所得税申告書（インド）

所得税申告書は、課税対象者が所得とそれにかかる税金に関する情報を所得税局に提出する書類です。さまざまな書類には、ITR 1、ITR 2、ITR 3、ITR 4、ITR 5、ITR 6、ITR 7があります。申告書を遅れて提出した場合、特定の損失を繰り越すことはできません。^[1]

1961年所得税法および1962年所得税規則は、国民に対し、毎会計年度末に所得税局に申告書を提出することを義務付けています。^[2]これらの申告書は、指定された期限までに提出する必要があります。すべての所得税申告書は、特定の課税対象者に適用されます。適格な課税対象者が提出した申告書のみが、インド所得税局によって処理されます。したがって、それぞれのケースでどの申告書が適切であるかを知ることが不可欠です。所得税申告書は、課税対象者の収入源の基準と課税対象者のカテゴリーによって異なります。

以下の条件のいずれかを満たす個人は、法律により会計年度中に所得税申告書を提出する必要があります。 ^[3]

• 総所得（控除前）が会計年度中に ₹25 万を超える人、または高齢者の場合は ₹30 万、超高齢者の場合は ₹50 万を超える人。
• 会計年度中に収入があるか損失があるかに関係なく、企業または会社。
• 所得税の還付を申請したい方。
• 損失を所得項目に繰り越したい人。
• インド国外に所在する事業体に資産または金融上の利益を有する居住者。(NRI または RNOR には適用されません)。
• 外国口座の居住者および署名権限者。(NRI または RNOR には適用されません)。
• 慈善目的または宗教目的の信託に基づいて保有されている財産、または政党、研究協会、通信社、教育機関または医療機関、労働組合、非営利の大学または教育機関、病院、インフラ債務基金、あらゆる当局、団体、または信託から収入を得ている者。
• インドでの取引で条約の恩恵を受ける外国企業。
• インド国内で稼得または発生した年度の所得が 25 万ルピーを超える非居住インド人は、インドで所得税申告書を提出する必要があります。

2023-24年度（2024-25年度）の所得税申告書の提出期限は次のとおりです。

今年の新法により、個人は2018-19年度の所得税申告書の提出期限後に延滞金を支払う必要があります。

1. 納税期限の8月31日以降、当該課税年度の12月31日（この場合は2019年12月31日）までに申告した場合は5000ルピー
2. 12 月 31 日以降、ただし該当する課税年度の 3 月 31 日以前に税金を申告した場合 (この場合は 2020 年 1 月 1 日から 3 月 31 日まで)、10,000 ルピー。
3. 総収入が50万ルピーを超えない場合は1000ルピー

ITR-1フォームは、インド国民が所得税局に納税申告書を提出する際に必須となる所得税申告書です。

会計年度中の所得を以下の手段のみで得た個人は、ITR-1 SAHAJフォームに記入する資格があります。^[4]

• 給与または年金を通じて
• 1軒の住宅資産を通じて（前年度の損失を繰り越した場合を除く）
• 宝くじ、競走馬、合法ギャンブルなど以外の資金源を通じて。その他の資金源には、定期預金の利息、配偶者年金などがあります。

合算所得税申告書の場合、配偶者または未成年者が申告書に含まれている場合、その所得も上記の規定に制限されている場合にのみ行うことができます。

ITR-1 SAHAJフォームを記入する資格がない個人は、以下の手段で収入を得た人々です。^[4]

• 複数の不動産を通じて
• 宝くじ、競走馬、合法ギャンブルなどを通じて
• 非課税のキャピタルゲインを通じて、短期および長期
• 5000ルピーを超える非課税所得を通じて
• ビジネスと職業を通じて
• その他の原因による損失
• 第90条および/または第91条に基づく救済を請求する者
• 総収入が500万ルピー以上
• インド国外からの収入がある、インド国外に資産がある、またはインド国外にある口座に署名権限を持つ居住者個人の場合

フォームは、どの所得税申告事務所でも直接提出できます。提出時に受領証を受け取ることができます。

^{フォームの電子提出[5]}の場合、2つの方法があります。第一に、デジタル署名を取得した場合、フォームをオンラインでアップロードします。第二に、フォームをダウンロードし、印刷して署名し、受領書のコピーをバンガロールの所得税局の事務所に郵送します。

