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公開企業会計監視委員会（PCAOB ）は、 2002年のサーベンス・オクスリー法に基づき設立された非営利法人であり、米国上場企業の監査を監督しています。PCAOBはまた、投資家保護を促進するため、連邦証券法に基づき提出されるコンプライアンス報告書を含む、証券会社の監査も監督しています。PCAOBのすべての規則および基準は、米国証券取引委員会（SEC）の承認を受ける必要があります。
サーベンス・オクスリー法は、公開企業会計監視委員会（PCAOB）を設立することで、米国上場企業の監査人が史上初めて外部の独立した監督を受けることを義務付けた。それまでは、監査業界は自主規制されていた。議会は、2010年にドッド・フランク・ウォール街改革・消費者保護法を通じて、証券取引委員会（SEC）に登録されているブローカーやディーラーの監査に対する監督権限をPCAOBに拡大した。[ 5 ]
PCAOBは、これらの監査人を監督する上で、登録、検査、基準設定、執行という4つの主要な機能を有している。[ 6 ]
100を超える発行体（主に上場企業）の監査報告書を発行する登録会計事務所は、毎年検査を受ける必要があります。これは通常約10の事務所です。100以下の発行体の監査報告書を発行する登録事務所は、一般的に少なくとも3年に1回検査されます。これらの事務所の多くは、米国以外の国際的な事務所です。さらに、PCAOBは、発行体の監査において重要な役割を果たしているが、発行体自身の監査報告書を発行していないすべての登録事務所の少なくとも5%を毎年検査しています。2011年、委員会は、恒久的な検査プログラムの範囲やその他の要素を検討する間、ブローカーディーラーの監査に対する暫定検査プログラムを採択しました。[ 7 ]
2017年、監査人は、米国上場企業の監査に参加する監査責任者やその他の監査法人の名称に関する情報の提出を開始しました。PCAOBは、投資家などがこれらの提出書類を通じて監査の主導者や参加者についてより詳しく知ることができるよう、「AuditorSearch」という検索可能なデータベースを作成しました。これにより、監査の質を評価する際に使用できる情報に、より具体的なデータポイントが追加されました。
PCAOBは2017年に、監査人が監査対象企業の監査委員会に伝える重要な監査事項（CAM）など、投資家に追加的かつ重要な情報を提供することで、標準的な監査報告書の有用性を高めるための新しい基準も採用しました。 [ 8 ] これらは、財務諸表にとって重要な勘定科目または開示事項に関連する事項であり、特に困難で主観的または複雑な監査人の判断を伴うものです。CAM要件は2019年と2020年に発効します。2017年からは、更新された監査報告書には、その企業における監査人の在任期間も含まれるようになりました。
PCAOBは、議長を含む5人の理事で構成され、各理事は、連邦準備制度理事会の議長および財務長官との協議を経て、SECによって任命されます。理事のうち2人、そして2人だけが公認会計士でなければなりません。[ 9 ] PCAOBの議長がその2人のうちの1人である場合、その理事は、理事に任命される前の少なくとも5年間は公認会計士として実務を行っていてはいけません。各理事は、5年の任期で交代制でフルタイムで勤務します。理事会の予算は、毎年SECによって承認され、理事会が監督する監査法人に依存する企業や証券会社が支払う手数料によって賄われます。この組織には、ワシントンの本部に加えて、11の州に事務所があり、約800人の職員がいます。
PCAOBの現在の議長は、SECによって2022年1月10日に宣誓就任したエリカ・Y・ウィリアムズです。[ 10 ] 2017年から2021年までは、上院の3つの委員会の元スタッフディレクター兼法務顧問であるウィリアム・D・ダンケ3世が議長を務めました。[ 11 ] 2011年から2017年までは、元SEC法務顧問で、法律事務所Baker Botts LLPの元パートナーであるジェームズ・R・ドティが議長を務めました。 [ 12 ]彼の前任者は、連邦準備制度理事会の元メンバーであるマーク・W・オルソンでした。PCAOBで最初に就任した議長は、ニューヨーク連邦準備銀行の元総裁兼最高経営責任者であるウィリアム・ジョセフ・マクドノーでした。SECは最初に、著名な弁護士で、FBIとCIAの両方の元長官であるウィリアム・H・ウェブスターをその職に任命しました。彼は数週間後、そして取締役会の最初の公式会議の前に辞任した（詳細は後述）。
サーベンス・オクスリー法第101条に基づき、PCAOBは以下の権限を有する。
サーベンス・オクスリー法は、上場企業の監査人が、コンサルティングなどの監査業務以外のサービスを監査対象企業に提供することを禁じている。ただし、税務サービスについては例外が設けられており、そのため税務サービスは公開企業会計監視委員会（PCAOB）の監督下にある。この禁止措置は、エンロンやワールドコムなどの事例において、監査法人がこうした付随サービスから多額の報酬を得ていたために、監査人の顧客企業経営者からの独立性が損なわれていたとの疑惑が持ち上がったことを受けて制定された。
さらに、PCAOBの調査権限の一環として、監査法人または監査法人に関係する人物に対し、当該法人または人物が保有する証言または文書の提出を求めることができる。当該法人または人物が証言または文書の提出を拒否した場合、PCAOBは当該人物または法人を監査業界から一時停止または追放することができる。PCAOBはまた、PCAOBに登録されていない個人または法人から証言または文書の提出を求める召喚状を発行する際に、SECの協力を求めることができる。
