961年所得税法の形となった。1961年法は、40年間運用されていた1922年インド所得税法に代わり、1962年4月1日から施行された。現在の所得税法は、298条と4つの付則からなる1961年所得税法によって規定されており、ジャンムー・カシミール州を含むインド全土に適用される。^{[ 11 ]}

中央直接税委員会（CBDT）は、財務省歳入局の一部門です。CBDTは、インドにおける直接税の政策および計画策定に情報を提供するとともに、IT部門を通じて直接税法の執行も担当しています。CBDTは、1963年中央歳入委員会法に基づき運営される法定機関です。委員会の職員は、職務上の立場において、直接税の賦課および徴収に関する事項を扱う省庁の一部門としても機能します。CBDTは委員長が率いており、6名の委員で構成されています。委員は全員、インド政府の職務上の特別秘書官です。

CBDTの議長とメンバーは、インド歳入庁（IRS）から選出され、IRSのメンバーはIT部門の最高経営陣を構成しています。CBDTの議長とすべてのメンバーは、IT部門の地方事務所の専門的な機能カテゴリーに対する監督管理を行う責任を負っています。CBDTのさまざまな機能と責任は議長と6人のメンバーに分配され、基本的な問題のみがCBDTによる集団的決定のために留保されています。CBDTによる集団的決定の分野には、さまざまな直接税法に基づくCBDTおよび中央政府の法定機能の遂行に関する政策が含まれます。^{[ 12 ]}

現在、所得税局（ITD）の地方事務所は、管轄区域ごとに18の地域と、国際課税を担当する1つの地域に分かれています。効率的かつ効果的な行政運営に必要なため、これらの地域は中央直接税委員会（CBDT）から割り当てられた職務を遂行する上で、一定の行政上の自治権を有しています。

各局は、専門的な機能を担うことを目的としています。所得税局には10の専門局があり、その中でも最も規模が大きく有名なのが調査局です。

所得税局は、インドにおける公共サービス提供の質の認証であるSevottam ^{[ 16 ]}の実施において主導的な役割を果たしています。Sevottamという用語は、ヒンディー語のSevaとUttamから来ており、サービス提供における卓越性を意味するとされています。市民に提供されるサービス、サービスの質、その目的、ビジネス プロセスを開発するための革新的な方法の使用による品質の向上、情報技術の助けを借りてより多くの情報を提供することが含まれます。市民中心のアプローチには、次の 3 つのコンポーネントが含まれます。^{[ 17 ]}

• 市民憲章とサービス基準: 市民憲章^{[ 18 ]}は、納税者へのサービス提供の基準を定めるためにITDによって随時発行されています。
• 国民の苦情: 所得税局は、苦情の登録を容易にし、処理を迅速化するためにテクノロジーを活用しています。ITD が実施しているさまざまな取り組みは次のとおりです。eNivaran ^{[ 19 ]}は、納税者が担当の ITD 職員に直接苦情を申し立てることを可能にします。Aayka​​r Seva Kendra (ASK) は、統合苦情処理センターとして機能します。eSahyog ^{[ 20 ]}は、納税者による税務申告のエラーの検出について、電子メールで ITD 職員に返信することを可能にします。CPGRAMS などの他のポータルもあります。
• サービス提供の促進要因: これには、顧客からのフィードバック、従業員のモチベーション、インフラストラクチャが含まれます。所得税局 (ITD) は主にコンピュータ システムとネットワークを通じて機能しており、納税者からのフィードバックは、予算前協議^{[ 21 ]}や定期的な業界と省庁/部門の交流、アウトリーチ プログラム^{[ 22 ]}などを通じて定期的に収集されています。従業員のモチベーションは主観的なものですが、ITD に対する国民の認識が良いと、従業員のモチベーションが高くなります。

Ayakar Seva Kendra (ASK、所得税ヘルプセンターと訳される) は、苦情の解決や紙の申告書の受領を含むすべての申請の登録のためのワンストップシステムを提供する統合モデルです。^{[ 23 ]}納税者は ASK にアクセスしてあらゆる種類の質問をすることができます。ASK は、全国のほぼすべての所得税局のオフィスで利用できます。

2006年に所得税局によって開始された税務申告書作成代行制度は、「税務申告書作成代行業者」の会社を設立することで、小規模および零細納税者が税務申告書を作成および提出するのを支援します。税務申告書作成代行業者は、所得税法および所得税申告書の提出に関する専門家です。彼らは最大250ルピーの手数料を請求できますが、場合によっては無料です。^{[ 24 ]}