ITRV は、現在、インド固有識別機関の Aadhaar カードまたは電子検証コード (EVC) を使用してオンラインで検証できます。EVC は、電子メールと登録済みの携帯電話番号に送信されるワンタイム パスワード (収入が INR 500,000 未満の場合) またはネット バンキングのいずれかを使用して生成できます。オンライン検証後、所得税査定官は ITRV をバンガロール CPC に送信する必要はありません。

ITR -2は、インドの所得税査定人が使用するフォームです。インドで納税申告書を提出するプロセスでは、査定人のカテゴリごとにさまざまなフォームが使用されますが、ITR-2 もその 1 つです。

ITR-2フォーム^[6]は、インド国民および非居住者がインドの所得税局に納税申告書を提出する際に使用する重要な所得税申告書です。1961年所得税法および1962年所得税規則では、国民は毎会計年度末に所得税局に納税申告書を提出することが義務付けられており、このフォームはインド政府によって指定された申告手続きの一部です。

インドの所得税局への申告書提出期限は毎年 7 月 31 日です。この期限は、インドの所得税局または財務省からこの旨の指示が出された場合にのみ変更されます。会計年度は毎年 3 月 31 日に終了するため、納税者は 4 か月以内に所得税申告書を準備する必要があります。

ITR-2 フォームの使用は、以下の収入手段にのみ適用されます。このフォームは、個人とヒンドゥー教の未分割家族の両方で利用できます。以下の手段でのみ収入を得ている個人は、フォームに記入して所得税局に提出できます。

• 給与や年金による収入
• 住宅資産による収入。
• キャピタルゲインによる収入（短期および長期）
• その他の収入源（宝くじの当選、競走馬への賭け、その他の合法的なギャンブルによる収入を含む）

所得税申告書を配偶者や未成年の子供などの所得税申告書とまとめる場合は、その所得源が上記の所得源と類似していることを確認する必要があります。その場合にのみ、申告書を一緒に提出できます。1つのカテゴリでも収入に差がある場合は、課税対象者は別個の該当する所得税申告書を記入する必要があります。^[7]

• 収入の全部または一部を事業または専門職を通じて得ている個人またはヒンズー教徒の分割されていない家族。
• ITR-1 SAHAJフォームを記入する資格のある個人。
• パートナーシップ企業のパートナーとして指定されている個人は、ITR-2 フォームを記入する資格がありません。

インド所得税局の指示により、50万ルピー以下の収入がある給与所得者は、納税申告書の提出が免除されます。ただし、この規則は、貯蓄銀行口座から得た利息による収入が1万ルピー未満の人にのみ適用されます。1万ルピー以上の収入がある人は、納税申告書を提出する必要があります。

中央直接税委員会（CBDT）は、50万ルピーを超える所得のある個人およびヒンドゥー教徒の未分割家族に対して、電子申告プロセスを通じてのみ納税申告書を提出することを義務付けました。このカテゴリに該当する課税対象者にとって、手動での申告書提出はもはや選択肢ではありません。納税申告書の電子申告は、個人およびヒンドゥー教徒未分割家族が所得税申告書を提出する唯一の方法です。

ITR-3 フォームは、事業または職業の利益または収益の項目に収入があり、ITR-1、ITR-2、または ITR-4 を記入する資格がない個人およびヒンドゥー教の分割されていない家族 (HUF) に特に適用されます。

すべての所得税申告書の適格基準は、一連の規則と条件によって規定されています。ITR-3フォームは、以下のカテゴリに分類される個人およびヒンズー教徒の未分割家族にのみ適用されます。

• 会社のパートナーである
• 「事業または職業上の利益または収益」を通じて収入を得る
• 利息、給与、ボーナス、手数料、報酬、パートナーとしての収入を得る

会社のパートナーが会社から利益の分配としてのみ収入を得ており、利息、ボーナス、給料、報酬、手数料などの他の手段によって収入を得ていない場合、そのような個人またはヒンズー教徒の分割されていない家族は、ITR-2 フォームではなく、ITR-3 フォームのみを使用して所得税申告書を提出する必要があります。

ITR-3フォームを記入する資格のない個人およびヒンドゥー教の未分割家族は、個人経営の会社として運営されている事業または職業を通じて収入を得ている人々です。^[8]会社のパートナーであることに加えて、投機市場を含む事業または職業から収入源を持っている課税対象者も、このフォームを通じて所得税申告書を提出する資格がありません。

ITR-4 フォームは、所得税法第 44AD 条、第 44ADA 条、および第 44AE 条に基づく所得税の推定所得制度に基づいて事業または職業からの所得を申告することを希望する個人およびヒンドゥー教の未分割家族に適用されます。