理事会の主任監査役室は、監査および関連する専門的実務基準の確立について理事会に助言する。[ 13 ]
これらの権限はそれぞれ、SEC（米国証券取引委員会）の承認と監督の対象となります。PCAOB（米国公開企業会計監視委員会）の監督下にある個人および監査法人は、PCAOBの決定（懲戒処分を含む）についてSECに不服申し立てを行うことができ、SECはPCAOBの規則を修正または覆す権限を有します。
PCAOBは、登録された公認会計事務所の検査報告書を定期的に発行しています。これらの報告書の大部分は公開されていますが（「パートI」と呼ばれます）、監査事務所の品質管理システムに対する批判や潜在的な欠陥を扱った検査報告書の部分は、事務所が報告書の日付から12か月以内に委員会の満足する形でこれらの問題に対処した場合、公開されません。ただし、(1)委員会が、批判や潜在的な欠陥に対処するための事務所の努力が満足のいくものではなかったと判断した場合、または(2)事務所がそのような努力を証明する提出書類を提出しない場合は、これらの部分は公開されます（「パートII」と呼ばれます）。[ 14 ]
PCAOBは、1990年代に上場企業による会計上の「修正」（過去の財務諸表の訂正）がますます増加したこと、そして、特に2002年にワールドコムとエンロン、そして両社の監査法人であるアーサー・アンダーセンが関与した一連の注目度の高い会計スキャンダルと記録的な大企業の倒産を受けて設立されました。PCAOBが設立される以前は、監査業界は業界団体である米国公認会計士協会（AICPA）を通じて自主規制されていました。AICPAの公的監督委員会は2002年3月31日に正式に解散しましたが、そのメンバーは、当時のSEC委員長ハーベイ・ピットが業界を規制するための新たな民間監査監督機関の提案（後にPCAOBへと発展する提案）に抗議するため、2002年1月に一斉に辞任していました。
SECは、初代PCAOB議長にウィリアム・H・ウェブスターを指名した。彼は著名な弁護士であり、 FBIとCIAの両方の元長官であった。しかし、この任命は物議を醸した。ウェブスターは誠実さと知性で広く知られていたが、SECの5人の委員のうち2人（ハーベイ・ゴールドシュミットとロエル・カンポス）は、ピットが候補者を適切に審査しておらず、任命について彼らと協議していない（そして以前、TIAA-CREF会長のジョン・ビッグスをPCAOB議長に任命することで彼らと合意していた）と考えていた。SECの最も激しい公聴会の1つで、この2人の委員は任命のプロセスを公然と批判した（ウェブスター本人は批判しなかった）。それでもウェブスターは、SECによって3対2の投票で承認され、PCAOBの初代議長となった。[ 15 ]
しかし、ウェブスターがPCAOBに任命されてからわずか数週間後、ウェブスターが会計不正の疑いで調査を受けていたハイテク企業US Technologiesの取締役会監査委員会に所属していたことが新聞で報じられ、別の論争が勃発した。SEC委員長としての在任期間がすでに物議を醸していたピットは、窮地に立たされた。10月に行われた激しいSEC公聴会でゴールドシュミットが主張した内容の一つは、ピットが推薦した候補者が適切に審査されていなかったというものだった。ゴールドシュミットの批判は先見の明があったように思われ、この批判と他の圧力が相まって、ピットは選挙日（2002年11月4日）にSECからの辞任を発表した。ウェブスター自身もその1週間後、PCAOBが設立されてから3週間も経たないうちに、PCAOBからの辞任を発表した。[ 16 ]
2006年2月、フリー・エンタープライズ・ファンドとベックステッド・アンド・ワッツLLP （ネバダ州に拠点を置く小規模会計事務所）は、PCAOBの合憲性を問う訴訟を連邦裁判所に提起した。訴訟によると、PCAOBを設立したサーベンス・オクスリー法の規定は、米国憲法の「任命条項」に違反している。なぜなら、PCAOBの理事は、PCAOBが果たす公共の目的から「合衆国の役人」とみなされるべきであり、そのため、米国大統領が米国上院の助言と同意を得て任命するか、「省」の「長」が任命しなければならないのに対し、PCAOBの理事はSEC委員長ではなくSECによって任命されているからである。この訴訟ではまた、PCAOBが準行政、準立法、準司法の機能を有していることから、憲法の権力分立条項にも違反していると主張された。
2008年8月22日、米国コロンビア特別区巡回控訴裁判所は、 PCAOBが合憲であるとの判決を下した。同裁判所は、取締役は下級役員であり、大統領による任命は不要であり、大統領はSECを通じて取締役会を十分に統制しているため、取締役会は権力分立条項に違反していないと判断した。[ 17 ]
米国最高裁判所は2009年5月18日、以下の3つの問題について審理するため、上訴受理を決定した。
フリー・エンタープライズ・ファンド対公開企業会計監視委員会の訴訟は、2009年12月7日に審理された。PCAOBに加えて、米国（訟務長官エレナ・ケーガンが代表）もこの訴訟の被告として出廷し、サーベンス・オクスリー法の合憲性を擁護する弁論を別途行った。ケイトー研究所のようなリバタリアン系シンクタンクから州の公務員年金基金の管理者まで、 13のアミカスがこの訴訟に意見書を提出した。 [ 19 ]
2010年6月28日、ジョン・G・ロバーツ最高裁判事 による5人の判事による多数意見で、最高裁判所は同法の任命規定は合憲であると判断したが、正当な理由による解任規定は違憲とした。裁判所は、憲法上の欠陥により委員会のこれまでの活動すべてが違憲になったという原告側の主張を受け入れず、正当な理由による解任条項をサーベンス・オクスリー法の他の部分から切り離し、委員会自体はそのまま残した。[ 20 ]
ウィキメディア・コモンズにある公開企業会計監視委員会（PCAOB）関連のメディア