長年にわたり、所得税申告はテクノロジーの活用により、よりシンプル、便利、そしてスマートなものになってきました。これには以下のものが含まれます。

• 電子申告：申告書の電子申告により、所得税局の事務所に紙の申告書を提出する必要がなくなり、専用の電子申告ウェブサイト（https://incometaxindiaefiling.gov.in、2022年2月19日アーカイブ済み）でデジタル形式で全ての申告書を提出できるようになりました。これにより、データ入力の誤りによる納税者の不満が減っただけでなく、いつでもどこでも所得申告書を提出できる便利な作業になりました。
• SAHAJ と SUGAM : ^{[ 25 ]} ITR-1 (SAHAJ) は、以前の長くて複雑な ITR-1 の簡略版で、給与所得者に適用されます。同様に、ITR-4 (SUGAM) は ITR-4 の簡略版で、中小企業や専門家に適用されます。
• 電子認証：納税者による所得税申告書（ITR）の認証を確実にするため、Aadharカードまたは銀行口座が使用されます。このシステムはユーザーフレンドリーで、カルナータカ州ベンガルールにあるCPCセンターにITR-Vフォームのハードコピーを送付する手間が省けます。納税者からは、電子認証によって申告書の処理と還付金の発行にかかる時間が短縮されたとの報告も寄せられています。
• 事前入力済みの所得税申告書：所得税申告書（ITR）の電子申告を普及させる取り組みの一環として、CBDTは納税者の所得やその他の重要なデータが自動的にアップロードされる「事前入力済み」の申告書を納税者に提供することを計画している。^{[ 26 ]}

評価は、納税者（つまり被評価者）の課税所得総額の正確な見積もりを保証するために行われ、納税者が支払うべき（または納税者に還付されるべき）税額を決定します。提出された所得税申告書のほとんどは、納税者から提供された情報に基づいて、ベンガルールにある中央処理センター^{[ 27 ]}によって処理されます。このような申告書の自動処理は「要約評価」と呼ばれ、1961年所得税法第143条第(1)項に従って行われます。

1. 所得税局が納税者によって提出された申告書について説明や裏付けとなる書類を必要とする場合、納税者は1961年所得税法第143条第2項に基づき、提出された申告書を裏付ける証拠を提出するよう通知されます。
2. 所得税局が納税者の所得をより適切に評価するため、または納税者がまだ所得申告書を提出していない場合に提出を求めるために、特定の問題について納税者から説明を求める場合、第142条第(1)項に基づく通知が納税者に発行されます。

上記（１）および（２）に記載された通知が遵守された後、第１４３条の（３）項に基づいて査定が行われます。

査定官が定めた期間が経過しても遵守が確認できない場合、第144条に基づいて査定が行われます。

こうした評価は「精査評価」と呼ばれます。

1. 罰則：これらは所得税法の特定の規定に従わなかった場合の金銭的罰則であり、^{[ 28 ]}査定官の通知に従わなかった場合の罰則も含まれます。
2. 訴追：納税者の特定の行為、例えば故意の脱税などは、所得税法によって犯罪行為とみなされ、これらの犯罪は訴追の対象となります。このような犯罪は、個人に対する犯罪とは異なり、国家に対する犯罪とみなされるため、犯罪行為とみなされます。訴追は罰則よりも厳しい措置であり、罰則は金銭的なものに過ぎませんが、訴追は犯罪に対する懲役刑を伴います。^{[ 28 ]}

税務署は、営業中の事業所に対し、記録やその他の貴重品の現物確認のため、調査を行うことができる。1961年所得税法第133A条は、税務署が調査を実施する権限を規定している。

税務当局は、納税者の​​住居および事業所を捜索し、記録や貴重品を検査して、脱税が行われていないことを確認することができる。1961年所得税法第132条は、税務当局に捜索および押収を行う権限を与えている。

調査活動と捜索・押収活動は、一般的に「襲撃」と呼ばれている。

財務省は、すべての歳入情報機関に対し、外国為替トレーダー、ハワラ業者、宝石商に対する取り締まりに参加するとともに、廃止された紙幣の動きを追跡するよう指示した。^{[ 29 ]}

所得税局は、デリー、ムンバイ、チャンディーガル、ルディヤーナ、その他廃止された通貨で取引していた様々な違法な脱税ビジネスを摘発した。^{[ 30 ]}執行局は、外国為替および金取引業者に複数のFEMA通知を発行した。^{[ 29 ]}廃止された紙幣で多額の現金が国内のさまざまな場所で押収された。^{[ 31 ] [ 32 ] [ 33 ] [ 34 ] [ 35 ]}チャッティースガル州では、 440万ルピー（4万6000米ドル）相当の流動現金が押収された。^{[ 36 ]} 2016年12月、所得税局がブラックマネーを報告するよう公示メールを発行した3日以内に、所得税局はインドのブラックマネー保有者に関する4000件以上のメールを受け取った。^{[ 37 ]}

通貨切り替え後、全国各地で大量の現金（新札）が押収された。^{[ 38 ] [ 39 ]}

2016 年 12 月、バンガロールで 4 人から 4 億ルピーを超える新 2000 ルピー紙幣が押収され^{[ 40 ] [ 41 ] [ 42 ]} 、西ベンガル州で追放された BJP 指導者の Manish Sharma から33 万ルピーの 2000 ルピー紙幣が回収され^{[ 43 ] [ 44 ]}  、ゴア州では1 億 000 ルピーが押収された^{[ 45 ]} 。タミル ナードゥ州では、BJP 指導者から 900 枚の新 2000 ルピー紙幣が押収された^{[ 46 ]} 。チェンナイでは、約 10 億ルピーの新 2000 ルピー紙幣が押収された^{[ 47 ] 。}

2016年12月10日現在、 所得税局は24億2000万ルピー相当の新紙幣を押収した。^{[ 48 ]}

所得税局は、脱税、FCRA違反、登録されていない政党への不正な資金提供の疑いに関連する別々の事件で、さまざまな州で家宅捜索と調査を実施した。^{[ 49 ]}